DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA del 29 SETTEMBRE 1973 n. 600

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DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973, n. 600 (GU n. 268 Suppl.Ord. del 16/10/1973)
DISPOSIZIONI COMUNI IN MATERIA DI ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI.
178 TRIBUTI ERARIALI DIRETTI - 374 MOTIVAZIONE
178 TRIBUTI ERARIALI DIRETTI - 393 NEI CASI DI LIQUIDAZIONE
178 TRIBUTI ERARIALI DIRETTI - 002 ACCERTAMENTO (TRIBUTI ANTERIORI ALLA RIFORMA DEL 1972) - IN GENERE
PD: S0003725
URN: urn:nir:stato:decreto.presidente.repubblica:1973-09-29;600

Preambolo

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

VISTO L' ART.87,COMMA QUINTO, DELLA COSTITUZIONE ;

VISTA LA LEGGE 9 OTTOBRE 1971,N.825 , CONCERNENTE DELEGA LEGISLATIVA PER LA RIFORMA TRIBUTARIA;

VISTA LA LEGGE 6 DICEMBRE 1971,N.1036 ;

VISTO IL DECRETO-LEGGE 25 MAGGIO 1972,N.202 ,CONVERTITO CON MODIFICAZIONI NELLA LEGGE 24 LUGLIO 1972,N.321;

RITENUTA ANCHE LA NECESSITÀ DI PROVVEDERE, AI SENSI DEL SECONDO COMMA DELL' ART.17 DELLA PREDETTA LEGGE 9 OTTOBRE 1971,N.825 ,ALLA INTEGRAZIONE E CORREZIONE DI NORME DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 26 OTTOBRE 1972,N.633 ;

UDITO IL PARERE DELLA COMMISSIONE PARLAMENTARE ISTITUITA A NORMA DELL' ART.17,COMMA PRIMO,DELLA LEGGE 9 OTTOBRE 1971,N.825 ;

SENTITO IL CONSIGLIO DEI MINISTRI;

SULLA PROPOSTA DEL PRESIDENTE DEL CONSIGLIO DEI MINISTRI,DI CONCERTO CON I MINISTRI PER L'INTERNO,PER LE FINANZE,PER IL TESORO E PER IL BILANCIO E LA PROGRAMMAZIONE ECONOMICA;

DECRETA:

TITOLO I DICHIARAZIONE ANNUALE

ART.1. DICHIARAZIONE DEI SOGGETTI PASSIVI

OGNI SOGGETTO PASSIVO DEVE DICHIARARE ANNUALMENTE I REDDITI POSSEDUTI ANCHE SE NON NE CONSEGUE ALCUN DEBITO D'IMPOSTA.I SOGGETTI OBBLIGATI ALLA TENUTA DI SCRITTURE CONTABILI,DI CUI AL SUCCESSIVO ART.13 ,DEVONO PRESENTARE LA DICHIARAZIONE ANCHE IN MANCANZA DI REDDITI.

LA DICHIARAZIONE È UNICA AGLI EFFETTI DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE O SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE E DELLA IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI E DEVE CONTENERE L'INDICAZIONE DEGLI ELEMENTI ATTIVI E PASSIVI NECESSARI PER LA DETERMINAZIONE DEGLI IMPONIBILI SECONDO LE NORME CHE DISCIPLINANO LE IMPOSTE STESSE.I REDDITI PER I QUALI MANCA TALE INDICAZIONE SI CONSIDERANO NON DICHIARATI AI FINI DELL'ACCERTAMENTO E DELLE SANZIONI.

LA DICHIARAZIONE DELLE PERSONE FISICHE È UNICA PER I REDDITI PROPRI DEL SOGGETTO E PER QUELLI DI ALTRE PERSONE A LUI IMPUTABILI A NORMA DELL' ART.4 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 ,E DEVE COMPRENDERE ANCHE I REDDITI SUI QUALI L'IMPOSTA SI APPLICA SEPARATAMENTE A NORMA DEGLI ARTICOLI 12,13 E 14 DELLO STESSO DECRETO.

SONO ESONERATI DALL'OBBLIGO DELLA DICHIARAZIONE:
a) LE PERSONE FISICHE CHE NON POSSIEDONO ALCUN REDDITO SEMPRE CHE NON SIANO OBBLIGATE ALLA TENUTA DI SCRITTURE CONTABILI;

b) LE PERSONE FISICHE CHE POSSIEDONO SOLTANTO REDDITI ESENTI,REDDITI SOGGETTI A RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO DI IMPOSTA E REDDITI FONDIARI,A CONDIZIONE,PER QUESTI ULTIMI,CHE NON SIANO COMPLESSIVAMENTE SUPERIORI AD ANNUE L.360.000 E CHE NON RICORRA L'IPOTESI PREVISTA DALL' ART.2 DELLA LEGGE 23 FEBBRAIO 1960,N.131 ;

c) LE PERSONE FISICHE CHE POSSIEDONO SOLTANTO REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE PER AMMONTARE COMPLESSIVAMENTE NON SUPERIORE AD ANNUE L.840.000,A CONDIZIONE CHE NON POSSIEDANO ALTRI REDDITI DIVERSI DA QUELLI ESENTI O SOGGETTI A RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO D'IMPOSTA;

d) I LAVORATORI DIPENDENTI CHE,NON POSSEDENDO ALTRI REDDITI DIVERSI DA QUELLI ESENTI O SOGGETTI A RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO D'IMPOSTA, PRESENTINO O SPEDISCANO ALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE DEL LORO DOMICILIO FISCALE,PRIMA DELLA SCADENZA DEL TERMINE STABILITO PER LA DICHIARAZIONE,IL CERTIFICATO PREVISTO NEL PRIMO COMMA DELL'ART.3,REDATTO IN CONFORMITÀ AD APPOSITO MODELLO APPROVATO E PUBBLICATO AI SENSI DELL'ART.8 E RECANTE LA ATTESTAZIONE DELL'INESISTENZA DI ALTRI REDDITI SOTTOSCRITTA DAL LAVORATORE.SE A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO DEL LAVORATORE CONCORRONO REDDITI DI ALTRE PERSONE A LUI IMPUTABILI A NORMA DELL' ART.4 DEL PREDETTO DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 , L'ESONERO COMPETE A CONDIZIONE CHE IL REDDITO COMPLESSIVO SIA INFERIORE A QUATTRO MILIONI DI LIRE E SIA COSTITUITO ESCLUSIVAMENTE DA REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE SOGGETTI A RITENUTA ALLA FONTE.

AI FINI DEL COMMA PRECEDENTE SONO ASSIMILATI AI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE SOLTANTO I COMPENSI DEI LAVORATORI SOCI DI COOPERATIVE INDICATI ALLA LETTERA A) DELL'ART.47 DEL DECRETO INDICATO NEL PRECEDENTE COMMA.

SE PIÙ SOGGETTI SONO OBBLIGATI ALLA STESSA DICHIARAZIONE,LA DICHIARAZIONE FATTA DA UNO DI ESSI ESONERA GLI ALTRI.

PER LE PERSONE FISICHE LEGALMENTE INCAPACI L'OBBLIGO DELLA DICHIARAZIONE SPETTA AL RAPPRESENTANTE LEGALE.

ART.2. CONTENUTO DELLA DICHIARAZIONE DELLE PERSONE FISICHE

LA DICHIARAZIONE DELLE PERSONE FISICHE,OLTRE QUANTO STABILITO NEL SECONDO COMMA DELL' ART.1 ,DEVE INDICARE LE GENERALITÀ,IL COMUNE DI ISCRIZIONE ANAGRAFICA E,SE DIVERSO,QUELLO DI DOMICILIO FISCALE,L'INDIRIZZO E LO STATO CIVILE DEL CONTRIBUENTE NONCHÉ LA DENOMINAZIONE DELLA DITTA SE IL CONTRIBUENTE È IMPRENDITORE E IL LUOGO O I LUOGHI IN CUI SONO TENUTE E CONSERVATE LE SCRITTURE CONTABILI PRESCRITTE DAL PRESENTE DECRETO E DA ALTRE DISPOSIZIONI. GLI STESSI ELEMENTI DEVONO ESSERE INDICATI ANCHE PER LE PERSONE I CUI REDDITI SONO IMPUTATI AL CONTRIBUENTE O PER LE QUALI COMPETONO DEDUZIONI O DETRAZIONI AI SENSI DEGLI ARTICOLI 10,15 E 16 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597, E DELL' ART.7 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.599 .

DEVONO INOLTRE ESSERE SPECIFICATI I SEGUENTI DATI E NOTIZIE,RELATIVI SIA AL CONTRIBUENTE CHE ALLE ALTRE PERSONE DI CUI AL COMMA PRECEDENTE:

1) DISPONIBILITÀ DI AEROMOBILI DA TURISMO,DI NAVI E IMBARCAZIONI DA DIPORTO,DI CAVALLI DA EQUITAZIONE O DA CORSA E DI AUTOVEICOLI PER IL TRASPORTO DI PERSONE,SEMPRE CHE NON SIANO BENI RELATIVI AD IMPRESA;

2) RESIDENZE SECONDARIE A DISPOSIZIONE PERMANENTE O TEMPORANEA,IN ITALIA O ALL'ESTERO;

3) NUMERO DEI COLLABORATORI FAMILIARI, PRECETTORI,GOVERNANTI ED ALTRI LAVORATORI ADDETTI ALLA CASA O ALLA FAMIGLIA;

4) DISPONIBILITÀ DI RISERVE DI CACCIA.

DEVONO INOLTRE ESSERE INDICATI I CANONI PER I FABBRICATI DATI IN LOCAZIONE E OGNI ALTRO ELEMENTO RICHIESTO NEL MODELLO DI DICHIARAZIONE DI CUI AL SUCCESSIVO ART.8 .

ART.3. ALLEGATI ALLA DICHIARAZIONE DELLE PERSONE FISICHE

LE PERSONE FISICHE CHE HANNO PERCEPITO SOMME O VALORI SOGGETTI A RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO DI ACCONTO DEVONO ALLEGARE ALLA DICHIARAZIONE UN CERTIFICATO DEL SOSTITUTO D'IMPOSTA ATTESTANTE L'AMMONTARE DELLE SOMME O VALORI CORRISPOSTI,CON L'INDICAZIONE DELLA RELATIVA CAUSALE,E L'AMMONTARE DELLE RITENUTE OPERATE.PER I REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE O ASSIMILATI IL CERTIFICATO DEVE INDICARE ANCHE LA QUALIFICA E LA CATEGORIA DI APPARTENENZA DEL PERCIPIENTE,L'AMMONTARE DELLE DETRAZIONI DI IMPOSTA EFFETTUATE E QUELLO DEI CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI OBBLIGATORI A CARICO DEL DIPENDENTE.SE SONO STATE PERCEPITE INDENNITÀ DI CUI ALLE LETTERE E),F) E G) DELL' ART.12 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 ,O ANTICIPAZIONI SU DI ESSE DEVE ESSERE ALLEGATO UN CERTIFICATO DEL SOSTITUTO DI IMPOSTA ATTESTANTE L'AMMONTARE DELL'INDENNITÀ O ANTICIPAZIONE AL LORDO DELLA RITENUTA,GLI ANNI PRESI A BASE PER LA RELATIVA COMMISURAZIONE,L'ALIQUOTA APPLICATA E L'AMMONTARE DELLE RITENUTE OPERATE.I CERTIFICATI DEVONO ESSERE SOTTOSCRITTI A NORMA DEI COMMI TERZO E QUARTO DELL' ART.8 .COLORO CHE HANNO PERCEPITO I DIVIDENTI DI CUI ALL' ART.27 POSSONO ALLEGARE IN LUOGO DEL CERTIFICATO LE COPIE DEI MODELLI DI COMUNICAZIONE DI CUI ALLO ART.7 DELLA LEGGE 29 DICEMBRE 1962,N.1745 .

LE PERSONE FISICHE CHE ESERCITANO IMPRESE COMMERCIALI AI SENSI DELL'ART.51 DEL DECRETO INDICATO NEL PRECEDENTE COMMA DEVONO ALLEGARE ALLA DICHIARAZIONE LA COPIA DEL BILANCIO CON IL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE,REDATTO A NORMA DELL' ART.2217 DEL CODICE CIVILE . SE DAL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE NON RISULTANO I RICAVI, I COSTI,LE RIMANENZE E GLI ALTRI ELEMENTI NECESSARI PER LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D'IMPRESA SECONDO LE DISPOSIZIONI DEL TITOLO V DEL PREDETTO DECRETO,GLI ELEMENTI STESSI DEVONO ESSERE INDICATI IN APPOSITO PROSPETTO.LA COPIA DEL BILANCIO E DEL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE E IL PROSPETTO DEVONO ESSERE SOTTOSCRITTI A NORMA DEL SUCCESSIVO ART.8.

LE DISPOSIZIONI DEL PRECEDENTE COMMA SI APPLICANO ANCHE SE IL CONTRIBUENTE NON È TENUTO SECONDO IL CODICE CIVILE ALLA REDAZIONE DEL BILANCIO E DEL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE.LE DISPOSIZIONI STESSE NON SI APPLICANO AI SOGGETTI AMMESSI ALLA TENUTA DELLA CONTABILITÀ SEMPLIFICATA AI SENSI DELL' ART.18 CHE NON ABBIANO OPTATO PER IL REGIME ORDINARIO.

ALLA DICHIARAZIONE DELLE PERSONE FISICHE DEVE ESSERE IN OGNI CASO ALLEGATA,A PENA DI INAMMISSIBILITÀ DELLA DEDUZIONE,LA DOCUMENTAZIONE RELATIVA AGLI ONERI DEDUCIBILI DI CUI ALL'ART.10 DEL DECRETO INDICATO NEL PRIMO COMMA.SE I DOCUMENTI NON SONO ALLEGATI IN ORIGINALE L'UFFICIO DELLE IMPOSTE PUÒ RICHIEDERE L'ESIBIZIONE DEGLI ORIGINALI O DI COPIA AUTENTICA.

ART.4.

CONTENUTO DELLA DICHIARAZIONE DEI SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE

LA DICHIARAZIONE DEI SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE,OLTRE QUANTO STABILITO NEL SECONDO COMMA DELL' ART.1 DEVE INDICARE LA NATURA GIURIDICA,LA DENOMINAZIONE O LA RAGIONE SOCIALE,LE GENERALITÀ DI ALMENO UN RAPPRESENTANTE,LA SEDE LEGALE O IN MANCANZA LA SEDE AMMINISTRATIVA,IL DOMICILIO FISCALE,L'INDIRIZZO, L'OGGETTO DELLA ATTIVITÀ,IL LUOGO O I LUOGHI IN CUI SONO TENUTE E CONSERVATE LE SCRITTURE CONTABILI PRESCRITTE DAL PRESENTE DECRETO E DA ALTRE DISPOSIZIONI.

LE SOCIETÀ OD ENTI CHE NON HANNO LA SEDE LEGALE O AMMINISTRATIVA NEL TERRITORIO DELLO STATO DEVONO INOLTRE INDICARE L'INDIRIZZO DELLA STABILE ORGANIZZAZIONE NEL TERRITORIO STESSO,IN QUANTO VI SIA,E IN OGNI CASO LE GENERALITÀ E L'INDIRIZZO IN ITALIA DI UN RAPPRESENTANTE PER I RAPPORTI TRIBUTARI.

DEVONO INOLTRE ESSERE INDICATI I CANONI SPETTANTI AL SOGGETTO PER I FABBRICATI DATI IN LOCAZIONE E OGNI ALTRO ELEMENTO RICHIESTO NEL MODELLO DI DICHIARAZIONE DI CUI AL SUCCESSIVO ART.8 .

ART.5.

ALLEGATI ALLA DICHIARAZIONE DEI SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE

I SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE DEVONO ALLEGARE ALLA DICHIARAZIONE:

1) L'ELENCO NOMINATIVO DEGLI AMMINISTRATORI O,IN MANCANZA, L'ELENCO DI COLORO CHE RISPONDONO PERSONALMENTE DELLE OBBLIGAZIONI DEL SOGGETTO,CON L'INDICAZIONE DEL COMUNE DI RESIDENZA ANAGRAFICA E DELL'INDIRIZZO DI CIASCUNO;

2) LA COPIA,SOTTOSCRITTA A NORMA DEL SUCCESSIVO ART.8 ,DEL BILANCIO CON IL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE O DEL RENDICONTO CORREDATA CON LE COPIE DELLE RELAZIONI DEGLI AMMINISTRATORI E DEI SINDACI O REVISORI E DELLA DELIBERA DI APPROVAZIONE;

3) LE DISTINTE DELLE AZIONI ACQUISTATE E VENDUTE E DI QUELLE DATE E PRESE A RIPORTO NEL CORSO DEL PERIODO DI IMPOSTA.NELLE DISTINTE PRESENTATE DALLE AZIENDE E DAGLI ISTITUTI DI CREDITO NON DEVONO ESSERE INCLUSE LE AZIONI ACQUISTATE E VENDUTE NELLE FUNZIONI DI INTERMEDIAZIONE NEI TRASFERIMENTI NÉ QUELLE DATE E PRESE A RIPORTO NELL'ESERCIZIO DEL CREDITO;

4) LE ATTESTAZIONI COMPROVANTI I VERSAMENTI D'IMPOSTA ESEGUITI ENTRO IL TERMINE STABILITO PER LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE;

5) I CERTIFICATI E LE ATTESTAZIONI DI CUI AL PRIMO COMMA DELL' ART. 3 SE NE RICORRONO I PRESUPPOSTI.IL CERTIFICATO NON DEVE ESSERE ALLEGATO PER GLI INTERESSI,PREMI E ALTRI FRUTTI DI CUI AL PRIMO, SECONDO E TERZO COMMA DELL' ART.26 .

IL BILANCIO O RENDICONTO DEVE ESSERE REDATTO E PRESENTATO ANCHE DAI SOGGETTI CHE NON VI SONO TENUTI PER LEGGE O PER STATUTO.SE DAL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE NON RISULTANO I RICAVI,I COSTI,LE RIMANENZE E GLI ALTRI ELEMENTI NECESSARI PER LA DETERMINAZIONE DELL'IMPONIBILE SECONDO LE DISPOSIZIONI DI CUI AL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.598 ,GLI ELEMENTI STESSI DEVONO ESSERE INDICATI IN APPOSITO PROSPETTO.

GLI ENTI CHE NON HANNO PER OGGETTO ESCLUSIVO O PRINCIPALE L'ESERCIZIO DI ATTIVITÀ COMMERCIALI DEVONO PRESENTARE,IN ALLEGATO AL BILANCIO O RENDICONTO, UN PROSPETTO RELATIVO AI RISULTATI DELLA GESTIONE DEI CESPITI E DELLE ATTIVITÀ PRODUTTIVE DEI REDDITI CHE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO IMPONIBILE.

LE SOCIETÀ E GLI ENTI CHE NON HANNO NEL TERRITORIO DELLO STATO LA SEDE LEGALE O AMMINISTRATIVA NÉ L'OGGETTO PRINCIPALE DEVONO PRESENTARE,IN ALLEGATO AL BILANCIO O RENDICONTO,UN PROSPETTO RELATIVO AI RISULTATI CONSEGUITI DALLA STABILE ORGANIZZAZIONE NEL TERRITORIO STESSO,IN QUANTO VI SIA,E IN OGNI CASO IL PROSPETTO INDICATO NEL COMMA PRECEDENTE.

ART.6.

DICHIARAZIONE DELLE SOCIETÀ SEMPLICI,IN NOME COLLETTIVO ED EQUIPARATE

LE SOCIETÀ SEMPLICI,IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE INDICATE NELL' ART.5 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 ,E LE SOCIETÀ ED ASSOCIAZIONI AD ESSE EQUIPARATE A NORMA DELLO STESSO ARTICOLO DEVONO PRESENTARE LA DICHIARAZIONE AGLI EFFETTI DELL'IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI DA ESSE DOVUTA E AGLI EFFETTI DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE E DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE DOVUTE DAI SOCI O ASSOCIATI.

LA DICHIARAZIONE DEVE CONTENERE LE INDICAZIONI PRESCRITTE NEL SECONDO COMMA DELL' ART.1 E NEL PRIMO E TERZO COMMA DELL' ART.4 .

ALLA DICHIARAZIONE DEVONO ESSERE UNITI GLI ALLEGATI DI CUI AL PRIMO E AL SECONDO COMMA DELL' ART.5 E L'ELENCO NOMINATIVO DEI SOCI O ASSOCIATI CON L'INDICAZIONE,PER CIASCUNO DI ESSI,DEL COMUNE DI RESIDENZA ANAGRAFICA,DELL'INDIRIZZO E DELLA QUOTA DI PARTECIPAZIONE AGLI UTILI.LE SOCIETÀ SEMPLICI E LE SOCIETÀ O ASSOCIAZIONI EQUIPARATE NON SONO TENUTE ALLA PRESENTAZIONE DEL BILANCIO O RENDICONTO.

ART.7. DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI D'IMPOSTA

I SOGGETTI INDICATI NEL TITOLO III DEL PRESENTE DECRETO,CHE CORRISPONDONO SOMME O VALORI SOGGETTI A RITENUTA ALLA FONTE SECONDO LE DISPOSIZIONI DELLO STESSO TITOLO,DEVONO PRESENTARE ANNUALMENTE APPOSITA DICHIARAZIONE,UNICA PER TUTTI I PERCIPIENTI.

PER I PAGAMENTI FATTI AI PRESTATORI DI LAVORO DIPENDENTE,DI CUI ALL' ART.23 E AL TERZO COMMA DELL' ART.24 DEVE ESSERE INDICATO L'AMMONTARE COMPLESSIVO DEI CONTRIBUTI OBBLIGATORI A CARICO DEL DATORE DI LAVORO PAGATI NELL'ANNO E GLI ESTREMI DEI RELATIVI VERSAMENTI E DEVONO ESSERE SPECIFICATI PER CIASCUN PERCIPIENTE:

1) LE GENERALITÀ,IL COMUNE DI ISCRIZIONE ANAGRAFICA E L'INDIRIZZO;

2) L'AMMONTARE,AL LORDO E AL NETTO DEI CONTRIBUTI A CARICO DEL PERCIPIENTE,DELLE SOMME ASSOGGETTATE A RITENUTA D'ACCONTO;

3) GLI EMOLUMENTI ARRETRATI RELATIVI AD ANNI PRECEDENTI E LE INDENNITÀ CORRISPOSTE IN DIPENDENZA DELLA CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO E RELATIVE ANTICIPAZIONI;

4) L'AMMONTARE DELLE RITENUTE ESEGUITE CON L'INDICAZIONE DELLE DETRAZIONI PER QUOTE ESENTI E PER CARICHI DI FAMIGLIA;

5) L'AMMONTARE DI TUTTE LE ALTRE SOMME PAGATE SULLE QUALI NON È STATA ESEGUITA LA RITENUTA.

ALLA DICHIARAZIONE DI CUI AL PRECEDENTE COMMA,QUALORA ESISTANO PIÙ SEDI O STABILIMENTI SITUATI IN CIRCOSCRIZIONI DI DIVERSI UFFICI DELLE IMPOSTE,DEVONO ESSERE ALLEGATI SEPARATI ELENCHI NOMINATIVI PER SINGOLE SEDI E SINGOLI STABILIMENTI.

PER I PAGAMENTI DI CUI AL PRIMO E AL SECONDO COMMA DELL'ART.24 E AGLI ARTICOLI 25 E 28 NONCHÉ PER QUELLI SOGGETTI A RITENUTA D'ACCONTO AI SENSI DELL'ULTIMO COMMA DELL' ART.26 DEVONO ESSERE INDICATI LE GENERALITÀ,IL COMUNE DI ISCRIZIONE ANAGRAFICA E L'INDIRIZZO DEI PERCIPIENTI, L'AMMONTARE DELLE SOMME CORRISPOSTE A CIASCUNO DI ESSI,AL LORDO E AL NETTO DELLA RITENUTA,L'IMPORTO DI QUESTA E LA CAUSALE DEL PAGAMENTO.DEVONO ESSERE INDICATE DISTINTAMENTE LE SOMME CORRISPOSTE A UN MEDESIMO SOGGETTO PER CAUSALI DIVERSE E LE RELATIVE RITENUTE NONCHÉ LE SOMME NON ASSOGGETTATE A RITENUTA.

PER GLI INTERESSI E GLI ALTRI FRUTTI DI CUI AI PRIMI TRE COMMI DELL'ART.26 E PER QUELLI ASSOGGETTATI A RITENUTA A TITOLO D'IMPOSTA AI SENSI DELL'ULTIMO COMMA DELLO STESSO ARTICOLO,NONCHÉ PER I PREMI E LE VINCITE DI CUI ALL' ART.30 DEVONO ESSERE DICHIARATI,SENZA INDICAZIONI NOMINATIVE,L'AMMONTARE COMPLESSIVO DEI REDDITI MATURATI E QUELLO DELLE RELATIVE RITENUTE,DISTINTI A SECONDA DELLA CAUSALE E DELL'ALIQUOTA APPLICATA.

PER GLI UTILI DI CUI ALL' ART.27 LE SOCIETÀ DEVONO DICHIARARE,SENZA INDICAZIONI NOMINATIVE,L'AMMONTARE DEGLI UTILI DI CUI È STATA DELIBERATA LA DISTRIBUZIONE ANCHE A TITOLO DI ACCONTO E L'AMMONTARE DEGLI UTILI PAGATI ANCORCHÈ NON ASSOGGETTATI ALLA RITENUTA.NELL'IPOTESI PREVISTA DAL SECONDO COMMA DELLO STESSO ARTICOLO DEVONO ESSERE SPECIFICATI GLI ELEMENTI IN BASE AI QUALI È STATO DETERMINATO L'UTILE SOGGETTO A RITENUTA E LA QUOTA IMPUTABILE A CIASCUNA AZIONE O QUOTA.

ALLA DICHIARAZIONE DI CUI AL PRECEDENTE COMMA DEVONO ESSERE ALLEGATE LE COPIE DEI MODELLI DI TRASMISSIONE DELLE COMUNICAZIONI PRESCRITTE DALL' ART.7 DELLA LEGGE 29 DICEMBRE 1962,N.1745 ,E SUCCESSIVE MODIFICAZIONI, CON L'INDICAZIONE DELL'AMMONTARE DEGLI UTILI PER I QUALI È STATA FATTA LA COMUNICAZIONE.LE SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA, COMPRESE LE SOCIETÀ COOPERATIVE E DI MUTUA ASSICURAZIONE,LE CUI QUOTE NON SIANO RAPPRESENTATE DA AZIONI,DEVONO ALLEGARE L'ELENCO NOMINATIVO DEI SOCI CON L'INDICAZIONE,PER CIASCUNO DI ESSI,DEL COMUNE DI RESIDENZA ANAGRAFICA,DELL'INDIRIZZO E DELL'AMMONTARE DEGLI UTILI SPETTANTI.

ALLE DICHIARAZIONI DI CUI AL PRESENTE ARTICOLO DEVONO ESSERE ALLEGATE,IN OGNI CASO,LE ATTESTAZIONI COMPROVANTI IL VERSAMENTO DELLE RITENUTE.

LA DICHIARAZIONE NON DEVE ESSERE PRESENTATA PER I COMPENSI E LE ALTRE SOMME SOGGETTI A RITENUTA DIRETTA AI SENSI DELL' ART.29 .

ART.8. REDAZIONE E SOTTOSCRIZIONE DELLE DICHIARAZIONI

LE DICHIARAZIONI DEVONO ESSERE REDATTE,A PENA DI NULLITÀ,SU STAMPATI CONFORMI AI MODELLI APPROVATI CON DECRETO DEL MINISTRO PER LE FINANZE PUBBLICATO NELLA GAZZETTA UFFICIALE.

GLI STAMPATI POSSONO ESSERE RITIRATI GRATUITAMENTE PRESSO GLI UFFICI DELLE IMPOSTE E PRESSO GLI UFFICI COMUNALI OVVERO ACQUISTATI PRESSO LE RIVENDITE AUTORIZZATE.IL MINISTRO PER LE FINANZE STABILISCE IL PREZZO DI VENDITA DEGLI STAMPATI E L'AGGIO SPETTANTE AI RIVENDITORI.

LA DICHIARAZIONE DEVE ESSERE SOTTOSCRITTA,A PENA DI NULLITÀ,DAL CONTRIBUENTE O DA CHI NE HA LA RAPPRESENTANZA LEGALE O NEGOZIALE.

LA DICHIARAZIONE DEI SOGGETTI DIVERSI DALLE PERSONE FISICHE DEVE ESSERE SOTTOSCRITTA,A PENA DI NULLITÀ,DAL RAPPRESENTANTE LEGALE E IN MANCANZA DA CHI NE HA LA AMMINISTRAZIONE ANCHE DI FATTO,O DA UN RAPPRESENTANTE NEGOZIALE.

LA DICHIARAZIONE DELLE SOCIETÀ E DEGLI ENTI SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE,PRESSO I QUALI ESISTE UN ORGANO DI CONTROLLO,DEVE ESSERE SOTTOSCRITTA ANCHE DALLE PERSONE FISICHE CHE LO COSTITUISCONO O DAL PRESIDENTE SE SI TRATTA DI ORGANO COLLEGIALE.LA DICHIARAZIONE PRIVA DI TALE SOTTOSCRIZIONE È VALIDA,SALVA L'APPLICAZIONE DELLA SANZIONE DI CUI ALL' ART.53 .

ART.9. TERMINI PER LA PRESENTAZIONE DELLE DICHIARAZIONI

LE PERSONE FISICHE E LE SOCIETÀ O ASSOCIAZIONI DI CUI ALL' ART.6 DEVONO PRESENTARE LA DICHIARAZIONE ENTRO IL 31 MARZO DI CIASCUN ANNO PER I REDDITI DELL'ANNO SOLARE PRECEDENTE.

I SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE TENUTI ALLA APPROVAZIONE DEL BILANCIO O DEL RENDICONTO ENTRO UN TERMINE STABILITO DALLA LEGGE O DALL'ATTO COSTITUTIVO DEVONO PRESENTARE LA DICHIARAZIONE ENTRO UN MESE DALL'APPROVAZIONE DEL BILANCIO O RENDICONTO.SE IL BILANCIO NON È STATO APPROVATO NEL TERMINE STABILITO LA DICHIARAZIONE DEVE ESSERE PRESENTATA ENTRO UN MESE DALLA SCADENZA DEL TERMINE STESSO.

GLI ALTRI SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE DEVONO PRESENTARE LA DICHIARAZIONE ENTRO QUATTRO MESI DALLA FINE DEL PERIODO D'IMPOSTA.

I SOSTITUTI D'IMPOSTA,ANCHE SE SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE,DEVONO PRESENTARE LA DICHIARAZIONE PRESCRITTA DALL' ART.7 ENTRO IL 31 MARZO DI CIASCUN ANNO PER I PAGAMENTI FATTI NELL'ANNO SOLARE PRECEDENTE OVVERO, NELL'IPOTESI INDICATA NEL SESTO COMMA DELLO STESSO ARTICOLO,PER GLI UTILI DI CUI È STATA DELIBERATA LA DISTRIBUZIONE NELL'ANNO SOLARE PRECEDENTE.

NELL'IPOTESI DI CUI AL QUINTO COMMA DELL'ART.7 LA DICHIARAZIONE DEVE ESSERE PRESENTATA CONTESTUALMENTE ALLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI PROPRI.

LE DICHIARAZIONI PRESENTATE ENTRO UN MESE DALLA SCADENZA DEL TERMINE SONO VALIDE SALVO IL DISPOSTO DEL SESTO COMMA DELL' ART.46 .LE DICHIARAZIONI PRESENTATE CON RITARDO SUPERIORE AL MESE SI CONSIDERANO OMESSE A TUTTI GLI EFFETTI MA COSTITUISCONO TITOLO PER LA RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE DOVUTE IN BASE AGLI IMPONIBILI IN ESSE INDICATI E DELLE RITENUTE INDICATE DAI SOSTITUTI D'IMPOSTA.

ART.10. DICHIARAZIONE NEI CASI DI LIQUIDAZIONE

IN CASO DI LIQUIDAZIONE DI SOCIETÀ O ENTI SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE E DI SOCIETÀ O ASSOCIAZIONI DI CUI ALL' ART.5 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 ,IL LIQUIDATORE,O IN MANCANZA IL RAPPRESENTANTE LEGALE,DEVE PRESENTARE ENTRO QUATTRO MESI DALLA DATA IN CUI HA EFFETTO LA DELIBERAZIONE DI MESSA IN LIQUIDAZIONE LA DICHIARAZIONE RELATIVA AL PERIODO COMPRESO TRA L'INIZIO DEL PERIODO D'IMPOSTA E LA DATA STESSA.

LA DICHIARAZIONE RELATIVA AL RISULTATO FINALE DELLE OPERAZIONI DI LIQUIDAZIONE DEVE ESSERE PRESENTATA ENTRO QUATTRO MESI DALLA CHIUSURA DELLA LIQUIDAZIONE STESSA O DAL DEPOSITO DEL BILANCIO FINALE,SE PRESCRITTO.

SE LA LIQUIDAZIONE SI PROLUNGA OLTRE IL PERIODO D'IMPOSTA IN CORSO ALLA DATA INDICATA NEL PRIMO COMMA,DEVONO ESSERE PRESENTATE,NEI TERMINI STABILITI DALLO ART.9 LA DICHIARAZIONE RELATIVA ALLA RESIDUA FRAZIONE DEL DETTO PERIODO E QUELLE RELATIVE AD OGNI SUCCESSIVO PERIODO D'IMPOSTA.

NEI CASI DI FALLIMENTO E DI LIQUIDAZIONE COATTA AMMINISTRATIVA LE DICHIARAZIONI DI CUI AL PRIMO E SECONDO COMMA DEVONO ESSERE PRESENTATE,ANCHE SE SI TRATTA DI IMPRESE INDIVIDUALI,DAL CURATORE O DAL COMMISSARIO LIQUIDATORE, RISPETTIVAMENTE ENTRO QUATTRO MESI DALLA NOMINA ED ENTRO QUATTRO MESI DALLA CHIUSURA DEL FALLIMENTO E DELLA LIQUIDAZIONE,E LE DICHIARAZIONI DI CUI AL TERZO COMMA DEVONO ESSERE PRESENTATE SOLTANTO SE VI È STATO ESERCIZIO PROVVISORIO.

RESTA FERMO,ANCHE DURANTE LA LIQUIDAZIONE,L'OBBLIGO DI PRESENTARE LE DICHIARAZIONI PRESCRITTE DAL QUARTO COMMA DELL'ART.9 NEI TERMINI IVI INDICATI.

ART.11. DICHIARAZIONE NEI CASI DI TRASFORMAZIONE E DI FUSIONE

IN CASO DI TRASFORMAZIONE DI UNA SOCIETÀ NON SOGGETTA ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE IN SOCIETÀ SOGGETTA A TALE IMPOSTA,O VICEVERSA,DELIBERATA NEL CORSO DEL PERIODO D'IMPOSTA, DEVE ESSERE PRESENTATA,ENTRO QUATTRO MESI DALLA DATA IN CUI HA EFFETTO LA TRASFORMAZIONE,LA DICHIARAZIONE RELATIVA ALLA FRAZIONE DI ESERCIZIO COMPRESA TRA L'INIZIO DEL PERIODO D'IMPOSTA E LA DATA STESSA.

IN CASO DI FUSIONE DI PIÙ SOCIETÀ DEVE ESSERE PRESENTATA DALLA SOCIETÀ RISULTANTE DALLA FUSIONE O INCORPORANTE,ENTRO QUATTRO MESI DALLA DATA IN CUI HA EFFETTO LA FUSIONE,LA DICHIARAZIONE RELATIVA ALLA FRAZIONE DI ESERCIZIO DELLE SOCIETÀ FUSE O INCORPORATE COMPRESA TRA L'INIZIO DEL PERIODO D'IMPOSTA E LA DATA STESSA.

ALLA DICHIARAZIONE PRESCRITTA NEI PRECEDENTI COMMI DEV'ESSERE ALLEGATO IL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE DELLA FRAZIONE DI ESERCIZIO CUI SI RIFERISCE,REDATTO DAGLI AMMINISTRATORI E SOTTOSCRITTO A NORMA DELL' ART.8 .

LE DISPOSIZIONI DEI COMMI PRECEDENTI,IN QUANTO APPLICABILI,VALGONO ANCHE NEI CASI DI TRASFORMAZIONE E DI FUSIONE DI ENTI DIVERSI DALLE SOCIETÀ.

ART.12. PRESENTAZIONE DELLE DICHIARAZIONI

LA DICHIARAZIONE CON I RELATIVI ALLEGATI DEVE ESSERE PRESENTATA ALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE O ALL'UFFICIO DEL COMUNE NELLA CUI CIRCOSCRIZIONE SI TROVA IL DOMICILIO FISCALE DEL CONTRIBUENTE.L'UFFICIO,ANCHE SE NON RICHIESTO,DEVE RILASCIARE RICEVUTA.IL COMUNE CHE HA RICEVUTO LA DICHIARAZIONE DEVE TRASMETTERLA ALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE NON OLTRE DIECI GIORNI DALL'ULTIMO GIORNO UTILE PER LA PRESENTAZIONE DELLE DICHIARAZIONI.

LA DICHIARAZIONE CON I RELATIVI ALLEGATI PUÒ ANCHE ESSERE SPEDITA AL COMPETENTE UFFICIO DELLE IMPOSTE PER RACCOMANDATA E SI CONSIDERA PRESENTATA NEL GIORNO IN CUI È CONSEGNATA ALL'UFFICIO POSTALE,CHE DEVE APPORRE SU DI ESSA IL TIMBRO A CALENDARIO.

LA PROVA DELLA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE È DATA DALLA RICEVUTA DELL'UFFICIO DELLE IMPOSTE O DELL'UFFICIO COMUNALE,DALLA RICEVUTA DELLA RACCOMANDATA O DA ALTRO DOCUMENTO DELL'AMMINISTRAZIONE POSTALE COMPROVANTE LA DATA DELLA CONSEGNA ALL'UFFICIO POSTALE.NESSUNA ALTRA PROVA PUÒ ESSERE ADDOTTA IN CONTRASTO CON LE RISULTANZE DEI PROTOCOLLI, REGISTRI E ATTI DELL'UFFICIO DELLE IMPOSTE.

LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE AD UFFICIO DIVERSO DA QUELLI SOPRA INDICATI SI CONSIDERA AVVENUTA NEL GIORNO IN CUI LA DICHIARAZIONE SIA PERVENUTA ALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE COMPETENTE.

LE PERSONE FISICHE DEVONO PRESENTARE,CONGIUNTAMENTE ALLA DICHIARAZIONE E AI RELATIVI ALLEGATI,COPIA DELLA DICHIARAZIONE MEDESIMA DESTINATA AL COMUNE DEL LORO DOMICILIO FISCALE.

IN CASO DI OMESSA PRESENTAZIONE DELLA COPIA DELLA DICHIARAZIONE QUESTA VIENE FATTA A CURA DELL'UFFICIO DELLE IMPOSTE SALVA L'APPLICAZIONE DELLA SANZIONE PREVISTA NELLO ULTIMO COMMA DELL' ART.48 .

TITOLO II SCRITTURE CONTABILI

ART.13. SOGGETTI OBBLIGATI ALLA TENUTA DI SCRITTURE CONTABILI

AI FINI DELL'ACCERTAMENTO SONO OBBLIGATI ALLA TENUTA DI SCRITTURE CONTABILI,SECONDO LE DISPOSIZIONI DI QUESTO TITOLO:
a) LE SOCIETÀ SOGGETTE ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE;

b) GLI ENTI PUBBLICI E PRIVATI DIVERSI DALLE SOCIETÀ, SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE,CHE HANNO PER OGGETTO ESCLUSIVO O PRINCIPALE L'ESERCIZIO DI ATTIVITÀ COMMERCIALI;

c) LE SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO,LE SOCIETÀ IN ACCOMANDITA SEMPLICE E LE SOCIETÀ AD ESSE EQUIPARATE AI SENSI DELL' ART.5 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 ;

d) LE PERSONE FISICHE CHE ESERCITANO IMPRESE COMMERCIALI AI SENSI DELL'ART.51 DEL DECRETO INDICATO ALLA LETTERA PRECEDENTE.

SONO INOLTRE OBBLIGATE ALLA TENUTA DI SCRITTURE CONTABILI,A NORMA DEGLI ARTICOLI 19 E 20:
e) LE PERSONE FISICHE CHE ESERCITANO ARTI E PROFESSIONI,AI SENSI DELL'ART.49,COMMI PRIMO E SECONDO DEL DECRETO INDICATO AL PRIMO COMMA,LETTERA C);

f) LE SOCIETÀ O ASSOCIAZIONI FRA ARTISTI E PROFESSIONISTI DI CUI ALL'ART.5,LETTERA C),DEL DECRETO INDICATO ALLA PRECEDENTE LETTERA;

g) GLI ENTI PUBBLICI E PRIVATI DIVERSI DALLE SOCIETÀ,SOGGETTI ALLA IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE,CHE NON HANNO PER OGGETTO ESCLUSIVO O PRINCIPALE L'ESERCIZIO DI ATTIVITÀ COMMERCIALI.

I SOGGETTI OBBLIGATI AD OPERARE RITENUTE ALLA FONTE A TITOLO DI ACCONTO SUI COMPENSI CORRISPOSTI,DI CUI AL SUCCESSIVO ART.21 DEVONO TENERE LE SCRITTURE IVI INDICATE AI FINI DELL'ACCERTAMENTO DEL REDDITO DEI PERCIPIENTI.

ART.14.

SCRITTURE CONTABILI DELLE IMPRESE COMMERCIALI,DELLE SOCIETÀ E DEGLI ENTI EQUIPARATI

LE SOCIETÀ,GLI ENTI E GLI IMPRENDITORI COMMERCIALI DI CUI AL PRIMO COMMA DELL' ART.13 DEVONO IN OGNI CASO TENERE:
a) IL LIBRO GIORNALE E IL LIBRO DEGLI INVENTARI;

b) I REGISTRI PRESCRITTI AI FINI DELL'IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO;

c) SCRITTURE AUSILIARIE NELLE QUALI DEVONO ESSERE REGISTRATI GLI ELEMENTI PARTRIMONIALI E REDDITUALI,RAGGRUPPATI IN CATEGORIE OMOGENEE,IN MODO DA CONSENTIRE DI DESUMERNE CHIARAMENTE E DISTINTAMENTE I COMPONENTI POSITIVI E NEGATIVI CHE CONCORRONO ALLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO.

I SOGGETTI STESSI DEVONO INOLTRE TENERE,IN QUANTO NE RICORRANO I PRESUPPOSTI,IL REGISTRO DEI BENI AMMORTIZZABILI E IL REGISTRO RIEPILOGATIVO DI MAGAZZINO DI CUI AI SUCCESSIVI ARTICOLI 16 E 17 E I LIBRI SOCIALI OBBLIGATORI DI CUI AI NUMERI 1 E SEGUENTI DELL' ART.2421 DEL CODICE CIVILE .

I SOGGETTI CHE ADOTTANO CONTABILITÀ IN CODICE O CHE SI AVVALGONO DI SISTEMI MECCANOGRAFICI ELETTRONICI E SIMILI PER L'ELABORAZIONE DI DATI CONTABILI SONO OBBLIGATI ALLA TENUTA DI APPOSITO REGISTRO NEL QUALE DEVONO ESSERE RIPORTATI IL CODICE ADOTTATO E LE CORRISPONDENTI NOTE INTERPRETATIVE,LE PROCEDURE MECCANIZZATE E, SPECIFICATAMENTE,IN ORDINE CRONOLOGICO,LE ELABORAZIONI DEI DATI ESEGUITE,GLI IDEOGRAMMI O SCHEMI DI PROGRAMMAZIONE E RELATIVI FOGLI DI PROGRAMMAZIONE E L'INVENTARIO DEI VARI SUPPORTI MECCANOGRAFICI SIA DEI FLUSSI DEI DATI SIA DEI PROGRAMMI.

LE SOCIETÀ E GLI ENTI IL CUI BILANCIO O RENDICONTO È SOGGETTO PER LEGGE O PER STATUTO ALL'APPROVAZIONE DELL'ASSEMBLEA O DI ALTRI ORGANI POSSONO EFFETTUARE NELLE SCRITTURE CONTABILI GLI AGGIORNAMENTI CONSEGUENZIALI ALL'APPROVAZIONE STESSA FINO AL TERMINE STABILITO PER LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE.

LE SOCIETÀ, GLI ENTI E GLI IMPRENDITORI DI CUI AL PRIMO COMMA CHE ESERCITANO ATTIVITÀ COMMERCIALI ALL'ESTERO MEDIANTE STABILI ORGANIZZAZIONI E QUELLI NON RESIDENTI CHE ESERCITANO ATTIVITÀ COMMERCIALI IN ITALIA MEDIANTE STABILI ORGANIZZAZIONI,DEVONO RILEVARE NELLA CONTABILITÀ DISTINTAMENTE I FATTI DI GESTIONE CHE INTERESSANO LE STABILI ORGANIZZAZIONI,DETERMINANDO SEPARATAMENTE I RISULTATI DELL'ESERCIZIO RELATIVI A CIASCUNA DI ESSE.

ART.15. INVENTARIO E BILANCIO

LE SOCIETÀ,GLI ENTI E GLI IMPRENDITORI COMMERCIALI DI CUI AL PRIMO COMMA DELL' ART.13 DEVONO IN OGNI CASO REDIGERE L'INVENTARIO E IL BILANCIO CON IL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE,A NORMA DELL' ART.2217 DEL CODICE CIVILE ,ENTRO IL TERMINE STABILITO PER LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE.

L'INVENTARIO,OLTRE AGLI ELEMENTI PRESCRITTI DAL CODICE CIVILE O DA LEGGI SPECIALI,DEVE INDICARE LA CONSISTENZA DEI BENI RAGGRUPPATI IN CATEGORIE OMOGENEE PER NATURA E VALORE E IL VALORE ATTRIBUITO A CIASCUN GRUPPO.OVE DALL'INVENTARIO NON SI RILEVINO GLI ELEMENTI CHE COSTITUISCONO CIASCUN GRUPPO E LA LORO UBICAZIONE,DEVONO ESSERE TENUTE A DISPOSIZIONE DELLO UFFICIO DELLE IMPOSTE LE DISTINTE CHE SONO SERVITE PER LA COMPILAZIONE DELL'INVENTARIO.

NELL'INVENTARIO DEGLI IMPRENDITORI INDIVIDUALI DEVONO ESSERE DISTINTAMENTE INDICATE E VALUTATE LE ATTIVITÀ E LE PASSIVITÀ RELATIVE ALL'IMPRESA E QUELLE DELLO IMPRENDITORE ESTRANEE ALL'IMPRESA.

IL BILANCIO E IL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE,SALVE LE DISPOSIZIONI DEL CODICE CIVILE E DELLE LEGGI SPECIALI,POSSONO ESSERE REDATTI CON QUALSIASI METODO E SECONDO QUALSIASI SCHEMA,PURCHÈ CONFORMI AI PRINCIPI DELLA TECNICA CONTABILE,SALVO QUANTO STABILITO NEL SECONDO COMMA DELL' ART.3 .

ART.16. REGISTRO DEI BENI AMMORTIZZABILI

LE SOCIETÀ,GLI ENTI E GLI IMPRENDITORI COMMERCIALI,DI CUI AL PRIMO COMMA DELLO ART.13 ,DEVONO COMPILARE IL REGISTRO DEI BENI AMMORTIZZABILI ENTRO IL TERMINE STABILITO PER LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE.

NEL REGISTRO DEVONO ESSERE INDICATI,PER CIASCUN IMMOBILE E PER CIASCUNO DEI BENI ISCRITTI IN PUBBLICI REGISTRI,L'ANNO DI ACQUISIZIONE,IL COSTO ORIGINARIO,LE RIVALUTAZIONI,LE SVALUTAZIONI, IL FONDO DI AMMORTAMENTO NELLA MISURA RAGGIUNTA AL TERMINE DEL PERIODO D'IMPOSTA PRECEDENTE,IL COEFFICIENTE DI AMMORTAMENTO EFFETTIVAMENTE PRATICATO NEL PERIODO D'IMPOSTA,LA QUOTA ANNUALE DI AMMORTAMENTO E LE ELIMINAZIONI DAL PROCESSO PRODUTTIVO.

PER I BENI DIVERSI DA QUELLI INDICATI NEL COMMA PRECEDENTE LE INDICAZIONI IVI RICHIESTE POSSONO ESSERE EFFETTUATE CON RIFERIMENTO A CATEGORIE DI BENI OMOGENEE PER ANNO DI ACQUISIZIONE E COEFFICIENTE DI AMMORTAMENTO.PER I BENI GRATUITAMENTE DEVOLVIBILI DEVE ESSERE DISTINTAMENTE INDICATA LA QUOTA ANNUA CHE AFFLUISCE AL FONDO DI AMMORTAMENTO FINANZIARIO.

SE LE QUOTE ANNUALI DI AMMORTAMENTO SONO INFERIORI ALLA METÀ DI QUELLE RISULTANTI DALL'APPLICAZIONE DEI COEFFICIENTI STABILITI AI SENSI DEL SECONDO COMMA DELL' ART. 68 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973, N.597 ,IL MINOR AMMONTARE DEVE ESSERE DISTINTAMENTE INDICATO NEL REGISTRO DEI BENI AMMORTIZZABILI.

I COSTI DI MANUTENZIONE, RIPARAZIONE,AMMODERNAMENTO E TRASFORMAZIONE DI CUI ALL'ULTIMO COMMA DEL DETTO ART.68,CHE NON SIANO IMMEDIATAMENTE DEDUCIBILI,NON SI SOMMANO AL VALORE DEI BENI CUI SI RIFERISCONO MA SONO ISCRITTI IN VOCI SEPARATE DEL REGISTRO DEI BENI AMMORTIZZABILI A SECONDA DELL'ANNO DI FORMAZIONE.

ART.17. REGISTRO RIEPILOGATIVO DI MAGAZZINO

LE SOCIETÀ,GLI ENTI E GLI IMPRENDITORI COMMERCIALI,DI CUI AL PRIMO COMMA DELLO ART.13 ,DEVONO COMPILARE IL REGISTRO RIEPILOGATIVO DI MAGAZZINO ENTRO IL TERMINE STABILITO PER LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE.

NEL REGISTRO DEVONO ESSERE DISTINTAMENTE INDICATE, PER CIASCUNA DELLE CATEGORIE E VOCI DI CUI AL PRIMO COMMA DELLO ART.62 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 ,LE QUANTITÀ ESISTENTI ALL'INIZIO DEL PERIODO D'IMPOSTA,LE QUANTITÀ COMPLESSIVAMENTE ENTRATE E USCITE NEL PERIODO E LE QUANTITÀ ESISTENTI AL TERMINE DEL PERIODO STESSO.LE QUANTITÀ IN ENTRATA E IN USCITA DEVONO ESSERE DISTINTE A SECONDA CHE SIANO STATE ACQUISTATE,RESE DA CLIENTI,VENDUTE,RESE A FORNITORI.

I SOGGETTI CHE ESERCITANO ATTIVITÀ INDUSTRIALI DIRETTE ALLA PRODUZIONE DI BENI DEVONO TENERE DISTINTE,NEL REGISTRO,ANCHE LE QUANTITÀ PRODOTTE O PASSATE IN LAVORAZIONE.

ART.18. CONTABILITÀ SEMPLIFICATA PER LE IMPRESE MINORI

LE DISPOSIZIONI DEI PRECEDENTI ARTICOLI SI APPLICANO ANCHE AI SOGGETTI CHE A NORMA DEL CODICE CIVILE NON SONO OBBLIGATI ALLA TENUTA DELLE SCRITTURE CONTABILI DI CUI ALLO STESSO CODICE.TUTTAVIA I SOGGETTI INDICATI ALLE LETTERE C) E D) DELL' ART.13 QUALORA I RICAVI DI CUI ALL' ART.53 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 ,CONSEGUITI IN UN ANNO NON ABBIANO SUPERATO L'AMMONTARE DI CENTOVENTI MILIONI DI LIRE,SONO ESONERATI PER IL SUCCESSIVO TRIENNIO DALLA TENUTA DELLE SCRITTURE CONTABILI PRESCRITTE DAI PRECEDENTI ARTICOLI,SALVI GLI OBBLIGHI DI TENUTA DELLE SCRITTURE PREVISTE DA DISPOSIZIONI DIVERSE DAL PRESENTE DECRETO.

I SOGGETTI CHE FRUISCONO DELL'ESONERO,ENTRO IL TERMINE STABILITO PER LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE ANNUALE, DEVONO INDICARE NEL REGISTRO DEGLI ACQUISTI TENUTO AI FINI DELLA IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO IL VALORE DELLE RIMANENZE.

LE OPERAZIONI NON SOGGETTE A REGISTRAZIONE AGLI EFFETTI DELL'IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO DEVONO ESSERE SEPARATAMENTE ANNOTATE NEI REGISTRI TENUTI AI FINI DI TALE IMPOSTA CON LE MODALITÀ E NEI TERMINI STABILITI PER LE OPERAZIONI SOGGETTE A REGISTRAZIONE. COLORO CHE EFFETTUANO SOLTANTO OPERAZIONI NON SOGGETTE A REGISTRAZIONE DEVONO ANNOTARE IN UN APPOSITO REGISTRO L'AMMONTARE GLOBALE DELLE ENTRATE E DELLE USCITE RELATIVE A TUTTE LE OPERAZIONI EFFETTUATE NELLA PRIMA E NELLA SECONDA METÀ DI OGNI MESE ED ESEGUIRE NEL REGISTRO STESSO L'ANNOTAZIONE DI CUI AL PRECEDENTE COMMA.

I SOGGETTI ESONERATI DAGLI ADEMPIMENTI RELATIVI ALLA IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO AI SENSI DELL' ART.32 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 26 OTTOBRE 1972,N.633 ,NON SONO TENUTI AD OSSERVARE LE DISPOSIZIONI DEI DUE COMMI PRECEDENTI.

IL REGIME DI CONTABILITÀ SEMPLIFICATA PREVISTO NEL PRESENTE ARTICOLO SI ESTENDE DI TRIENNIO IN TRIENNIO QUALORA L'AMMONTARE INDICATO NEL PRIMO COMMA NON VENGA SUPERATO NELL'ULTIMO ANNO DI CIASCUN TRIENNIO.

IL CONTRIBUENTE HA FACOLTÀ DI OPTARE PER IL REGIME ORDINARIO,CON EFFETTO PER L'INTERO TRIENNIO,NELLA DICHIARAZIONE RELATIVA AL PRIMO ANNO DI CIASCUN TRIENNIO.

I SOGGETTI CHE INTRAPRENDONO L'ESERCIZIO DI UN'IMPRESA COMMERCIALE,QUALORA RITENGANO DI CONSEGUIRE RICAVI PER UN AMMONTARE RAGGUAGLIATO AD UN ANNO NON SUPERIORE A CENTOVENTI MILIONI DI LIRE,POSSONO PER IL PRIMO ANNO TENERE LA CONTABILITÀ SEMPLIFICATA DI CUI AL PRESENTE ARTICOLO.

ART.19. SCRITTURE CONTABILI DEGLI ESERCENTI ARTI E PROFESSIONI

LE PERSONE FISICHE CHE ESERCITANO ARTI E PROFESSIONI E LE SOCIETÀ O ASSOCIAZIONI FRA ARTISTI E PROFESSIONISTI,DI CUI ALLE LETTERE E) ED F) DELL' ART.13 DEVONO ANNOTARE CRONOLOGICAMENTE IN UN APPOSITO REGISTRO LE SOMME PERCEPITE SOTTO QUALSIASI FORMA E DENOMINAZIONE NELL'ESERCIZIO DELL'ARTE O DELLA PROFESSIONE,ANCHE A TITOLO DI PARTECIPAZIONE AGLI UTILI,INDICANDO PER CIASCUNA RISCOSSIONE:
a) IL RELATIVO IMPORTO,AL LORDO E AL NETTO DELLA PARTE CHE COSTITUISCE RIMBORSO DI SPESE DIVERSE DA QUELLE INERENTI ALLA PRODUZIONE DEL REDDITO EVENTUALMENTE ANTICIPATE PER CONTO DEL SOGGETTO CHE HA EFFETTUATO IL PAGAMENTO,E L'AMMONTARE DELLA RITENUTA D'ACCONTO SUBITA;

b) LE GENERALITÀ,IL COMUNE DI RESIDENZA ANAGRAFICA E L'INDIRIZZO DEL SOGGETTO CHE HA EFFETTUATO IL PAGAMENTO;

c) GLI ESTREMI DELLA FATTURA,PARCELLA,NOTA O ALTRO DOCUMENTO EMESSO.

NELLO STESSO REGISTRO DEVONO ESSERE ANNOTATE CRONOLOGICAMENTE,CON LE INDICAZIONI DI CUI ALLE LETTERE B) E C),LE SPESE INERENTI ALL'ESERCIZIO DELL'ARTE O PROFESSIONE DELLE QUALI SI RICHIEDE LA DEDUZIONE ANALITICA AI SENSI DELL' ART.50 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 . DEVE ESSERVI INOLTRE ANNOTATO,ENTRO IL TERMINE STABILITO PER LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE,IL VALORE DEI BENI PER I QUALI SI RICHIEDE LA DEDUZIONE DI QUOTE DI AMMORTAMENTO AI SENSI DEL DETTO ARTICOLO,RAGGRUPPATI IN CATEGORIE OMOGENEE E DISTINTI PER ANNO DI ACQUISIZIONE.
IL CONTRIBUENTE PUÒ TENERE REGISTRI DISTINTI PER GLI INCASSI E PER I PAGAMENTI,NEL QUAL CASO TALI REGISTRI, SE CONTENGONO TUTTI I DATI RICHIESTI DAL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 26 OTTOBRE 1972,N.633 ,E SONO TENUTI CON LE MODALITÀ IVI PREVISTE,SOSTITUISCONO A TUTTI GLI EFFETTI QUELLI PRESCRITTI AI FINI DELL'IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO.

ART.20. SCRITTURE CONTABILI DEGLI ENTI NON COMMERCIALI

GLI ENTI PUBBLICI E PRIVATI DIVERSI DALLE SOCIETÀ SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE,CHE NON HANNO PER OGGETTO ESCLUSIVO O PRINCIPALE L'ESERCIZIO DI ATTIVITÀ COMMERCIALI, DEVONO OSSERVARE LE DISPOSIZIONI DEI PRECEDENTI ARTICOLI 14,15,16 E 17,RELATIVAMENTE ALLE ATTIVITÀ COMMERCIALI ESERCITATE QUALORA A NORMA DEL CODICE CIVILE SIANO OBBLIGATI ALLA TENUTA DELLE SCRITTURE CONTABILI DI CUI AGLI ARTICOLI 2214 E SEGUENTI DELLO STESSO CODICE.IN CASO CONTRARIO,INDIPENDENTEMENTE DALL'AMMONTARE DEI RICAVI E SALVO QUANTO STABILITO NEI SUCCESSIVI COMMI DEL PRESENTE ARTICOLO,SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DELL' ART.18 .

GLI ENTI INDICATI NEL COMMA PRECEDENTE DEVONO IN OGNI CASO REDIGERE L'INVENTARIO E IL BILANCIO CON IL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE,AI SENSI DELL' ART.2217 DEL CODICE CIVILE ED ENTRO IL TERMINE STABILITO PER LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE,RELATIVAMENTE A TUTTE LE ATTIVITÀ ESERCITATE.DEVONO INOLTRE ESSERE PREDISPOSTI,NELLO STESSO TERMINE,I PROSPETTI DA ALLEGARE ALLA DICHIARAZIONE A NORMA DEL SECONDO E DEL TERZO COMMA DELLO ART.5 .

NELL'INVENTARIO DEVONO ESSERE INDICATE E VALUTATE, DISTINTAMENTE DALLE ALTRE,LE ATTIVITÀ E LE PASSIVITÀ RELATIVE ALLE ATTIVITÀ COMMERCIALI ESERCITATE E QUELLE RELATIVE AGLI ALTRI CESPITI PRODUTTIVI DI REDDITI CHE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO IMPONIBILE AI SENSI DEGLI ARTICOLI 19 E SEGUENTI DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.598 .

ART.21. SCRITTURE CONTABILI DEI SOSTITUTI D'IMPOSTA

I SOGGETTI INDICATI NEL TERZO COMMA DELL' ART.13 DEVONO INDICARE NEL LIBRO MATRICOLA TENUTO AI SENSI DELLA VIGENTE LEGISLAZIONE SUL LAVORO,PER CIASCUN DIPENDENTE,IL NUMERO DELLE PERSONE A CARICO E LE DETRAZIONI DI CUI AGLI ARTICOLI 15 E 16 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597.LE SOMME E I VALORI CORRISPOSTI A CIASCUN DIPENDENTE E L'AMMONTARE DELLE CORRISPONDENTI RITENUTE DEVONO RISULTARE DAL LIBRO PAGA TENUTO AI SENSI DELLA VIGENTE LEGISLAZIONE SUL LAVORO.

I COMPENSI E LE ALTRE SOMME SOGGETTI A RITENUTA DI ACCONTO A NORMA DELL' ART.25 E DEL QUINTO COMMA DELL' ART.26 DEVONO ESSERE REGISTRATI IN ORDINE CRONOLOGICO E DISTINTAMENTE PER CAUSALE IN APPOSITI CONTI INDIVIDUALI INTESTATI A CIASCUN PERCIPIENTE,CON L'INDICAZIONE DELLA CAUSALE E DELL'AMMONTARE AL LORDO E AL NETTO DELLE RITENUTE OPERATE.I PAGAMENTI DI IMPORTO NON SUPERIORE A LIRE CINQUANTAMILA POSSONO ESSERE REGISTRATI GLOBALMENTE ENTRO IL TERMINE STABILITO PER LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE.NEGLI STESSI CONTI, ENTRO IL TERMINE STABILITO PER LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DI CUI ALL' ART.1 ,DEVONO ESSERE INDICATI,DISTINTAMENTE PER PERCIPIENTE E PER CAUSALE,I COMPENSI DEDUCIBILI NON ANCORA CORRISPOSTI NEL PERIODO D'IMPOSTA PRECEDENTE NONCHÉ LE SOMME PAGATE NON SOGGETTE A RITENUTA.

I SOGGETTI AMMESSI ALLA CONTABILITÀ SEMPLIFICATA PREVISTA DALL' ART.18 ,CHE NON ABBIANO OPTATO PER IL REGIME ORDINARIO,NON SONO OBBLIGATI AD ESEGUIRE LE REGISTRAZIONI INDICATE NEL COMMA PRECEDENTE.

ART.22. TENUTA E CONSERVAZIONE DELLE SCRITTURE CONTABILI

FERMO RESTANDO QUANTO STABILITO DAL CODICE CIVILE PER IL LIBRO GIORNALE E PER IL LIBRO DEGLI INVENTARI E DALLE LEGGI SPECIALI PER I LIBRI E REGISTRI DA ESSE PRESCRITTI,LE SCRITTURE CONTABILI DI CUI AI PRECEDENTI ARTICOLI,AD ECCEZIONE DELLE SCRITTURE AUSILIARIE DI CUI ALLA LETTERA C) DELL' ART.14 E DEI CONTI INDIVIDUALI DI CUI AL SECONDO COMMA DELL' ART.21 DEVONO ESSERE TENUTE A NORMA DELL'ART.2219 E NUMERATE E BOLLATE A NORMA DELL'ART.2215 DEL CODICE STESSO,IN ESENZIONE DAI TRIBUTI DI BOLLO E DI CONCESSIONE GOVERNATIVA.LA NUMERAZIONE E LA BOLLATURA POSSONO ESSERE ESEGUITE ANCHE DAGLI UFFICI DEL REGISTRO. LE REGISTRAZIONI NELLE SCRITTURE CRONOLOGICHE DEVONO ESSERE ESEGUITE NON OLTRE SESSANTA GIORNI.

LE SCRITTURE CONTABILI OBBLIGATORIE AI SENSI DEL PRESENTE DECRETO,DI ALTRE LEGGI TRIBUTARIE,DEL CODICE CIVILE O DI LEGGI SPECIALI,IVI COMPRESI GLI EVENTUALI SUPPORTI MECCANOGRAFICI,ELETTRONICI E SIMILARI, DEVONO ESSERE CONSERVATE FINO A QUANDO NON SIANO STATI DEFINITI GLI ACCERTAMENTI RELATIVI AL CORRISPONDENTE PERIODO DI IMPOSTA, ANCHE OLTRE IL TERMINE STABILITO DALL' ART.2220 DEL CODICE CIVILE O DA ALTRE LEGGI TRIBUTARIE,SALVO IL DISPOSTO DELL'ART.2457 DEL DETTO CODICE.L'AUTORITÀ ADITA IN SEDE CONTENZIOSA PUÒ LIMITARE L'OBBLIGO DI CONSERVAZIONE ALLE SCRITTURE RILEVANTI PER LA RISOLUZIONE DELLA CONTROVERSIA IN CORSO.

FINO ALLO STESSO TERMINE DI CUI AL PRECEDENTE COMMA DEVONO ESSERE CONSERVATI ORDINATAMENTE,PER CIASCUN AFFARE,GLI ORIGINALI DELLE LETTERE, DEI TELEGRAMMI E DELLE FATTURE RICEVUTI E LE COPIE DELLE LETTERE E DEI TELEGRAMMI SPEDITI E DELLE FATTURE EMESSE.

CON DECRETI DEL MINISTRO PER LE FINANZE POTRANNO ESSERE DETERMINATE MODALITÀ SEMPLIFICATIVE PER LA TENUTA DEL REGISTRO DEI BENI AMMORTIZZABILI E DEL REGISTRO RIEPILOGATIVO DI MAGAZZINO,IN CONSIDERAZIONE DELLE CARATTERISTICHE DEI VARI SETTORI DI ATTIVITÀ.

TITOLO III RITENUTE ALLA FONTE

ART.23. RITENUTA SUI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE

GLI ENTI E LE SOCIETÀ INDICATI NELL' ART.2 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.598 ,LE SOCIETÀ E ASSOCIAZIONI INDICATE NELL' ART.5 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 ,E LE PERSONE FISICHE CHE ESERCITANO IMPRESE COMMERCIALI AI SENSI DELL'ART.51 DI DETTO DECRETO O IMPRESE AGRICOLE,I QUALI CORRISPONDONO COMPENSI E ALTRE SOMME DI CUI ALL'ART.46 DELLO STESSO DECRETO PER PRESTAZIONI DI LAVORO DIPENDENTE,DEVONO OPERARE ALL'ATTO DEL PAGAMENTO UNA RITENUTA A TITOLO DI ACCONTO DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE DOVUTA DAI PERCIPIENTI,CON OBBLIGO DI RIVALSA.

LA RITENUTA DA OPERARE È DETERMINATA:
a) SUGLI EMOLUMENTI COMUNQUE DENOMINATI,ESCLUSI QUELLI INDICATI ALLE SUCCESSIVE LETTERE B) E C),SULLE PENSIONI E SULLA PARTE IMPONIBILE DELLE INDENNITÀ DI CUI AL TERZO COMMA DELL' ART.48 DEL PREDETTO DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 ,CORRISPOSTI IN CIASCUN PERIODO DI PAGA,CON LE ALIQUOTE DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE,RAGGUAGLIANDO AL PERIODO DI PAGA I CORRISPONDENTI SCAGLIONI ANNUI DI REDDITO ED EFFETTUANDO LE DETRAZIONI PREVISTE NEGLI ARTICOLI 15 E 16 DEL DETTO DECRETO RAPPORTATE AL PERIODO STESSO.LE DETRAZIONI DI CUI AI NUMERI 1) E 2) DEL PRIMO COMMA DELL'ART.15 SONO EFFETTUATE A CONDIZIONE CHE IL PERCIPIENTE DICHIARI DI AVERVI DIRITTO E QUELLE DI CUI AL N.3) DEL MEDESIMO COMMA A CONDIZIONE CHE AL PERCIPIENTE SPETTINO,PER LE PERSONE IVI INDICATE,LE QUOTE DI AGGIUNTA DI FAMIGLIA O ASSEGNI EQUIPOLLENTI;

b) SULLE MENSILITÀ AGGIUNTIVE E SUI COMPENSI DELLA STESSA NATURA,CON LE ALIQUOTE DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE,RAGGUAGLIANDO A MESE I CORRISPONDENTI SCAGLIONI ANNUI DI REDDITO;

c) SUGLI EMOLUMENTI ARRETRATI RELATIVI AD ANNI PRECEDENTI E SULLA PARTE IMPONIBILE DELLE INDENNITÀ DI FINE RAPPORTO DI CUI AGLI ARTICOLI 12,LETTERA E) E 14 DEL DECRETO INDICATO NELLA PRECEDENTE LETTERA A),CON I CRITERI DI CUI AGLI ARTICOLI 13 E 14 DELLO STESSO DECRETO,INTENDENDO PER REDDITO COMPLESSIVO NETTO L'AMMONTARE GLOBALE DEI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE PERCEPITI DAL PRESTATORE DI LAVORO NEL BIENNIO PRECEDENTE.

I SOGGETTI INDICATI NEL PRIMO COMMA DEVONO EFFETTUARE ALLA FINE DELL'ANNO O,SE PRECEDENTE,ALLA DATA DI CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO,IL CONGUAGLIO TRA LE RITENUTE OPERATE SUGLI EMOLUMENTI DI CUI ALLE LETTERE A) E B) DEL COMMA PRECEDENTE NONCHÉ SUGLI EMOLUMENTI DI CUI ALLA LETTERA B) DELLO ART.47 DEL DECRETO INDICATO NEL SECONDO COMMA,LETTERA A) E L'IMPOSTA DOVUTA SULL'AMMONTARE COMPLESSIVO DEGLI EMOLUMENTI STESSI,TENENDO CONTO DELLE SOLE DETRAZIONI DI IMPOSTA GIÀ APPLICATE A NORMA DELLA LETTERA A) DEL SECONDO COMMA.

LE DISPOSIZIONI DEI PRECEDENTI COMMI SI APPLICANO ANCHE ALLE PERSONE FISICHE CHE ESERCITANO ARTI E PROFESSIONI,AI SENSI DELL'ART.49 DEL DECRETO INDICATO NEL COMMA PRECEDENTE,QUANDO CORRISPONDONO PER PRESTAZIONI DI LAVORO DIPENDENTE COMPENSI E ALTRE SOMME DEDUCIBILI AI FINI DELLA DETERMINAZIONE DEL LORO REDDITO DI LAVORO AUTONOMO.

PER LE PENSIONI E PER LE INDENNITÀ DI FINE RAPPORTO,CORRISPOSTE SU FONDI LA CUI GESTIONE È DEMANDATA PER LEGGE O PER CONVENZIONE A SOGGETTI DIVERSI DAI DATORI DI LAVORO,GLI OBBLIGHI PREVISTI NEI COMMI PRECEDENTI INCOMBONO A TALI SOGGETTI,FEMA RESTANDO,NEL CASO DI CONVENZIONE,LA RESPONSABILITÀ SOLIDALE DEL DATORE DI LAVORO.

PER I RAPPORTI DI LAVORO DIPENDENTE CHE IMPORTANO PRESTAZIONE DI ATTIVITÀ LAVORATIVA E CORRESPONSIONE DI EMOLUMENTI PER UNA SOLA PARTE DELL'ANNO,SUGLI EMOLUMENTI CORRISPOSTI NON SI FA LUOGO A RITENUTA FINO A CONCORRENZA DELL'AMMONTARE DI REDDITO CORRISPONDENTE ALLE DETRAZIONI DI IMPOSTA PREVISTE DAGLI ARTICOLI 15 E 16 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597,ALLE CONDIZIONI STABILITE NELLA LETTERA A) DEL SECONDO COMMA;LA PARTE ECCEDENTE È SOGGETTA A RITENUTA CON LE ALIQUOTE CORRISPONDENTI AGLI SCAGLIONI DI REDDITO DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE,COMPUTANDO ANCHE LE SOMME NON ASSOGGETTATE A RITENUTA.

AI FINI DEL PRECEDENTE COMMA SI TIENE CONTO SOLTANTO DELLE DETRAZIONI D'IMPOSTA DI CUI IL LAVORATORE,GIUSTA APPOSITA DICHIARAZIONE CHE DEVE ESSERE FATTA AL DATORE DI LAVORO,NON ABBIA GIÀ FRUITO IN RELAZIONE A PRECEDENTE RAPPORTO DI LAVORO NELLO STESSO PERIODO D'IMPOSTA.

ART.24. RITENUTA SUI REDDITI ASSIMILATI A QUELLI DI LAVORO DIPENDENTE

I SOGGETTI INDICATI NEL PRIMO COMMA DELL'ARTICOLO PRECEDENTE,CHE CORRISPONDONO INDENNITÀ,GETTONI DI PRESENZA E ALTRI ASSEGNI DI CUI ALLE LETTERE B),C) ED F) DELL' ART.47 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 , AD ECCEZIONE DEGLI ASSEGNI PERIODICI INDICATI ALLE LETTERE G) ED H) DELL'ART.10 DELLO STESSO DECRETO,DEVONO OPERARE ALL'ATTO DEL PAGAMENTO,CON OBBLIGO DI RIVALSA,UNA RITENUTA A TITOLO DI ACCONTO DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE CON LA ALIQUOTA DEL QUINDICI PER CENTO.

LE REGIONI,LE PROVINCE E I COMUNI,ALL'ATTO DEL PAGAMENTO DELLE INDENNITÀ DI CUI ALLA LETTERA D) DELL'ART.47 DEL DECRETO INDICATO NEL PRECEDENTE COMMA,DEVONO OPERARE UNA RITENUTA A TITOLO DI ACCONTO DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE CON OBBLIGO DI RIVALSA, COMMISURATA AL QUARANTA PER CENTO DEL RELATIVO AMMONTARE AL NETTO DEI CONTRIBUTI PREVIDENZIALI,CON LE ALIQUOTE DETERMINATE AI SENSI DEL SECONDO COMMA DELL' ART.23 .PER LE PENSIONI, I VITALIZI E LE INDENNITÀ DOVUTI IN DIPENDENZA DELLA CESSAZIONE DALLE CARICHE E DALLE FUNZIONI LA RITENUTA DEVE ESSERE APPLICATA SULL'INTERO AMMONTARE DELLE PENSIONI E VITALIZI E SULLA PARTE IMPONIBILE DELLE INDENNITÀ.

PER I COMPENSI DI CUI ALLA LETTERA A) E PER LE RENDITE VITALIZIE DI CUI ALLA LETTERA E) DEL DETTO ART.47 VALGONO LE DISPOSIZIONI DEL PRECEDENTE ARTICOLO.

AI FINI DEL CONGUAGLIO DI CUI AL TERZO COMMA DEL PRECEDENTE ART.23 I TERZI CHE CORRISPONDONO LE INDENNITÀ E I COMPENSI INDICATI NELLA LETTERA B) DEL PREDETTO ART.47 DEVONO COMUNICARE AL DATORE DI LAVORO DEL PERCIPIENTE L'AMMONTARE DELLE SOMME CORRISPOSTE E DELLE RITENUTE EFFETTUATE.

ART.25. RITENUTA SUI REDDITI DI LAVORO AUTONOMO

I SOGGETTI INDICATI NEL PRIMO COMMA DELL' ART.23 ,CHE CORRISPONDONO A SOGGETTI RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO COMPENSI COMUNQUE DENOMINATI,ANCHE SOTTO FORMA DI PARTECIPAZIONE AGLI UTILI,PER PRESTAZIONI DI LAVORO AUTONOMO,ANCORCHÈ RESE A TERZI O NELLO INTERESSE DI TERZI,DEVONO OPERARE ALL'ATTO DEL PAGAMENTO UNA RITENUTA DEL TREDICI PER CENTO A TITOLO DI ACCONTO DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE DOVUTA DAI PERCIPIENTI,CON OBBLIGO DI RIVALSA.LA STESSA RITENUTA DEVE ESSERE OPERATA SULLA PARTE IMPONIBILE DELLE SOMME DI CUI ALLA LETTERA B) E SULL'INTERO AMMONTARE DELLE SOMME DI CUI ALLE LETTERE A) E C) DEL TERZO COMMA DELL' ART.49 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 .LA RITENUTA È ELEVATA AL QUINDICI PER CENTO PER LE INDENNITÀ DI CUI ALLE LETTERE F) E G) DELL'ART.12 DEL DECRETO STESSO.LA RITENUTA NON DEVE ESSERE OPERATA PER LE PRESTAZIONI EFFETTUATE NELL'ESERCIZIO DI IMPRESE.

SE I COMPENSI E LE ALTRE SOMME DI CUI AL COMMA PRECEDENTE VENGONO CORRISPOSTI A SOGGETTI RESIDENTI ALL'ESTERO LA RITENUTA DEVE ESSERE OPERATA NELLA MISURA DEL VENTI PER CENTO,ANCHE PER LE PRESTAZIONI EFFETTUATE NELL'ESERCIZIO DI IMPRESE.NE SONO ESCLUSI I COMPENSI PER PRESTAZIONI DI LAVORO AUTONOMO EFFETTUATE ALL'ESTERO,TRANNE QUELLE DI CUI ALLA LETTERA B) DEL TERZO COMMA DELL'ART.49 DEL DECRETO INDICATO NEL PRIMO COMMA,ED I COMPENSI CORRISPOSTI A STABILI ORGANIZZAZIONI IN ITALIA DI ENTI E SOCIETÀ NON RESIDENTI.

ART.26. RITENUTE SUGLI INTERESSI E SUI REDDITI DI CAPITALE

LE SOCIETÀ E GLI ENTI CHE HANNO EMESSO OBBLIGAZIONI E TITOLI SIMILARI DEVONO OPERARE UNA RITENUTA,CON OBBLIGO DI RIVALSA,SUGLI INTERESSI, PREMI E ALTRI FRUTTI CORRISPOSTI AI POSSESSORI.L'ALIQUOTA DELLA RITENUTA È STABILITA NEL DIECI PER CENTO PER LE OBBLIGAZIONI E TITOLI SIMILARI EMESSI DA ISTITUTI DI CREDITO O DA SEZIONI O GESTIONI DI AZIENDE ED ISTITUTI DI CREDITO CHE ESERCITANO IL CREDITO A MEDIO E LUNGO TERMINE,NEL VENTI PER CENTO PER QUELLI EMESSI DAGLI ENTI AUTONOMI DI GESTIONE DELLE PARTECIPAZIONI STATALI E DALLE SOCIETÀ ED ENTI FINANZIARI DI CUI ALL' ART.7 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973, N.598 ,NEL TRENTA PER CENTO PER QUELLI EMESSI DA ALTRI SOGGETTI.LA RITENUTA NON DEVE ESSERE OPERATA SUGLI INTERESSI,PREMI ED ALTRI FRUTTI DELLE OBBLIGAZIONI E DEI TITOLI SIMILARI ESENTI DA IMPOSTE SUL REDDITO AI SENSI DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.601 .

L'AMMINISTRAZIONE POSTALE E LE AZIENDE ED ISTITUTI DI CREDITO DEVONO OPERARE UNA RITENUTA DEL QUINDICI PER CENTO,CON OBBLIGO DI RIVALSA,SUGLI INTERESSI,PREMI ED ALTRI FRUTTI CORRISPOSTI AI DEPOSITANTI ED AI CORRENTISTI. NON SONO SOGGETTI ALLA RITENUTA GLI INTERESSI CORRISPOSTI DALLA BANCA D'ITALIA SUI DEPOSITI E CONTI DELLE AZIENDE ED ISTITUTI DI CREDITO NÉ GLI INTERESSI CORRISPOSTI DA AZIENDE E ISTITUTI DI CREDITO ITALIANI O DA FILIALI ITALIANE DI AZIENDE E ISTITUTI DI CREDITO ESTERI AD AZIENDE E ISTITUTI DI CREDITO CON SEDE ALLO ESTERO,ESCLUSI QUELLI PAGATI A STABILI ORGANIZZAZIONI NEL TERRITORIO DELLO STATO,O A FILIALI ESTERE DI AZIENDE E ISTITUTI DI CREDITO ITALIANI.

SE GLI INTERESSI,PREMI E ALTRI FRUTTI DI CUI AI PRECEDENTI COMMI SONO DOVUTI DA SOGGETTI NON RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO LA RITENUTA DEVE ESSERE OPERATA DAL SOGGETTO RESIDENTE INCARICATO DEL PAGAMENTO CON L'ALIQUOTA DEL TRENTA PER CENTO SUI REDDITI DI CUI AL PRIMO COMMA E CON LA ALIQUOTA DEL QUINDICI PER CENTO SU QUELLI DI CUI AL SECONDO COMMA.

LE RITENUTE PREVISTE DAI PRECEDENTI COMMI SONO APPLICATE A TITOLO D'IMPOSTA NEI CONFRONTI DELLE PERSONE FISICHE,DELLE SOCIETÀ ED ASSOCIAZIONI DI CUI ALL' ART.5 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 ,E DELLE SOCIETÀ ED ENTI DI CUI ALLA LETTERA D) DELL' ART.2 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.598 ,NONCHÉ NEI CONFRONTI DEGLI ALTRI SOGGETTI INDICATI NELLO STESSO ART.2 ESENTI DALL'IMPOSTA. IN OGNI ALTRO CASO LE RITENUTE SONO APPLICATE A TITOLO DI ACCONTO DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE.

I SOGGETTI INDICATI NEL PRIMO COMMA DELL' ART.23 DEVONO OPERARE UNA RITENUTA DEL QUINDICI PER CENTO A TITOLO DI ACCONTO,CON OBBLIGO DI RIVALSA,SUI REDDITI DI CAPITALE DA ESSI CORRISPOSTI,DIVERSI DA QUELLI CONTEMPLATI NEI COMMI PRECEDENTI E NELL' ART.27 .SE I PERCIPIENTI NON SONO RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO LA RITENUTA È APPLICATA A TITOLO DI IMPOSTA E NELLA MISURA DEL TRENTA PER CENTO,ANCHE SUGLI INTERESSI NON COSTITUENTI REDDITI DI CAPITALE,ESCLUSI QUELLI PAGATI A STABILI ORGANIZZAZIONI NEL TERRITORIO DELLO STATO.

ART.27. RITENUTA SUI DIVIDENTI

GLI UTILI IN QUALSIASI FORMA E SOTTO QUALSIASI DENOMINAZIONE DISTRIBUITI DALLE SOCIETÀ PER AZIONI E IN ACCOMANDITA PER AZIONI E DALLE SOCIETÀ ANCHE COOPERATIVE A RESPONSABILITÀ LIMITATA,COMPRESE QUELLE DI MUTUA ASSICURAZIONE,SONO SOGGETTI A UNA RITENUTA DEL DIECI PER CENTO A TITOLO DI ACCONTO DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE E DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE DOVUTE DAI SOCI,CON OBBLIGO DI RIVALSA. PER GLI UTILI SPETTANTI ALLE SOCIETÀ E ASSOCIAZIONI INDICATE NELL' ART.5 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 ,L'AMMONTARE DELLA RITENUTA È DETRATTO DALLA IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE O SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE DOVUTE DAI SOCI NELLA PROPORZIONE STABILITA DALLO STESSO ART.5.

IN CASO DI DISTRIBUZIONE DI UTILI IN NATURA, ANCHE IN SEDE DI LIQUIDAZIONE DELLA SOCIETÀ,I SINGOLI SOCI, PER CONSEGUIRNE IL PAGAMENTO,SONO TENUTI A VERSARE ALLA SOCIETÀ L'IMPORTO CORRISPONDENTE ALL'AMMONTARE DELLA RITENUTA,DETERMINATO IN RELAZIONE AL VALORE DEI BENI AD ESSI ATTRIBUITI QUALE RISULTA DALL'ULTIMO BILANCIO DELLA SOCIETÀ,SALVO L'ACCERTAMENTO DELLO EFFETTIVO VALORE AI FINI DELL'APPLICAZIONE DEI SINGOLI TRIBUTI. NEI CASI DI DISTRIBUZIONE DI AZIONI O QUOTE GRATUITE E DI AUMENTO GRATUITO DEL VALORE NOMINALE DELLE AZIONI O QUOTE SI CONSIDERA UTILE DISTRIBUITO L'AMMONTARE COMPLESSIVO DELLE RISERVE E DEGLI ALTRI FONDI IMPUTATO A CAPITALE.NON SI COMPUTANO A TAL FINE LE RISERVE E I FONDI INDICATI NELLO ART.45 DEL DECRETO INDICATO NEL PRECEDENTE COMMA.

LA RITENUTA È OPERATA NELLA MISURA DEL TRENTA PER CENTO E A TITOLO D'IMPOSTA SUGLI UTILI SPETTANTI A PERSONE FISICHE NON RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO,A SOCIETÀ O ENTI DI CUI ALL' ART.2 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.598 ,ESENTI DA TALE IMPOSTA E A SOCIETÀ O ENTI DI CUI ALLA LETTERA D) DELLO STESSO ARTICOLO.I SOGGETTI RESIDENTI ALL'ESTERO HANNO DIRITTO AL RIMBORSO,FINO A CONCORRENZA DEI DUE TERZI DELLA RITENUTA,DELL'IMPOSTA CHE DIMOSTRINO DI AVER PAGATO ALL'ESTERO IN VIA DEFINITIVA SUGLI STESSI UTILI MEDIANTE CERTIFICAZIONE DEL COMPETENTE UFFICIO FISCALE DELLO STATO ESTERO.

LE RITENUTE PREVISTE DAI PRECEDENTI COMMI SI APPLICANO ANCHE SUGLI UTILI DI CUI ALL' ART.11 DELLA LEGGE 29 DICEMBRE 1962, N.1745 ,E SUCCESSIVE MODIFICAZIONI,FERME RESTANDO LE ALTRE DISPOSIZIONI DELL'ARTICOLO STESSO.

ART.28.

RITENUTA SUI COMPENSI PER AVVIAMENTO COMMERCIALE E SUI CONTRIBUTI DEGLI ENTI PUBBLICI

I SOGGETTI INDICATI NEL PRIMO COMMA DELL' ART.23 QUANDO CORRISPONDONO COMPENSI PER LA PERDITA DI AVVIAMENTO IN APPLICAZIONE DELLA LEGGE 27 GENNAIO 1963,N.19 ,DEVONO OPERARE ALL'ATTO DEL PAGAMENTO UNA RITENUTA DEL QUINDICI PER CENTO,CON OBBLIGO DI RIVALSA,A TITOLO DI ACCONTO DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE O DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE DOVUTA DAL PERCIPIENTE.

LE REGIONI,LE PROVINCE,I COMUNI E GLI ALTRI ENTI PUBBLICI DEVONO OPERARE UNA RITENUTA DEL QUATTRO PER CENTO A TITOLO DI ACCONTO DELLE IMPOSTE INDICATE NEL COMMA PRECEDENTE E CON OBBLIGO DI RIVALSA SULLO AMMONTARE DEI CONTRIBUTI CORRISPOSTI AD IMPRESE,ESCLUSI QUELLI PER L'ACQUISTO DI BENI STRUMENTALI.

ART.29. RITENUTA SU COMPENSI E ALTRI REDDITI CORRISPOSTI DALLO STATO

LE AMMINISTRAZIONI DELLO STATO,COMPRESE QUELLE CON ORDINAMENTO AUTONOMO,CHE CORRISPONDONO I COMPENSI E LE ALTRE SOMME DI CUI ALL' ART.23 EFFETTUANO ALL'ATTO DEL PAGAMENTO UNA RITENUTA DIRETTA IN ACCONTO DELLA IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE DOVUTA DAI PERCIPIENTI.LA RITENUTA È OPERATA:

1) SUGLI STIPENDI,PENSIONI,VITALIZI E RETRIBUZIONI AVENTI CARATTERE FISSO E CONTINUATIVO,CON I CRITERI E LE MODALITÀ DI CUI AL SECONDO COMMA,LETTERA A),DELLO ART.23;

2) SULLE MENSILITÀ AGGIUNTIVE E SUI COMPENSI DELLA STESSA NATURA,CON LE ALIQUOTE DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE, RAGGUAGLIANDO A MESE I CORRISPONDENTI SCAGLIONI ANNUI DI REDDITO;

3) SUI COMPENSI E LE RETRIBUZIONI DIVERSI DA QUELLI DI CUI AI NUMERI 1) E 2) E SULLA PARTE IMPONIBILE DELLE INDENNITÀ DI CUI ALL' ART.48,TERZO COMMA,DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 ,CON L'ALIQUOTA APPLICABILE ALLO SCAGLIONE DI REDDITO PIÙ ELEVATO DELLA CATEGORIA O CLASSE DI STIPENDIO DEL PERCIPIENTE ALL'ATTO DEL PAGAMENTO O,IN MANCANZA, CON L'ALIQUOTA DEL DIECI PER CENTO;

4) SUGLI EMOLUMENTI ARRETRATI DI CUI AI NUMERI 1),2) E 3) E SULLA PARTE IMPONIBILE DELLE INDENNITÀ DI FINE RAPPORTO DI CUI ALL'ART.12,LETTERA E),E ALLO ART.14 DEL DECRETO INDICATO AL NUMERO PRECEDENTE,CON I CRITERI INDICATI NEGLI ARTICOLI 13 E 14 DELLO STESSO DECRETO,INTENDENDO PER REDDITO COMPLESSIVO NETTO L'AMMONTARE GLOBALE DEI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE PERCEPITI DAL PRESTATORE DI LAVORO NEL BIENNIO PRECEDENTE.

GLI UFFICI CHE DISPONGONO IL PAGAMENTO DEGLI EMOLUMENTI DI CUI AL N.1) DEVONO EFFETTUARE ALLA FINE DELL'ANNO O,SE PRECEDENTE,ALLA DATA DI CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO IL CONGUAGLIO TRA LE RITENUTE OPERATE SUGLI EMOLUMENTI DI CUI AI NUMERI 1),2) E 3) E L'IMPOSTA DOVUTA SULL'AMMONTARE COMPLESSIVO DEGLI EMOLUMENTI STESSI,TENENDO CONTO DELLE SOLE DETRAZIONI CONSIDERATE NELLA LETTERA A) DELL' ART.23 .A TAL FINE GLI ALTRI ORGANI E SOGGETTI CHE CORRISPONDONO I COMPENSI E LE RETRIBUZIONI DI CUI AL N.3) DEVONO COMUNICARE AI PREDETTI UFFICI,ENTRO TRENTA GIORNI DALL'EMISSIONE DEI TITOLI DI PAGAMENTO, L'AMMONTARE DELLE SOMME CORRISPOSTE AL LORDO E AL NETTO DELLE RITENUTE OPERATE.

PER I RAPPORTI DI LAVORO DIPENDENTE A TEMPO DETERMINATO DI DURATA INFERIORE ALL'ANNO SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DEL PENULTIMO E DELL'ULTIMO COMMA DELL'ARTICOLO 23.

LE AMMINISTRAZIONI DELLA CAMERA DEI DEPUTATI,DEL SENATO E DELLA CORTE COSTITUZIONALE PER I COMPENSI E LE ALTRE SOMME DI CUI AL PRIMO COMMA CORRISPOSTI AI PROPRI DIPENDENTI EFFETTUANO ALL'ATTO DEL PAGAMENTO UNA RITENUTA IN ACCONTO DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE CON I CRITERI INDICATI NELLO STESSO COMMA ED OSSERVANDO LE DISPOSIZIONI DI CUI AL SECONDO E TERZO COMMA.LE MEDESIME AMMINISTRAZIONI,ALL'ATTO DEL PAGAMENTO DELLE INDENNITÀ DI CUI ALLA LETTERA D) DELL' ARTICOLO 47 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 ,APPLICANO UNA RITENUTA A TITOLO DI ACCONTO DELL'IMPOSTA STESSA COMMISURATA AL QUARANTA PER CENTO DEL RELATIVO AMMONTARE AL NETTO DEI CONTRIBUTI PREVIDENZIALI,CON LE ALIQUOTE DETERMINATE SECONDO I CRITERI INDICATI NEL PRIMO COMMA.PER LE PENSIONI,I VITALIZI E LE INDENNITÀ DOVUTI IN DIPENDENZA DELLA CESSAZIONE DELLE CARICHE E DELLE FUNZIONI LA RITENUTA DEVE ESSERE APPLICATA SULL'INTERO AMMONTARE DELLE PENSIONI E DEI VITALIZI E SULLA PARTE IMPONIBILE DELLE INDENNITÀ.

LE AMMINISTRAZIONI DI CUI AL PRIMO COMMA E QUELLE DI CUI AL QUARTO COMMA CHE CORRISPONDONO I COMPENSI E LE ALTRE SOMME DI CUI AGLI ARTICOLI 24 PRIMO COMMA,25,26 QUARTO COMMA E 28 EFFETTUANO ALL'ATTO DEL PAGAMENTO LE RITENUTE STABILITE DALLE DISPOSIZIONI STESSE.

ART.30. RITENUTA SUI PREMI E SULLE VINCITE

I PREMI DIVERSI DA QUELLI SU TITOLI E LE VINCITE DERIVANTI DALLA SORTE,DA GIUOCHI DI ABILITÀ,DA CONCORSI A PREMI,DA PRONOSTICI E DA SCOMMESSE, CORRISPOSTI DALLO STATO,DA PERSONE GIURIDICHE PUBBLICHE E PRIVATE E DAI SOGGETTI INDICATI NEL PRIMO COMMA DELL' ART.23 SONO SOGGETTI AD UNA RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO DI IMPOSTA,CON FACOLTÀ DI RIVALSA.

L'ALIQUOTA DELLA RITENUTA È STABILITA NEL DIECI PER CENTO PER I PREMI DELLE LOTTERIE,TOMBOLE,PESCHE O BANCHI DI BENEFICENZA AUTORIZZATI A FAVORE DI ENTI E COMITATI DI BENEFICENZA,NEL VENTI PER CENTO SUI PREMI DEI GIUOCHI SVOLTI IN OCCASIONE DI SPETTACOLI RADIO-TELEVISIVI O MANIFESTAZIONI DI QUALSIASI GENERE NEI QUALI I PARTECIPANTI SI SOTTOPONGONO A PROVE BASATE SULL'ABILITÀ O SULL'ALEA O SU ENTRAMBE,NEL VENTICINQUE PER CENTO IN OGNI ALTRO CASO.

SE I PREMI SONO COSTITUITI DA BENI DIVERSI DAL DENARO O DA SERVIZI,I VINCITORI HANNO FACOLTÀ,SE CHI EROGA IL PREMIO INTENDE ESERCITARE LA RIVALSA,DI CHIEDERE UN PREMIO DI VALORE INFERIORE GIÀ PRESTABILITO,DIFFERENTE PER QUANTO POSSIBILE,RISPETTO AL PRIMO,DI UN IMPORTO PARI ALL'IMPOSTA GRAVANTE SUL PREMIO ORIGINARIO.LE EVENTUALI DIFFERENZE SONO CONGUAGLIATE IN DENARO.

LA RITENUTA SULLE VINCITE E SUI PREMI DEL LOTTO,DELLE LOTTERIE NAZIONALI,DEI GIUOCHI DI ABILITÀ E DEI CONCORSI PRONOSTICI ESERCITATI DALLO STATO,È COMPRESA NEL PRELIEVO OPERATO DALLO STATO IN APPLICAZIONE DELLE REGOLE STABILITE DALLA LEGGE PER OGNUNA DI TALI ATTIVITÀ DI GIUOCO.

LA RITENUTA SULLE VINCITE DEI GIUOCHI DI ABILITÀ E DEI CONCORSI PRONOSTICI ESERCITATI DAL COMITATO OLIMPICO NAZIONALE ITALIANO E DALL'UNIONE NAZIONALE INCREMENTO RAZZE EQUINE È COMPRESA NELL'IMPOSTA UNICA PREVISTA DALLE LEGGI VIGENTI.

L'IMPOSTA SULLE VINCITE NELLE SCOMMESSE AL TOTALIZZATORE ED AL LIBRO È COMPRESA NELL'IMPORTO DEI DIRITTI ERARIALI DOVUTI A NORMA DI LEGGE.

TITOLO IV ACCERTAMENTO E CONTROLLI

ART.31. ATTRIBUZIONI DEGLI UFFICI DELLE IMPOSTE

GLI UFFICI DELLE IMPOSTE CONTROLLANO LE DICHIARAZIONI PRESENTATE DAI CONTRIBUENTI E DAI SOSTITUTI D'IMPOSTA,NE RILEVANO L'EVENTUALE OMISSIONE E PROVVEDONO ALLA LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE O MAGGIORI IMPOSTE DOVUTE;VIGILANO SULL'OSSERVANZA DEGLI OBBLIGHI RELATIVI ALLA TENUTA DELLE SCRITTURE CONTABILI E DEGLI ALTRI OBBLIGHI STABILITI NEL PRESENTE DECRETO E NELLE ALTRE DISPOSIZIONI RELATIVE ALLE IMPOSTE SUI REDDITI;PROVVEDONO ALLA IRROGAZIONE DELLE PENE PECUNIARIE PREVISTE NEL TITOLO V E ALLA PRESENTAZIONE DEL RAPPORTO ALL'AUTORITÀ GIUDIZIARIA PER LE VIOLAZIONI SANZIONATE PENALMENTE.

LA COMPETENZA SPETTA ALL'UFFICIO DISTRETTUALE NELLA CUI CIRCOSCRIZIONE È IL DOMICILIO FISCALE DEL SOGGETTO OBBLIGATO ALLA DICHIARAZIONE ALLA DATA IN CUI QUESTA È STATA O AVREBBE DOVUTO ESSERE PRESENTATA.

ART.32. POTERI DEGLI UFFICI

PER L'ADEMPIMENTO DEI LORO COMPITI GLI UFFICI DELLE IMPOSTE POSSONO:

1) PROCEDERE ALL'ESECUZIONE DI ACCESSI,ISPEZIONI E VERIFICHE A NORMA DEL SUCCESSIVO ART.33 ;

2) INVITARE I CONTRIBUENTI,INDICANDONE IL MOTIVO,A COMPARIRE DI PERSONA O PER MEZZO DI RAPPRESENTANTI PER FORNIRE DATI E NOTIZIE RILEVANTI AI FINI DELL'ACCERTAMENTO NEI LORO CONFRONTI. LE RICHIESTE FATTE E LE RISPOSTE RICEVUTE DEVONO RISULTARE DA VERBALE SOTTOSCRITTO ANCHE DAL CONTRIBUENTE O DAL SUO RAPPRESENTANTE;IN MANCANZA DEVE ESSERE INDICATO IL MOTIVO DELLA MANCATA SOTTOSCRIZIONE.IL CONTRIBUENTE HA DIRITTO DI AVERE COPIA DEL VERBALE;

3) INVITARE I CONTRIBUENTI,INDICANDONE IL MOTIVO,A ESIBIRE O TRASMETTERE ATTI E DOCUMENTI RILEVANTI AI FINI DELL'ACCERTAMENTO NEI LORO CONFRONTI,COMPRESI I DOCUMENTI DI CUI AL SUCCESSIVO ART.34 .AI SOGGETTI OBBLIGATI ALLA TENUTA DI SCRITTURE CONTABILI SECONDO LE DISPOSIZIONI DEL TITOLO III PUÒ ESSERE RICHIESTA ANCHE L'ESIBIZIONE O LA TRASMISSIONE DEI BILANCI O RENDICONTI E DEI REGISTRI INDICATI NEGLI ARTICOLI 16,17,18 E 19;

4) INVIARE AI CONTRIBUENTI QUESTIONARI RELATIVI A DATI E NOTIZIE DI CARATTERE SPECIFICO RILEVANTI AI FINI DELL'ACCERTAMENTO NEI LORO CONFRONTI,CON INVITO A RESTITUIRLI COMPILATI E FIRMATI;

5) RICHIEDERE ALLE PUBBLICHE AMMINISTRAZIONI,AGLI ENTI PUBBLICI, ALLE SOCIETÀ ED ENTI DI ASSICURAZIONE E AGLI ENTI E SOCIETÀ CHE EFFETTUANO ISTITUZIONALMENTE RISCOSSIONI E PAGAMENTI PER CONTO DI TERZI,LA COMUNICAZIONE,ANCHE IN DEROGA A CONTRARIE DISPOSIZIONI LEGISLATIVE,STATUTARIE O REGOLAMENTARI,DI DATI E NOTIZIE RELATIVI A SOGGETTI INDICATI SINGOLARMENTE E PER CATEGORIE.LE INFORMAZIONI SULLA CATEGORIA DEVONO ESSERE FORNITE,A SECONDA DELLA RICHIESTA, CUMULATIVAMENTE O SPECIFICAMENTE PER OGNI SOGGETTO CHE NE FA PARTE.QUESTA DISPOSIZIONE NON SI APPLICA ALL'ISTITUTO CENTRALE DI STATISTICA E AGLI ISPETTORATI DEL LAVORO PER QUANTO RIGUARDA LE RILEVAZIONI LORO COMMESSE DALLA LEGGE,ALLE SOCIETÀ ED ENTI DI ASSICURAZIONE PER QUANTO RIGUARDA I RAPPORTI CON GLI ASSICURATI DEL RAMO VITA E,SALVO IL DISPOSTO DEL N.7),ALLE AZIENDE ED AGLI ISTITUTI DI CREDITO PER QUANTO RIGUARDA I RAPPORTI CON I CLIENTI E ALL'AMMINISTRAZIONE POSTALE PER QUANTO ATTIENE AI DATI RELATIVI AI SERVIZI DEI CONTI CORRENTI POSTALI,AI LIBRETTI DI DEPOSITO E AI BUONI POSTALI FRUTTIFERI;

6) RICHIEDERE COPIE O ESTRATTI DEGLI ATTI E DEI DOCUMENTI DEPOSITATI PRESSO I NOTAI,I PROCURATORI DEL REGISTRO,I CONSERVATORI DEI REGISTRI IMMOBILIARI E GLI ALTRI PUBBLICI UFFICIALI.LE COPIE E GLI ESTRATTI,CON L'ATTESTAZIONE DI CONFORMITÀ ALL'ORIGINALE,DEVONO ESSERE RILASCIATE GRATUITAMENTE;

7) RICHIEDERE AD AZIENDE E ISTITUTI DI CREDITO E ALLA AMMINISTRAZIONE POSTALE I DOCUMENTI INDICATI NELL' ARTICOLO 35 ;

8) RICHIEDERE ALLE SOCIETÀ,ENTI E IMPRENDITORI COMMERCIALI INDICATI NEL PRIMO COMMA DELL' ART.13 DATI E NOTIZIE RELATIVI ALLE VENDITE,AGLI ACQUISTI,ALLE FORNITURE E ALLE CORRESPONSIONI A TITOLO DI COMPENSO E RIMBORSO SPESE VERIFICATISI IN UN DETERMINATO PERIODO D'IMPOSTA CON CLIENTI,FORNITORI,PRESTATORI DI LAVORO AUTONOMO NOMINATIVAMENTE INDICATI.

GLI INVITI E LE RICHIESTE DI CUI AL PRESENTE ARTICOLO DEVONO ESSERE NOTIFICATI AI SENSI DELL' ART.60 .DALLA DATA DI NOTIFICA DECORRE IL TERMINE FISSATO DALL'UFFICIO PER L'ADEMPIMENTO,CHE NON PUÒ ESSERE INFERIORE A QUINDICI GIORNI.

ART.33. ACCESSI,ISPEZIONI E VERIFICHE

PER L'ESECUZIONE DI ACCESSI,ISPEZIONI E VERIFICHE SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DELL' ART.52 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 26 OTTOBRE 1972,N.633 .

GLI UFFICI DELLE IMPOSTE HANNO FACOLTÀ DI DISPORRE L'ACCESSO DI PROPRI IMPIEGATI MUNITI DI APPOSITA AUTORIZZAZIONE PRESSO LE PUBBLICHE AMMINISTRAZIONI E GLI ENTI INDICATI AL N.5) DELL' ART.32 ALLO SCOPO DI RILEVARE DIRETTAMENTE I DATI E LE NOTIZIE DI CUI ALLO STESSO ARTICOLO.

LA GUARDIA DI FINANZA COOPERA CON GLI UFFICI DELLE IMPOSTE PER L'ACQUISIZIONE E IL REPERIMENTO DEGLI ELEMENTI UTILI AI FINI DELL'ACCERTAMENTO DEI REDDITI E PER LA REPRESSIONE DELLE VIOLAZIONI DELLE LEGGI SULLE IMPOSTE DIRETTE,PROCEDENDO DI PROPRIA INIZIATIVA O SU RICHIESTA DEGLI UFFICI,SECONDO LE NORME E CON LE FACOLTÀ DI CUI ALL'ART.32.

AI FINI DEL NECESSARIO COORDINAMENTO DELL'AZIONE DELLA GUARDIA DI FINANZA CON QUELLA DEGLI UFFICI FINANZIARI SARANNO PRESI ACCORDI,PERIODICAMENTE E NEI CASI IN CUI SI DEBBA PROCEDERE AD INDAGINI SISTEMATICHE,TRA LA DIREZIONE GENERALE DELLE IMPOSTE DIRETTE E IL COMANDO GENERALE DELLA GUARDIA DI FINANZA E,NELL'AMBITO DELLE SINGOLE CIRCOSCRIZIONI,FRA I CAPI DEGLI ISPETTORATI E DEGLI UFFICI E I COMANDI TERRITORIALI.

GLI UFFICI FINANZIARI E I COMANDI DELLA GUARDIA DI FINANZA,PER EVITARE LA REITERAZIONE DI ACCESSI PRESSO GLI STESSI CONTRIBUENTI,DEVONO DARSI RECIPROCAMENTE TEMPESTIVA COMUNICAZIONE DELLE ISPEZIONI E VERIFICHE INTRAPRESE.L'UFFICIO O IL COMANDO CHE RICEVE LA COMUNICAZIONE PUÒ RICHIEDERE ALL'ORGANO CHE STA ESEGUENDO L'ISPEZIONE O LA VERIFICA L'ESECUZIONE DI DETERMINATI CONTROLLI E L'ACQUISIZIONE DI DETERMINATI ELEMENTI UTILI AI FINI DELLO ACCERTAMENTO.

NELL' ART.52 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 26 OTTOBRE 1972,N.633 ,SONO AGGIUNTI I SEGUENTI COMMI:

_IN DEROGA ALLE DISPOSIZIONI DEL SETTIMO COMMA GLI IMPIEGATI CHE PROCEDONO ALL'ACCESSO NEI LOCALI DI SOGGETTI CHE SI AVVALGONO DI SISTEMI MECCANOGRAFICI,ELETTRONICI E SIMILI,HANNO FACOLTÀ DI PROVVEDERE CON MEZZI PROPRI ALL'ELABORAZIONE DEI SUPPORTI FUORI DEI LOCALI STESSI QUALORA IL CONTRIBUENTE NON CONSENTA LA UTILIZZAZIONE DEI PROPRI IMPIANTI E DEL PROPRIO PERSONALE.

SE IL CONTRIBUENTE DICHIARA CHE LE SCRITTURE CONTABILI O ALCUNE DI ESSE SI TROVANO PRESSO ALTRI SOGGETTI DEVE ESIBIRE UNA ATTESTAZIONE DEI SOGGETTI STESSI RECANTE LA SPECIFICAZIONE IN LORO POSSESSO. SE L'ATTESTAZIONE NON È ESIBITA E SE IL SOGGETTO CHE L'HA RILASCIATA SI OPPONE ALL'ACCESSO O NON ESIBISCE IN TUTTO O IN PARTE LE SCRITTURE SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DEL QUINTO COMMA_.

ART.34. CERTIFICAZIONE DELLE PASSIVITÀ BANCARIE

SE IL CONTRIBUENTE AFFERMA L'ESISTENZA,NEI CONFRONTI DI AZIENDE E ISTITUTI DI CREDITO, DI COMPONENTI PASSIVI DEL PROPRIO REDDITO IMPONIBILE O DI ONERI DEDUCIBILI,L'UFFICIO DELLE IMPOSTE PUÒ INVITARLO A PRESENTARE, ENTRO UN TERMINE NON INFERIORE A SESSANTA GIORNI,LA COPIA DEI CONTI INTRATTENUTI CON L'ENTE CREDITORE E UN CERTIFICATO DELLO ENTE STESSO ATTESTANTE L'AMMONTARE DEI DETTI COMPONENTI ED ONERI CON LA SPECIFICAZIONE DI TUTTI GLI ALTRI RAPPORTI DEBITORI O CREDITORI,NONCHÉ DEI RIPORTI E DELLE GARANZIE PRESTATE ANCHE DA TERZI,IN ATTO CON LO STESSO CONTRIBUENTE ALLA DATA IN CUI TERMINA IL PERIODO DI IMPOSTA E AD ALTRE DATE ANTERIORI O SUCCESSIVE INDICATE DALL'UFFICIO.IL CERTIFICATO,CONTROFIRMATO DAL CAPO SERVIZIO O DAL CONTABILE ADDETTO AL SERVIZIO,DEVE ESSERE RILASCIATO DALL'ENTE CREDITORE NEL TERMINE DI TRENTA GIORNI DALLA RICHIESTA SCRITTA DEL CONTRIBUENTE E DEVE CONTENERE LA ESPLICITA MENZIONE CHE È STATO RILASCIATO SU RICHIESTA DEL CONTRIBUENTE AI SENSI DELLA PRESENTE DISPOSIZIONE E CHE RIFLETTE RAPPORTI INTRATTENUTI CON TUTTE LE SEDI,AGENZIE,FILIALI O ALTRE RIPARTIZIONI TERRITORIALI DELL'AZIENDA O ISTITUTO DI CREDITO.

SU RICHIESTA DEL MINISTRO PER LE FINANZE,IL SERVIZIO DI VIGILANZA SULLE AZIENDE DI CREDITO CONTROLLA L'ESATTEZZA DELLE ATTESTAZIONI CONTENUTE NEL CERTIFICATO.

ART.35. DEROGHE AL SEGRETO BANCARIO

SU CONFORME PARERE DELLO ISPETTORATO COMPARTIMENTALE DELLE IMPOSTE DIRETTE,L'UFFICIO DELLE IMPOSTE,PREVIA AUTORIZZAZIONE DEL PRESIDENTE DELLA COMMISSIONE TRIBUTARIA DI PRIMO GRADO TERRITORIALMENTE COMPETENTE, PUÒ RICHIEDERE AD AZIENDE ED ISTITUTI DI CREDITO E ALLA AMMINISTRAZIONE POSTALE DI TRASMETTERE,ENTRO UN TERMINE NON INFERIORE A SESSANTA GIORNI,LA COPIA DEI CONTI INTRATTENUTI CON IL CONTRIBUENTE,CON LA SPECIFICAZIONE DI TUTTI I RAPPORTI INERENTI O CONNESSI A TALI CONTI COMPRESE LE GARANZIE PRESTATE DA TERZI,NELLE SEGUENTI IPOTESI:
a) QUANDO IL CONTRIBUENTE NON HA PRESENTATO LA DICHIARAZIONE E L'UFFICIO È IN POSSESSO DI ELEMENTI CERTI DAI QUALI RISULTA CHE NEL PERIODO D'IMPOSTA HA CONSEGUITO RICAVI O ALTRE ENTRATE PER AMMONTARE SUPERIORE A CENTO MILIONI DI LIRE OVVERO,SE PERSONA FISICA,HA ACQUISTATO BENI DI CUI AL SECONDO COMMA DELL' ART.2 PER AMMONTARE SUPERIORE A VENTICINQUE MILIONI DI LIRE;

b) QUANDO DA ELEMENTI CERTI IN POSSESSO DELL'UFFICIO RISULTA CHE IL CONTRIBUENTE HA CONSEGUITO NEL PERIODO DI IMPOSTA RICAVI O ALTRE ENTRATE,RILEVANTI PER LA DETERMINAZIONE DELL'IMPONIBILE,PER AMMONTARE SUPERIORE AL QUADRUPLO DI QUELLI DICHIARATI,A MENO CHE LA DIFFERENZA SIA INFERIORE A CENTO MILIONI DI LIRE;

c) QUANDO IL CONTRIBUENTE NON HA TENUTO PER TRE PERIODI D'IMPOSTA CONSECUTIVI LE SCRITTURE CONTABILI PRESCRITTE DAGLI ARTICOLI 14,18,19 E 20.

LA RICHIESTA PUÒ RIGUARDARE ANCHE I CONTI SUCCESSIVI AL PERIODO O AI PERIODI D'IMPOSTA CUI SI RIFERISCONO I FATTI INDICATI NEL PRECEDENTE COMMA E PUÒ ESSERE ESTESA AI CONTI INTESTATI AL CONIUGE NON LEGALMENTE ED EFFETTIVAMENTE SEPARATO ED AI FIGLI MINORI CONVIVENTI.
SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DI CUI AL SECONDO COMMA DELL' ART.34 .

ART.36. TRASMISSIONE DI ATTI E NOTIZIE

LE SOCIETÀ,COMPRESE QUELLE IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE,E GLI ENTI DIVERSI DALLE SOCIETÀ SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE DEVONO INVIARE ALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE COMPETENTE PER L'ACCERTAMENTO,ENTRO TRE MESI,COPIA DELL'ATTO COSTITUTIVO E DELLE DELIBERAZIONI CHE LO MODIFICANO.LA PRESENTAZIONE,NEI CASI IN CUI È RICHIESTO L'ATTO PUBBLICO,DEVE ESSERE EFFETTUATA A CURA DEL PUBBLICO UFFICIALE CHE HA RICEVUTO L'ATTO.PER GLI ATTI SOGGETTI AD ISCRIZIONE NEL REGISTRO DELLE IMPRESE IL TERMINE DECORRE DALLA DATA DI ISCRIZIONE.

NELLO STESSO TERMINE I SOGGETTI INDICATI NEL COMMA PRECEDENTE DEVONO DARE COMUNICAZIONE ALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE DELLA VARIAZIONE DELL'INDIRIZZO DELLA LORO SEDE LEGALE O AMMINISTRATIVA NONCHÉ DELLA STABILE ORGANIZZAZIONE IN ITALIA SE HANNO SEDE ALL'ESTERO.

GLI AMMINISTRATORI DELLE SOCIETÀ ED ENTI DI CUI AL PRIMO COMMA DEVONO,ENTRO TRENTA GIORNI,INVIARE AL COMPETENTE UFFICIO DELLE IMPOSTE COPIA DELLA DELIBERAZIONE O DEL PROVVEDIMENTO CON IL QUALE LA SOCIETÀ O L'ENTE È POSTO IN LIQUIDAZIONE.

ART.37. CONTROLLO DELLE DICHIARAZIONI

GLI UFFICI DELLE IMPOSTE PROCEDONO AL CONTROLLO DELLE DICHIARAZIONI E ALLA INDIVIDUAZIONE DEI SOGGETTI CHE NE HANNO OMESSO LA PRESENTAZIONE SULLA SCORTA DEI DATI E DELLE NOTIZIE ACQUISITI AI SENSI DEI PRECEDENTI ARTICOLI E ATTRAVERSO LE DICHIARAZIONI PREVISTE NEGLI ARTICOLI 6 E 7,DI QUELLI RACCOLTI E COMUNICATI DALL'ANAGRAFE TRIBUTARIA E DELLE INFORMAZIONI DI CUI SIANO COMUNQUE IN POSSESSO.

IN BASE AI RISULTATI DEI CONTROLLI E DELLE RICERCHE EFFETTUATI GLI UFFICI DELLE IMPOSTE PROVVEDONO,OSSERVANDO LE DISPOSIZIONI DEI SUCCESSIVI ARTICOLI,AGLI ACCERTAMENTI IN RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI PRESENTATE E AGLI ACCERTAMENTI D'UFFICIO NEI CONFRONTI DEI SOGGETTI CHE HANNO OMESSO LA DICHIARAZIONE.

ART.38. RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI DELLE PERSONE FISICHE

LO UFFICIO DELLE IMPOSTE PROCEDE ALLA RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI PRESENTATE DALLE PERSONE FISICHE QUANDO IL REDDITO COMPLESSIVO DICHIARATO RISULTA INFERIORE A QUELLO EFFETTIVO O NON SUSSISTONO O NON SPETTANO,IN TUTTO O IN PARTE,LE DEDUZIONI DAL REDDITO O LE DETRAZIONI D'IMPOSTA INDICATE NELLA DICHIARAZIONE.

LA RETTIFICA DEVE ESSERE FATTA CON UNICO ATTO,AGLI EFFETTI DELLA IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE E DELL'IMPOSTA LOCALE SU REDDITI,MA CON RIFERIMENTO ANALITICO AI REDDITI DELLE VARIE CATEGORIE DI CUI ALL' ART.6 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 .

L'INCOMPLETEZZA,LA FALSITÀ E L'INESATTEZZA DEI DATI INDICATI NELLA DICHIARAZIONE,SALVO QUANTO STABILITO NELL' ART.39 ,POSSONO ESSERE DESUNTE DALLA DICHIARAZIONE STESSA E DAI RELATIVI ALLEGATI,DAL CONFRONTO CON LE DICHIARAZIONI RELATIVE AD ANNI PRECEDENTI E DAI DATI E DALLE NOTIZIE DI CUI ALL'ARTICOLO PRECEDENTE ANCHE SULLA BASE DI PRESUNZIONI SEMPLICI,PURCHÈ QUESTE SIANO GRAVI,PRECISE E CONCORDANTI.

SE IL REDDITO COMPLESSIVO RISULTANTE DALLA DETERMINAZIONE ANALITICA È INFERIORE A QUELLO FONDATAMENTE ATTRIBUIBILE AL CONTRIBUENTE IN BASE AD ELEMENTI E A CIRCOSTANZE DI FATTO CERTI,L'UFFICIO DETERMINA SINTETICAMENTE IL REDDITO COMPLESSIVO NETTO IN RELAZIONE AL CONTENUTO INDUTTIVO DI TALI ELEMENTI E CIRCOSTANZE.A TAL FINE POSSONO ESSERE STABILITI, CON DECRETO DEL MINISTRO PER LE FINANZE DA PUBBLICARE NELLA GAZZETTA UFFICIALE,INDICI E COEFFICIENTI PRESUNTIVI DI REDDITO O DI MAGGIORE REDDITO IN RELAZIONE AGLI ELEMENTI INDICATIVI DI CAPACITÀ CONTRIBUTIVA DI CUI AL SECONDO COMMA DELL' ART.2 .

IL CONTRIBUENTE HA FACOLTÀ DI DIMOSTRARE,ANCHE PRIMA DELLA NOTIFICAZIONE DELL'ACCERTAMENTO,CHE IL MAGGIOR REDDITO DETERMINATO O DETERMINABILE SINTETICAMENTE È COSTITUITO IN TUTTO O IN PARTE DA REDDITI ESENTI O DA REDDITI SOGGETTI A RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO D'IMPOSTA.L'ENTITÀ DI TALI REDDITI E LA DURATA DEL LORO POSSESSO DEVONO RISULTARE DA IDONEA DOCUMENTAZIONE.

DAL REDDITO COMPLESSIVO DETERMINATO SINTETICAMENTE NON SONO DEDUCIBILI GLI ONERI DI CUI ALL'ART.10 DEL DECRETO INDICATO NEL SECONDO COMMA. AGLI EFFETTI DELL'IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI IL MAGGIOR REDDITO ACCERTATO SINTETICAMENTE È CONSIDERATO REDDITO DI CAPITALE SALVA LA FACOLTÀ DEL CONTRIBUENTE DI PROVARNE L'APPARTENENZA AD ALTRE CATEGORIE DI REDDITI.

ART.39. REDDITI DETERMINATI IN BASE ALLE SCRITTURE CONTABILI

PER I REDDITI D'IMPRESA DELLE PERSONE FISICHE L'UFFICIO PROCEDE ALLA RETTIFICA:
a) SE GLI ELEMENTI INDICATI NELLA DICHIARAZIONE NON CORRISPONDONO A QUELLI DEL BILANCIO,DEL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE E DELL'EVENTUALE PROSPETTO DI CUI AL SECONDO COMMA DELL' ART.3 ;

b) SE NON SONO STATE ESATTAMENTE APPLICATE LE DISPOSIZIONI DEL TITOLO V DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597;

c) SE L'INCOMPLETEZZA,LA FALSITÀ O L'INESATTEZZA DEGLI ELEMENTI INDICATI NELLA DICHIARAZIONE E NEI RELATIVI ALLEGATI RISULTA IN MODO CERTO E DIRETTO DAI VERBALI E DAI QUESTIONARI DI CUI AI NUMERI 2) E 4) DELL' ART.32 DAGLI ATTI,DOCUMENTI E REGISTRI ESIBITI O TRASMESSI AI SENSI DEL N.3) DELLO STESSO ARTICOLO,DALLE DICHIARAZIONI DI ALTRI SOGGETTI PREVISTE NEGLI ARTICOLI 6 E 7, DAI VERBALI RELATIVI AD ISPEZIONI ESEGUITE NEI CONFRONTI DI ALTRI CONTRIBUENTI O DA ALTRI ATTI E DOCUMENTI IN POSSESSO DELL'UFFICIO;

d) SE L'INCOMPLETEZZA,LA FALSITÀ O L'INESATTEZZA DEGLI ELEMENTI INDICATI NELLA DICHIARAZIONE E NEI RELATIVI ALLEGATI RISULTA DALL'ISPEZIONE DELLE SCRITTURE CONTABILI E DALLE ALTRE VERIFICHE DI CUI ALL' ART.33 E DAL CONTROLLO DELLA COMPLETEZZA,ESATTEZZA E VERIDICITÀ DELLE REGISTRAZIONI CONTABILI SULLA SCORTA DELLE FATTURE E DEGLI ALTRI ATTI E DOCUMENTI RELATIVI ALL'IMPRESA NONCHÉ DEI DATI E DELLE NOTIZIE RACCOLTI DALL'UFFICIO NEI MODI PREVISTI DALL'ART.32.L'ESISTENZA DI ATTIVITÀ NON DICHIARATE O LA INESISTENZA DI PASSIVITÀ DICHIARATE È DESUMIBILE ANCHE SULLA BASE DI PRESUNZIONI SEMPLICI,PURCHÈ QUESTE SIANO GRAVI,PRECISE E CONCORDANTI.

IN DEROGA ALLE DISPOSIZIONI DEL COMMA PRECEDENTE L'UFFICIO DELLE IMPOSTE DETERMINA IL REDDITO D'IMPRESA SULLA BASE DEI DATI E DELLE NOTIZIE COMUNQUE RACCOLTI O VENUTI A SUA CONOSCENZA,CON FACOLTÀ DI PRESCINDERE IN TUTTO O IN PARTE DALLE RISULTANZE DEL BILANCIO E DALLE SCRITTURE CONTABILI IN QUANTO ESISTENTI E DI AVVALERSI ANCHE DI PRESUNZIONI PRIVE DEI REQUISITI DI CUI ALLA LETTERA D) DEL PRECEDENTE COMMA:
a) QUANDO IL REDDITO D'IMPRESA NON È STATO INDICATO NELLA DICHIARAZIONE;

b) QUANDO ALLA DICHIARAZIONE NON È STATO ALLEGATO IL BILANCIO CON IL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE;

c) QUANDO DAL VERBALE DI ISPEZIONE REDATTO AI SENSI DELL'ART.33 RISULTA CHE IL CONTRIBUENTE NON HA TENUTO O HA COMUNQUE SOTTRATTO ALL'ISPEZIONE UNA O PIÙ DELLE SCRITTURE CONTABILI PRESCRITTE DALL' ART.14 OVVERO QUANDO LE SCRITTURE MEDESIME NON SONO DISPONIBILI PER CAUSA DI FORZA MAGGIORE;

d) QUANDO LE OMISSIONI E LE FALSE O INESATTE INDICAZIONI ACCERTATE AI SENSI DEL PRECEDENTE COMMA E LE IRREGOLARITÀ FORMALI DELLE SCRITTURE CONTABILI RISULTANTI DAL VERBALE DI ISPEZIONE SONO COSÌ GRAVI,NUMEROSE E RIPETUTE DA RENDERE INATTENDIBILI NEL LORO COMPLESSO LE SCRITTURE STESSE PER MANCANZA DELLE GARANZIE PROPRIE DI UNA CONTABILITÀ SISTEMATICA.

LE DISPOSIZIONI DEI COMMI PRECEDENTI VALGONO,IN QUANTO APPLICABILI,ANCHE PER I REDDITI DELLE IMPRESE MINORI E PER QUELLI DERIVANTI DALL'ESERCIZIO DI ARTI E PROFESSIONI,CON RIFERIMENTO ALLE SCRITTURE CONTABILI RISPETTIVAMENTE INDICATE NEGLI ARTICOLI 18 E 19.IL REDDITO DI IMPRESA DEI SOGGETTI INDICATI NEL QUARTO COMMA DELL'ART.18,CHE NON HANNO PROVVEDUTO AGLI ADEMPIMENTI CONTABILI DI CUI AI PRECEDENTI COMMI DELLO STESSO ARTICOLO,È DETERMINATO IN OGNI CASO AI SENSI DEL SECONDO COMMA DEL PRESENTE ARTICOLO.

ART.40.

RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI DEI SOGGETTI DIVERSI DALLE PERSONE FISICHE

ALLA RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI PRESENTATE DAI SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE SI PROCEDE CON UNICO ATTO AGLI EFFETTI DI TALE IMPOSTA E DELLA IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI,CON RIFERIMENTO UNITARIO AL REDDITO COMPLESSIVO IMPONIBILE MA TENENDO DISTINTI I REDDITI FONDIARI. PER QUANTO CONCERNE IL REDDITO COMPLESSIVO IMPONIBILE SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DELL' ARTICOLO 39 RELATIVE AL REDDITO D'IMPRESA,CON RIFERIMENTO AL BILANCIO O RENDICONTO E SE DEL CASO AI PROSPETTI DI CUI ALL' ART.5 E TENENDO PRESENTI,AI FINI DELLA LETTERA B) DEL SECONDO COMMA DELL' ART.39 ,ANCHE LE DISPOSIZIONI DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973, N.598 ,CONCERNENTI LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO IMPONIBILE.

ALLA RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI PRESENTATE DALLE SOCIETÀ E ASSOCIAZIONI INDICATE NELL' ART.5 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 ,SI PROCEDE CON UNICO ATTO AI FINI DELL'IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI DOVUTA DALLE SOCIETÀ STESSE E AI FINI DELLE IMPOSTE SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE O DELLE PERSONE GIURIDICHE DOVUTE DAI SINGOLI SOCI O ASSOCIATI.SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DEL PRIMO COMMA DEL PRESENTE ARTICOLO O QUELLE DELL' ART.38 SECONDO CHE SI TRATTI DI SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO,IN ACCOMANDITA SEMPLICE ED EQUIPARATE OVVERO DI SOCIETÀ SEMPLICI O DI SOCIETÀ O ASSOCIAZIONI EQUIPARATE.

ART.41. ACCERTAMENTO D'UFFICIO

GLI UFFICI DELLE IMPOSTE PROCEDONO ALL'ACCERTAMENTO D'UFFICIO NEI CASI DI OMESSA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE O DI PRESENTAZIONE DI DICHIARAZIONI NULLE AI SENSI DELLE DISPOSIZIONI DEL TITOLO I.

NELLE IPOTESI DI CUI AL PRECEDENTE COMMA L'UFFICIO DETERMINA IL REDDITO COMPLESSIVO DEL CONTRIBUENTE,E IN QUANTO POSSIBILE I SINGOLI REDDITI DELLE PERSONE FISICHE SOGGETTI ALL'IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI,SULLA BASE DEI DATI E DELLE NOTIZIE COMUNQUE RACCOLTI O VENUTI A SUA CONOSCENZA,CON FACOLTÀ DI AVVALERSI ANCHE DI PRESUNZIONI PRIVE DEI REQUISITI DI CUI AL TERZO COMMA DELL' ART.38 E DI PRESCINDERE IN TUTTO O IN PARTE DALLE RISULTANZE DELLA DICHIARAZIONE,SE PRESENTATA,E DALLE EVENTUALI SCRITTURE CONTABILI DEL CONTRIBUENTE ANCORCHÈ REGOLARMENTE TENUTE.

I REDDITI FONDIARI SONO IN OGNI CASO DETERMINATI IN BASE ALLE RISULTANZE CATASTALI.

SE IL REDDITO COMPLESSIVO È DETERMINATO SINTETICAMENTE,NON SONO DEDUCIBILI GLI ONERI DI CUI ALL' ARTICOLO 10 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 .SI APPLICA IL QUINTO COMMA DELLO ARTICOLO 38 .

AGLI EFFETTI DELL'IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI, IL REDDITO COMPLESSIVO DELLE PERSONE FISICHE DETERMINATO D'UFFICIO SENZA ATTRIBUZIONE TOTALE O PARZIALE ALLE CATEGORIE DI REDDITI INDICATE NELL'ART.6 DEL DECRETO INDICATO NEL PRECEDENTE COMMA È CONSIDERATO REDDITO DI CAPITALE,SALVO IL DISPOSTO DEL TERZO COMMA.

ART.42. AVVISO DI ACCERTAMENTO

GLI ACCERTAMENTI IN RETTIFICA E GLI ACCERTAMENTI D'UFFICIO SONO PORTATI A CONOSCENZA DEI CONTRIBUENTI MEDIANTE LA NOTIFICAZIONE DI AVVISI SOTTOSCRITTI DAL CAPO DELL'UFFICIO O DA ALTRO IMPIEGATO DELLA CARRIERA DIRETTIVA DA LUI DELEGATO.

L'AVVISO DI ACCERTAMENTO DEVE RECARE L'INDICAZIONE DELL'IMPONIBILE O DEGLI IMPONIBILI ACCERTATI,DELLE ALIQUOTE APPLICATE E DELLE IMPOSTE LIQUIDATE,AL LORDO E AL NETTO DELLE DETRAZIONI,DELLE RITENUTE DI ACCONTO E DEI CREDITI D'IMPOSTA, E DEVE ESSERE MOTIVATO IN RELAZIONE A QUANTO STABILITO DALLE DISPOSIZIONI DI CUI AI PRECEDENTI ARTICOLI CHE SONO STATE APPLICATE,CON DISTINTO RIFERIMENTO AI SINGOLI REDDITI DELLE VARIE CATEGORIE E CON LA SPECIFICA INDICAZIONE DEI FATTI E DELLE CIRCOSTANZE CHE GIUSTIFICANO IL RICORSO A METODI INDUTTIVI O SINTETICI E DELLE RAGIONI DEL MANCATO RICONOSCIMENTO DI DEDUZIONI E DETRAZIONI.

L'ACCERTAMENTO È NULLO SE L'AVVISO NON RECA LA SOTTOSCRIZIONE,LE INDICAZIONI E LA MOTIVAZIONE DI CUI AL PRESENTE ARTICOLO.

ART.43. TERMINE PER L'ACCERTAMENTO

GLI AVVISI DI ACCERTAMENTO DEVONO ESSERE NOTIFICATI,A PENA DI DECADENZA,ENTRO IL 31 DICEMBRE DEL QUINTO ANNO SUCCESSIVO A QUELLO IN CUI È STATA PRESENTATA LA DICHIARAZIONE.

NEI CASI DI OMESSA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE O DI PRESENTAZIONE DI DICHIARAZIONE NULLA AI SENSI DELLE DISPOSIZIONI DEL TITOLO I L'AVVISO DI ACCERTAMENTO PUÒ ESSERE NOTIFICATO FINO AL 31 DICEMBRE DEL SESTO ANNO SUCCESSIVO A QUELLO IN CUI LA DICHIARAZIONE AVREBBE DOVUTO ESSERE PRESENTATA.

FINO ALLA SCADENZA DEL TERMINE STABILITO NEI COMMI PRECEDENTI LO ACCERTAMENTO PUÒ ESSERE INTEGRATO O MODIFICATO IN AUMENTO MEDIANTE LA NOTIFICAZIONE DI NUOVI AVVISI,IN BASE ALLA SOPRAVVENUTA CONOSCENZA DI NUOVI ELEMENTI.NELL'AVVISO DEVONO ESSERE SPECIFICAMENTE INDICATI,A PENA DI NULLITÀ,I NUOVI ELEMENTI E GLI ATTI O FATTI ATTRAVERSO I QUALI SONO VENUTI A CONOSCENZA DELL'UFFICIO DELLE IMPOSTE.

ART.44. PARTECIPAZIONE DEI COMUNI ALL'ACCERTAMENTO

I COMUNI PARTECIPANO ALL'ACCERTAMENTO DEI REDDITI DELLE PERSONE FISICHE SECONDO LE DISPOSIZIONI DEL PRESENTE ARTICOLO E DI QUELLO SUCCESSIVO.

GLI UFFICI DELLE IMPOSTE DEVONO TRASMETTERE AI COMUNI DI DOMICILIO FISCALE DEI SOGGETTI PASSIVI:

1) ENTRO IL 31 DICEMBRE DELL'ANNO IN CUI SONO PERVENUTE,LE COPIE DELLE DICHIARAZIONI PRESENTATE DALLE PERSONE FISICHE AI SENSI DELLO ART.2 ;

2) ENTRO L'1 LUGLIO DELL'ANNO IN CUI SCADE IL TERMINE PER L'ACCERTAMENTO,LE PROPRIE PROPOSTE DI ACCERTAMENTO IN RETTIFICA O D'UFFICIO RELATIVE A PERSONE FISICHE,FATTA ECCEZIONE PER GLI ACCERTAMENTI INTEGRATIVI O MODIFICATIVI DI CUI AL TERZO COMMA DELL' ART.43 .

IL COMUNE DI DOMICILIO FISCALE DEL CONTRIBUENTE PER IL QUALE L'UFFICIO DELLE IMPOSTE HA COMUNICATO PROPOSTA DI ACCERTAMENTO AI SENSI DEL COMMA PRECEDENTE PUÒ PROPORRE L'AUMENTO DEGLI IMPONIBILI,INDICANDO,PER CIASCUNA CATEGORIA DI REDDITI,DATI,FATTI ED ELEMENTI RILEVANTI PER LA DETERMINAZIONE DEL MAGGIORE IMPONIBILE E FORNENDO OGNI IDONEA DOCUMENTAZIONE ATTA A COMPROVARLA.LA PROPOSTA DI AUMENTO ADOTTATA CON DELIBERAZIONE DELLA GIUNTA COMUNALE,SENTITO IL CONSIGLIO TRIBUTARIO SE ISTITUITO,DEVE PERVENIRE ALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE, A PENA DI DECADENZA,NEL TERMINE DI QUARANTACINQUE GIORNI DAL RICEVIMENTO DELLA COMUNICAZIONE DI CUI AL SECONDO COMMA.LA DELIBERAZIONE DELLA GIUNTA COMUNALE È IMMEDIATAMENTE ESECUTIVA.

LE PROPOSTE DI ACCERTAMENTO DELL'UFFICIO DELLE IMPOSTE E LE PROPOSTE DI AUMENTO DEL COMUNE DEVONO ESSERE ACCOMPAGNATE DA UN ELENCO IN DUPLICE COPIA.UNA DELLE COPIE,DATATA E SOTTOSCRITTA,VIENE RESTITUITA IN SEGNO DI RICEVUTA ALL'UFFICIO MITTENTE.

DECORSO IL TERMINE DI QUARANTACINQUE GIORNI DI CUI AL TERZO COMMA L'UFFICIO DELLE IMPOSTE PROVVEDE ALLA NOTIFICAZIONE DEGLI ACCERTAMENTI PER I QUALI O NON SIANO INTERVENUTE PROPOSTE DI AUMENTO DA PARTE DEI COMUNI O LE PROPOSTE DEL COMUNE SIANO STATE ACCOLTE DALLO UFFICIO STESSO.

LE PROPOSTE DI AUMENTO NON CONDIVISE DALLO UFFICIO DELLE IMPOSTE DEVONO ESSERE TRASMESSE A CURA DELLO STESSO, CON LE PROPRIE DEDUZIONI,ALL'APPOSITA COMMISSIONE OPERANTE PRESSO CIASCUN UFFICIO,LA QUALE DETERMINA GLI IMPONIBILI DA ACCERTARE. SE LA COMMISSIONE NON DELIBERA ENTRO QUARANTACINQUE GIORNI DALLA TRASMISSIONE DELLA PROPOSTA,L'UFFICIO DELLE IMPOSTE PROVVEDE ALL'ACCERTAMENTO DELL'IMPONIBILE GIÀ DETERMINATO.

ART.45. COMMISSIONE PER L'ESAME DELLE PROPOSTE DEL COMUNE

LA COMMISSIONE DI CUI AL SESTO COMMA DELL' ART.44 È UNICA PER OGNI UFFICIO DELLE IMPOSTE,È PRESIEDUTA DAL CAPO DELLO STESSO UFFICIO O DA UN IMPIEGATO DELLA CARRIERA DIRETTIVA DA LUI DELEGATO ED È COMPOSTA PER METÀ DA IMPIEGATI DELL'UFFICIO E PER METÀ DA PERSONE DESIGNATE DAL CONSIGLIO COMUNALE DI CIASCUNO DEI COMUNI COMPRESI NEL DISTRETTO.NON POSSONO ESSERE DESIGNATI COLORO CHE ESERCITANO PROFESSIONALMENTE FUNZIONI DI ASSISTENZA E RAPPRESENTANZA IN MATERIA TRIBUTARIA.

IL NUMERO DEI COMPONENTI DELLA COMMISSIONE NON PUÒ ESSERE SUPERIORE,OLTRE AL PRESIDENTE, A OTTO PER I COMUNI DI PRIMA CLASSE,A SEI PER I COMUNI DI SECONDA E TERZA CLASSE E A QUATTRO PER I COMUNI DI QUARTA E QUINTA CLASSE.NON POSSONO FAR PARTE DELLA COMMISSIONE GLI IMPIEGATI DELL'UFFICIO DELLE IMPOSTE CHE RIVESTONO CARICHE ELETTIVE NEI COMUNI DEL DISTRETTO E I COMPONENTI DELLE COMMISSIONI TRIBUTARIE.ENTRO IL 30 NOVEMBRE DI CIASCUN ANNO IL SINDACO COMUNICA ALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE I NOMINATIVI DELLE PERSONE DESIGNATE IN RAPPRESENTANZA DEL COMUNE,LE QUALI SI INTENDONO CONFERMATE DI ANNO IN ANNO QUALORA ENTRO IL DETTO TERMINE IL SINDACO NON ABBIA COMUNICATO VARIAZIONI.

LA CONVOCAZIONE DELLA COMMISSIONE È FATTA DAL PRESIDENTE,ALMENO CINQUE GIORNI PRIMA DI QUELLO FISSATO PER LA RIUNIONE,CON AVVISO A MEZZO DI RACCOMANDATA DIRETTO AL SINDACO DEL COMUNE DEL QUALE SI ESAMINANO LE PROPOSTE. L'AVVISO DEVE CONTENERE L'INDICAZIONE NOMINATIVA DEI CONTRIBUENTI AI QUALI SI RIFERISCONO LE PROPOSTE MEDESIME.

LA COMMISSIONE DETERMINA L'AMMONTARE DELL'IMPONIBILE DA ACCERTARE SULLA BASE DEGLI ATTI IN SUO POSSESSO,DELIBERANDO A MAGGIORANZA DI VOTI CON L'INTERVENTO DI ALMENO LA METÀ PIÙ UNO DEI COMPONENTI;IN CASO DI PARITÀ PREVALE IL VOTO DEL PRESIDENTE.LE SEDUTE DELLA COMMISSIONE NON SONO PUBBLICHE E AD ESSE NON PUÒ INTERVENIRE IL CONTRIBUENTE.

IL SEGRETARIO DELLA COMMISSIONE REDIGE IL VERBALE DELLA SEDUTA NEL QUALE DEVONO ESSERE INDICATI I NOMINATIVI DEGLI INTERVENUTI,LE PROPOSTE ESAMINATE E LE DECISIONI ADOTTATE. IL VERBALE È SOTTOSCRITTO ANCHE DAL PRESIDENTE.

AI COMPITI DI SEGRETERIA DELLA COMMISSIONE PROVVEDE L'UFFICIO DELLE IMPOSTE. LE SPESE RELATIVE ALLA PARTECIPAZIONE DEI RAPPRESENTANTI DEI COMUNI SONO A CARICO DEI COMUNI STESSI.

TITOLO V SANZIONI

ART.46. OMISSIONE,INCOMPLETEZZA E INFEDELTÀ DELLA DICHIARAZIONE

NEL CASO DI OMESSA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DI CUI AGLI ARTICOLI DA 1 A 6,10 E 11 SI APPLICA LA PENA PECUNIARIA DA DUE A QUATTRO VOLTE L'AMMONTARE DELLE IMPOSTE DOVUTE E COMUNQUE NON INFERIORE A LIRE CINQUANTAMILA.SE NON SONO DOVUTE IMPOSTE,LA PENA PECUNIARIA SI APPLICA NELLA MISURA DI LIRE CINQUANTAMILA, ELEVABILE FINO A LIRE CINQUECENTOMILA NEI CONFRONTI DEI SOGGETTI OBBLIGATI ALLA TENUTA DI SCRITTURE CONTABILI;LA PENA PECUNIARIA PUÒ ESSERE RIDOTTA FINO A LIRE DIECIMILA NEI CONFRONTI DEI LAVORATORI DIPENDENTI DI CUI ALLA LETTERA D) DEL TERZO COMMA DELL'ART.1 CHE NON HANNO PRESENTATO IL CERTIFICATO IVI PREVISTO.

SE NELLA DICHIARAZIONE PRESENTATA NON SONO COMPRESI TUTTI I SINGOLI REDDITI POSSEDUTI,SI APPLICA LA PENA PECUNIARIA DA DUE A QUATTRO VOLTE L'AMMONTARE DELLE IMPOSTE E DELLE MAGGIORI IMPOSTE DOVUTE IN RELAZIONE AI REDDITI NON DICHIARATI.

SE LE OMISSIONI PREVISTE NEI PRECEDENTI COMMI RIGUARDANO ANCHE REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO LA PENA PECUNIARIA È AUMENTATA DI UN TERZO.

SE NELLA DICHIARAZIONE, AL DI FUORI DELL'IPOTESI DI CUI AL SECONDO COMMA,È INDICATO AI FINI DELLE SINGOLE IMPOSTE UN REDDITO NETTO INFERIORE A QUELLO DEFINITIVAMENTE ACCERTATO PER OLTRE UN QUARTO DI QUEST'ULTIMO,SI APPLICA LA PENA PECUNIARIA DA UNA A DUE VOLTE LA MAGGIORE IMPOSTA DOVUTA,ANCHE QUANDO LA DIFFERENZA TRA REDDITO DEFINITIVAMENTE ACCERTATO E REDDITO DICHIARATO DIPENDA DALLA INDEDUCIBILITÀ DI SPESE,PASSIVITÀ ED ONERI.QUANDO LA DIFFERENZA FRA IL REDDITO NETTO DEFINITIVAMENTE ACCERTATO E QUELLO DICHIARATO RIGUARDA ANCHE REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO,SULL'IMPOSTA CORRISPONDENTE AL MAGGIOR REDDITO PRODOTTO ALL'ESTERO,LA PENA PECUNIARIA SI APPLICA INDIPENDENTEMENTE DAL LIMITE DI UN QUARTO.

GLI ORGANI DEL CONTENZIOSO TRIBUTARIO POSSONO DICHIARARE NON DOVUTE LE PENE PECUNIARIE PREVISTE NEI COMMI PRECEDENTI QUANDO LA VIOLAZIONE È GIUSTIFICATA DA OBBIETIVE CONDIZIONI DI INCERTEZZA SULLA PORTATA E SULL'AMBITO DI APPLICAZIONE DELLE DISPOSIZIONI ALLE QUALI SI RIFERISCE.

SE LA DICHIARAZIONE È STATA PRESENTATA CON RITARDO NON SUPERIORE A UN MESE,SI APPLICANO LE PENE DI CUI AL PRIMO COMMA RIDOTTE A UN QUARTO.

ART.47. VIOLAZIONI RELATIVE ALLA DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI D'IMPOSTA

NEL CASO DI OMESSA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE PRESCRITTA DALL' ART.7 SI APPLICA LA PENA PECUNIARIA DA DUE A QUATTRO VOLTE L'AMMONTARE COMPLESSIVO DELLE RITENUTE RELATIVE AI COMPENSI,INTERESSI E ALTRE SOMME NON DICHIARATI.

SE L'AMMONTARE COMPLESSIVO DEI COMPENSI,INTERESSI E ALTRE SOMME DICHIARATI È INFERIORE A QUELLO DEFINITIVAMENTE ACCERTATO,SI APPLICA LA PENA PECUNIARIA DA DUE A QUATTRO VOLTE LA DIFFERENZA.SE LA DICHIARAZIONE NON COMPRENDE TUTTI I PERCIPIENTI,SI APPLICA INOLTRE PER OGNI NOMINATIVO OMESSO LA PENA PECUNIARIA DA LIRE CINQUANTAMILA A LIRE CINQUECENTOMILA.

SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DEL QUINTO E DEL SESTO COMMA DELL' ART.46 .

ART.48.

VIOLAZIONI RELATIVE AL CONTENUTO E ALLA DOCUMENTAZIONE DELLE DICHIARAZIONI

SE LA DICHIARAZIONE NON È REDATTA IN CONFORMITÀ AL MODELLO APPROVATO DAL MINISTRO PER LE FINANZE O SE NON CONTIENE TUTTI I DATI ED ELEMENTI PRESCRITTI DAGLI ARTICOLI 2 ,PRIMO E TERZO COMMA,4 E 6 SI APPLICA,OVE LE INFRAZIONI NON INTEGRINO LE FATTISPECIE DI OMESSA,INCOMPLETA O INFEDELE DICHIARAZIONE,LA PENA PECUNIARIA DI LIRE CINQUANTAMILA A LIRE CINQUECENTOMILA.

SE L'OMISSIONE O L'INCOMPLETEZZA RIGUARDA GLI ELEMENTI DI CUI AL SECONDO COMMA DELL'ART.2 E DELL' ART.7 ,SI APPLICA LA PENA PECUNIARIA DA LIRE CENTOMILA A LIRE UN MILIONE.LA STESSA PENA SI APPLICA IN CASO DI MANCANZA O INCOMPLETEZZA DEGLI ALLEGATI DI CUI AGLI ARTICOLI 3 5,6,7,10 E 11.

IN CASO DI OMESSA PRESENTAZIONE DELLA COPIA DELLA DICHIARAZIONE DESTINATA AL COMUNE DI DOMICILIO FISCALE,AI SENSI DEL QUINTO COMMA DELL' ART. 12 ,SI APPLICA LA PENA PECUNIARIA DI LIRE VENTIMILA.LA STESSA PENA SI APPLICA QUANDO LA COPIA NON È CONFORME ALL'ORIGINALE.

ART.49. DEDUZIONE E DETRAZIONE INDEBITE

SE IL CONTRIBUENTE HA ESPOSTO NELLA DICHIARAZIONE INDEBITE DETRAZIONI DALL'IMPOSTA OVVERO INDEBITE DEDUZIONI DAL REDDITO DI CUI AGLI ARTICOLI 17 E 24 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.598,E ALL' ART.7 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.599 ,SI APPLICA LA PENA PECUNIARIA DA DUE A QUATTRO VOLTE LA MAGGIORE IMPOSTA DOVUTA.LA STESSA PENA SI APPLICA SE LE INDEBITE DETRAZIONI O DEDUZIONI SONO STATE CONSEGUITE PER CAUSA IMPUTABILE AL CONTRIBUENTE,IN SEDE DI RITENUTA ALLA FONTE.SI APPLICA IL QUINTO COMMA DELL' ART.46 .

ART.50. OMESSA DENUNCIA DELLE VARIAZIONI DEI REDDITI FONDIARI

IN CASO DI OMESSA DENUNCIA,NEL TERMINE STABILITO DALL' ART.26 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.597 DELLE SITUAZIONI CHE DANNO LUOGO A VARIAZIONI IN AUMENTO DEL REDDITO DOMINICALE DEI TERRENI E DEL REDDITO AGRARIO SI APPLICA LA PENA PECUNIARIA DA LIRE TRENTAMILA A LIRE TRECENTOMILA.

ART.51. VIOLAZIONE DEGLI OBBLIGHI RELATIVI ALLA CONTABILITÀ

SE NEL CORSO DEGLI ACCESSI DI CUI ALL' ART.32 VIENE RIFIUTATA L'ESIBIZIONE O COMUNQUE IMPEDITA L'ISPEZIONE DELLE SCRITTURE CONTABILI E DEI DOCUMENTI LA CUI TENUTA E CONSERVAZIONE È OBBLIGATORIA PER LEGGE O DI CUI RISULTA L'ESISTENZA,SI APPLICA LA PENA PECUNIARIA DA LIRE DUECENTOMILA A LIRE DUE MILIONI.

LA STESSA PENA SI APPLICA IN CASO DI OMESSA TENUTA O CONSERVAZIONE DELLE SCRITTURE CONTABILI E DEI DOCUMENTI PRESCRITTI DAGLI ARTICOLI 14 ,18,19 E 21.

QUALORA LE SCRITTURE CONTABILI E I DOCUMENTI DI CUI AL PRECEDENTE COMMA NON SIANO TENUTI IN CONFORMITÀ ALLE DISPOSIZIONI DELL' ART.22 ,SI APPLICA LA PENA PECUNIARIA DA LIRE CENTOMILA A LIRE UN MILIONE.

LE PENE PREVISTE NEI PRECEDENTI COMMI SONO IRROGATE ANCHE SE DAI FATTI NON È DERIVATO OSTACOLO ALL'ACCERTAMENTO,E SONO RADDOPPIATE SE VENGONO ACCERTATE EVASIONI DI IMPOSTA PER UN AMMONTARE COMPLESSIVO SUPERIORE A LIRE CINQUE MILIONI.

NELL'IPOTESI DI CUI AL TERZO COMMA LA PENA È RIDOTTA AL QUINTO DEL MINIMO SE LE IRREGOLARITÀ DELLE SCRITTURE CONTABILI O I DOCUMENTI MANCANTI SONO DI SCARSA RILEVANZA.

GLI AMMINISTRATORI E I COMPONENTI DEGLI ORGANI DI CONTROLLO DELLE SOCIETÀ E DEGLI ENTI SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE CHE SOTTOSCRIVONO LA DICHIARAZIONE SENZA DENUNCIARE LA MANCANZA DELLE SCRITTURE CONTABILI PRESCRITTE DAL PRESENTE DECRETO SONO PUNITI CON LA MULTA DA LIRE DUECENTOMILA A LIRE DUE MILIONI.

ART.52. VIOLAZIONI DEGLI OBBLIGHI DELLE AZIENDE DI CREDITO

SE I CERTIFICATI E GLI ALTRI DOCUMENTI PREVISTI DAGLI ARTICOLI 34 E 35 NON RISPONDONO AL VERO O SONO INCOMPLETI,SI APPLICANO LA PENA PECUNIARIA DA LIRE CINQUECENTOMILA A LIRE CINQUE MILIONI A CARICO DELL'AZIENDA O ISTITUTO DI CREDITO E LA PENA PECUNIARIA DA LIRE CENTOMILA A LIRE UN MILIONE A CARICO DI COLORO CHE LI HANNO SOTTOSCRITTI.LA PENA A CARICO DELL'AZIENDA O ISTITUTO SI APPLICA ANCHE NEL CASO DI RILASCIO DEI CERTIFICATI E DOCUMENTI OLTRE I TERMINI DI CUI AGLI ARTICOLI STESSI.

IN CASO DI RECIDIVA NELLE INFRAZIONI DI CUI AL COMMA PRECEDENTE,PUÒ ESSERE DISPOSTO LO SCIOGLIMENTO DEGLI ORGANI AMMINISTRATIVI DELL'AZIENDA O ISTITUTO; IN CASO DI ECCEZIONALE GRAVITÀ PUÒ ESSERE REVOCATA LA AUTORIZZAZIONE ALL'ESERCIZIO DEL CREDITO AI SENSI DELLE LEGGI IN VIGORE.

NEL CASO IN CUI LE INFRAZIONI PREVISTE NEL PRIMO COMMA SI RIFERISCONO A RICHIESTE RIVOLTE DAGLI UFFICI DELLE IMPOSTE ALL'AMMINISTRAZIONE POSTALE,SI APPLICA LA PENA PECUNIARIA DA LIRE CENTOMILA A LIRE UN MILIONE A CARICO DELLE PERSONE RESPONSABILI SECONDO L'ORDINAMENTO DELLA AMMINISTRAZIONE STESSA.

ART.53. ALTRE VIOLAZIONI

SONO PUNITE CON LA PENA PECUNIARIA DA LIRE CINQUANTAMILA A LIRE CINQUECENTOMILA:

1) L'OMISSIONE DELLE COMUNICAZIONI RICHIESTE DAGLI UFFICI DELLE IMPOSTE AI SENSI DEL N.5) DELL' ART.32 O L'INVIO DI TALI COMUNICAZIONI CON DATI INCOMPLETI O NON VERITIERI;

2) LA MANCATA RESTITUZIONE DEI QUESTIONARI PREVISTI AL N.4) DELL'ART.32 O LA RESTITUZIONE DI ESSI CON RISPOSTE INCOMPLETE O NON VERITIERE;

3) LA INOTTEMPERANZA ALL'INVITO DI COMPARIZIONE DI CUI AL N.2) DELLO ART.32 ED A QUALSIASI ALTRA RICHIESTA FATTA DAGLI UFFICI DELLE IMPOSTE NELL'ESERCIZIO DEI POTERI INDICATI NELLO STESSO ARTICOLO;

4) OGNI ALTRA VIOLAZIONE DI OBBLIGHI STABILITI DAL PRESENTE DECRETO E DALLE NORME RELATIVE ALLE SINGOLE IMPOSTE SUI REDDITI.

ART.54. DETERMINAZIONE DELLE PENE PECUNIARIE

NELLA DETERMINAZIONE DELLA MISURA DELLA PENA PECUNIARIA SI DEVE TENERE CONTO DELLA GRAVITÀ DEL DANNO O DEL PERICOLO PER L'ERARIO E DELLA PERSONALITÀ DELL'AUTORE DELLA VIOLAZIONE DESUNTA DAI SUOI PRECEDENTI E DALLE SUE CONDIZIONI DI VITA INDIVIDUALE,FAMILIARE E SOCIALE.

LA PENA PUÒ ESSERE AUMENTATA FINO ALLA METÀ NEI CONFRONTI DI CHI NEI TRE ANNI PRECEDENTI SIA INCORSO IN UN'ALTRA VIOLAZIONE DELLA STESSA INDOLE,PER LA QUALE SIA STATA INFLITTA LA PENA PECUNIARIA. SONO CONSIDERATE VIOLAZIONI DELLA STESSA INDOLE NON SOLTANTO QUELLE CHE VIOLANO UNA STESSA DISPOSIZIONE DEL PRESENTE DECRETO MA ANCHE QUELLE CHE,PUR ESSENDO PREVEDUTE IN PIÙ DISPOSIZIONI, PRESENTANO IN CONCRETO,PER LA NATURA DEI FATTI CHE LE COSTITUISCONO O DEI MOTIVI CHE LE DETERMINANO,CARATTERE FONDAMENTALE COMUNE.

LE PENE PECUNIARIE SONO RIDOTTE AD UN QUARTO QUALORA LA VIOLAZIONE CONSISTA NELLA INOSSERVANZA DI UN TERMINE E L'OBBLIGO VENG ADEMPIUTO ENTRO TRENTA GIORNI DALLA SCADENZA DI ESSO,A MENO CHE LA VIOLAZIONE NON SIA GIÀ STATA CONSTATATA FORMALMENTE.

QUANDO IL REDDITO NETTO È DEFINITO PER MANCATA IMPUGNAZIONE DELL'ACCERTAMENTO DELL'UFFICIO O PER RINUNCIA AL PROPOSTO GRAVAME PRIMA CHE SIA INTERVENUTA LA DECISIONE DELLA COMMISSIONE TRIBUTARIA DI PRIMO GRADO,LE PENE PECUNIARIE APPLICABILI AI SENSI DEGLI ARTICOLI DA 46 A 50 SONO RIDOTTE ALLA METÀ.

ART.55. APPLICAZIONE DELLE PENE PECUNIARIE

LE PENE PECUNIARIE PREVISTE PER LA VIOLAZIONE DEGLI OBBLIGHI STABILITI DAL PRESENTE DECRETO E DALLE NORME RELATIVE ALLE SINGOLE IMPOSTE SUI REDDITI SONO IRROGATE DALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE.

PER LE VIOLAZIONI CHE DANNO LUOGO AD ACCERTAMENTI IN RETTIFICA O D'UFFICIO L'IRROGAZIONE DELLE SANZIONI È COMUNICATA AL CONTRIBUENTE CON LO STESSO AVVISO DI ACCERTAMENTO.

PER LE VIOLAZIONI CHE NON DANNO LUOGO AD ACCERTAMENTI L'UFFICIO DELLE IMPOSTE PUÒ PROVVEDERE IN QUALSIASI MOMENTO CON SEPARATI AVVISI DA NOTIFICARE ENTRO IL 31 DICEMBRE DEL QUINTO ANNO SUCCESSIVO A QUELLO IN CUI È AVVENUTA LA VIOLAZIONE.SE LA VIOLAZIONE È STATA CONSTATATA IN OCCASIONE DI ACCESSI,ISPEZIONI E VERIFICHE ESEGUITI AI SENSI DELL' ART.33 , LA PENA PECUNIARIA NON PUÒ ESSERE IRROGATA QUALORA,NEL TERMINE DI TRENTA GIORNI DALLA DATA DEL RELATIVO VERBALE,SIA STATO ESEGUITO VERSAMENTO DIRETTO ALL'ESATTORIA DI UNA SOMMA PARI AD UN SESTO DEL MASSIMO DELLA PENA.

NEI CASI PREVISTI DALL' ART.52 LO UFFICIO DELLE IMPOSTE TRASMETTE IL PROCESSO VERBALE AL MINISTRO PER LE FINANZE,IL QUALE PROVVEDE CON PROPRIO DECRETO ALLA IRROGAZIONE DELLE PENE PECUNIARIE,SENTITI,NELLA RISPETTIVA COMPETENZE IL MINISTRO PER IL TESORO E IL MINISTRO PER LE POSTE E TELECOMUNICAZIONI.I PROVVEDIMENTI PREVISTI NEL SECONDO COMMA DELL'ART.52 SONO ADOTTATI SU PROPOSTA DEL MINISTRO PER LE FINANZE DI CONCERTO CON IL MINISTRO PER IL TESORO.

ART.56. SANZIONI PENALI

CHI NON PRESENTA LA DICHIARAZIONE DI CUI AGLI ARTICOLI DA 1 A 6,10 E 11 O LA PRESENTA INCOMPLETA O INFEDELE,QUANDO L'IMPOSTA RELATIVA AL REDDITO ACCERTATO È SUPERIORE A CINQUE MILIONI DI LIRE,È PUNITO,OLTRE CHE CON LA PENA PECUNIARIA PREVISTA NELL' ART.46 CON L'ARRESTO DA TRE MESI A TRE ANNI.SE L'IMPOSTA DOVUTA È SUPERIORE A TRENTA MILIONI DI LIRE,LA PENA DELL'ARRESTO NON PUÒ ESSERE INFERIORE AD UN ANNO.

NEI CASI PREVISTI DALL' ART.47 ,QUANDO L'AMMONTARE COMPLESSIVO DELLE SOMME NON DICHIARATE È SUPERIORE A DUECENTO MILIONI DI LIRE, SI APPLICA,OLTRE LA PENA PECUNIARIA DI CUI ALLO STESSO ARTICOLO,LA PENA DELL'ARRESTO DA TRE MESI AD UN ANNO.

È PUNITO CON LA RECLUSIONE DA SEI MESI A CINQUE ANNI E CON LA MULTA DA LIRE DUECENTOMILA A LIRE DUE MILIONI,FERME RESTANDO LE ALTRE SANZIONI EVENTUALMENTE APPLICABILI:
a) CHIUNQUE,ESSENDO A CONOSCENZA CHE NEGLI INVENTARI,BILANCI O RENDICONTI È STATA OMESSA L'ISCRIZIONE DI ATTIVITÀ O SONO STATE ISCRITTE PASSIVITÀ INESISTENTI OVVERO CHE SONO STATE FORMATE SCRITTURE O DOCUMENTI FITTIZI O SONO STATE ALTERATE SCRITTURE O DOCUMENTI CONTABILI,SOTTOSCRIVE LA DICHIARAZIONE DI CUI AL PRIMO COMMA SENZA RETTIFICARE I DATI CONSEGUENTI RILEVATI AI FINI DELLA DETERMINAZIONE DELL'IMPONIBILE;

b) CHIUNQUE,AL DI FUORI DEI CASI PREVISTI NELLA LETTERA A),INDICA NELLA DICHIARAZIONE DI CUI AL PRIMO COMMA PASSIVITÀ INESISTENTI RILEVANTI AI FINI DELLA DETERMINAZIONE DELL'IMPONIBILE;

c) CHIUNQUE,NELLA DICHIARAZIONE PRESCRITTA DALL' ARTICOLO 7 INDICA NOMI IMMAGINARI O COMUNQUE DIVERSI DA QUELLI VERI IN MODO CHE NE RISULTI IMPEDITA OD OSTACOLATA LA IDENTIFICAZIONE DEGLI EFFETTIVI PERCIPIENTI;

d) CHIUNQUE NEI CERTIFICATI DI CUI ALL' ART.3 INDICA SOMME,AL LORDO DELLE RITENUTE,INFERIORI A QUELLE EFFETTIVAMENTE CORRISPOSTE;

e) CHIUNQUE COMMETTE FATTI FRAUDOLENTI AL FINE DI SOTTRARRE REDDITI ALLE IMPOSTE SUL REDDITO.

SE I FATTI INDICATI ALLE LETTERE A),B) ED E) DEL COMMA PRECEDENTE COMPORTANO EVASIONI DI IMPOSTE PER UN AMMONTARE COMPLESSIVO ECCEDENTE CINQUE MILIONI DI LIRE LA MULTA È APPLICATA IN MISURA PARI ALL'IMPORTO DI TALE AMMONTARE E LA RECLUSIONE NON PUÒ ESSERE INFERIORE A DUE ANNI.SI APPLICA SOLTANTO LA MULTA SE I FATTI INDICATI NEL TERZO COMMA COMPORTANO UN'EVASIONE DI IMPOSTA DI SPECIALE TENUITÀ.

QUALORA LA DICHIARAZIONE SIA STATA SOTTOSCRITTA DA UN RAPPRESENTANTE NEGOZIALE,COLUI CHE HA CONFERITO LA RAPPRESENTANZA È PUNITO, FUORI DEI CASI DI CONCORSO,CON LA RECLUSIONE DA SEI MESI A TRE ANNI E CON LA MULTA DA LIRE CENTOMILA A LIRE UN MILIONE SE OMETTE DI ESERCITARE IL CONTROLLO NECESSARIO AD IMPEDIRE CHE I FATTI INDICATI ALLE LETTERE A),B) E C) DEL TERZO COMMA VENGANO COMUNQUE COMMESSI.SE I FATTI INDICATI ALLE LETTERE A) E B) COMPORTANO EVASIONI DI IMPOSTA PER UN AMMONTARE COMPLESSIVO SUPERIORE A CINQUE MILIONI DI LIRE LA MULTA È PARI ALLA METÀ DI TALE AMMONTARE E LA RECLUSIONE NON PUÒ ESSERE INFERIORE AD UN ANNO. SI APPLICA LA SOLA MULTA SE GLI STESSI FATTI COMPORTANO EVASIONI DI IMPOSTA DI SPECIALE TENUITÀ.

L'AZIONE PENALE PER I REATI DI CUI AI COMMI PRECEDENTI NON PUÒ ESSERE INIZIATA O PROSEGUITA PRIMA CHE L'ACCERTAMENTO DELL'IMPOSTA SIA DIVENUTO DEFINITIVO.LA PRESCRIZIONE DEL REATO È SOSPESA FINO ALLA STESSA DATA.

ART.57. SANZIONI ACCESSORIE

LA CONDANNA ALLA RECLUSIONE IMPORTA, PER UN PERIODO DI TRE ANNI,LE INTERDIZIONI PREVISTE DAGLI ARTICOLI 28 E 30 DEL CODICE PENALE E L'INCAPACITÀ PREVISTA DALL' ART. 2641 DEL CODICE CIVILE NONCHÉ LA CANCELLAZIONE,PER LO STESSO PERIODO,DALL'ALBO NAZIONALE DEI COSTRUTTORI E DAGLI ALBI O ELENCHI DEI FORNITORI DELLE PUBBLICHE AMMINISTRAZIONI.LE STESSE PENE ACCESSORIE POSSONO ESSERE APPLICATE PROVVISORIAMENTE DURANTE L'ISTRUZIONE O IL GIUDIZIO A NORMA DELL' ART.140 DEL CODICE PENALE .

LA CONDANNA ALL'ARRESTO O AL PAGAMENTO DI UNA MULTA PER SOMMA SUPERIORE A UN MILIONE DI LIRE IMPORTA:

1) LA CANCELLAZIONE DALL'ALBO NAZIONALE DEI COSTRUTTORI E DAGLI ALBI O ELENCHI DEI FORNITORI DELLE PUBBLICHE AMMINISTRAZIONI PER UN PERIODO DI DUE ANNI;

2) LA SOPSENSIONE DALL'ESERCIZIO DELLA PROFESSIONE PER UN PERIODO NON INFERIORE AD UN MESE E NON SUPERIORE AD UN ANNO;

3) LA DECADENZA DA INCARICHI CONFERITI DALL'AUTORITÀ GIUDIZIARIA E DA UFFICI ONORARI E L'ESCLUSIONE FINO A CINQUE ANNI DA TALI INCARICHI O UFFICI;

4) L'INCOMPATIBILITÀ CON L'UFFICIO DI COMPONENTE DELLE COMMISSIONI TRIBUTARIE;

5) LA DECADENZA DELL'AGEVOLAZIONE DI NON PRESTARE CAUZIONE;

6) LA DECADENZA DA AGEVOLAZIONI CONCESSE DALL'AMMINISTRAZIONE IN RELAZIONE ALLA TENUTA DELLA CONTABILITÀ E AD ALTRI OBBLIGHI FORMALI;

7) LA DECADENZA DAGLI UFFICI DI COMPONENTE DI ORGANI DI AMMINISTRAZIONE E DI CONTROLLO DELLE PERSONE GIURIDICHE E L'ESCLUSIONE FINO A CINQUE ANNI DAGLI UFFICI STESSI;

8) L'ESCLUSIONE DALLA BORSA,PER UN PERIODO NON INFERIORE A SEI MESI E NON SUPERIORE A DUE ANNI,DEGLI AGENTI DI CAMBIO E DEI COMMISSIONARI DI BORSA.

L'APPLICAZIONE DELLA SOLA PENA PECUNIARIA PER AMMONTARE SUPERIORE A LIRE DIECI MILIONI IMPORTA:

1) LA SOSPENSIONE DALL'ALBO NAZIONALE DEI COSTRUTTORI E DAGLI ALBI O ELENCHI DEI FORNITORI DELLE PUBBLICHE AMMINISTRAZIONI PER UN ANNO;

2) L'INCOMPATIBILITÀ CON L'UFFICIO DI COMPONENTE DELLE COMMISSIONI TRIBUTARIE;

3) LA DECADENZA DALL'UFFICIO DI COMPONENTE DI ORGANI DI AMMINISTRAZIONE E DI CONTROLLO DELLE PERSONE GIURIDICHE E L'ESCLUSIONE PER UN ANNO DALL'UFFICIO STESSO.

L'APPLICAZIONE DELLA PENA PECUNIARIA STABILITA NELLO ART.50 IMPORTA LA DECADENZA DAL DIRITTO DI FRUIRE DI CONTRIBUTI O ALTRE PROVVIDENZE DELLO STATO E DI ALTRI ENTI PUBBLICI PREVISTI A TITOLO DI INCENTIVAZIONE PER L'ESECUZIONE DELLE OPERE CHE HANNO DETERMINATO LE VARIAZIONI IN AUMENTO NON DENUNCIATE.

TITOLO VI DISPOSIZIONI VARIE

ART.58. DOMICILIO FISCALE

AGLI EFFETTI DELL'APPLICAZIONE DELLE IMPOSTE SUI REDDITI OGNI SOGGETTO SI INTENDE DOMICILIATO IN UN COMUNE DELLO STATO,GIUSTA LE DISPOSIZIONI SEGUENTI.

LE PERSONE FISICHE RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO HANNO IL DOMICILIO FISCALE NEL COMUNE NELLA CUI ANAGRAFE SONO ISCRITTE. QUELLE NON RESIDENTI HANNO IL DOMICILIO FISCALE NEL COMUNE IN CUI SI È PRODOTTO IL REDDITO O,SE IL REDDITO È PRODOTTO IN PIÙ COMUNI,NEL COMUNE IN CUI SI È PRODOTTO IL REDDITO PIÙ ELEVATO.I CITTADINI ITALIANI,CHE RISIEDONO ALL'ESTERO IN FORZA DI UN RAPPORTO DI SERVIZIO CON LA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE,HANNO IL DOMICILIO FISCALE NEL COMUNE DI ULTIMA RESIDENZA NELLO STATO.

I SOGGETTI DIVERSI DALLE PERSONE FISICHE HANNO IL DOMICILIO FISCALE NEL COMUNE IN CUI SI TROVA LA LORO SEDE LEGALE O,IN MANCANZA,LA SEDE AMMINISTRATIVA;SE ANCHE QUESTA MANCHI,ESSI HANNO IL DOMICILIO FISCALE NEL COMUNE OVE È STABILITA UNA SEDE SECONDARIA O UNA STABILE ORGANIZZAZIONE E IN MANCANZA NEL COMUNE IN CUI ESERCITANO PREVALENTEMENTE LA LORO ATTIVITÀ.

IN TUTTI GLI ATTI,CONTRATTI,DENUNZIE E DICHIARAZIONI CHE VENGONO PRESENTATI AGLI UFFICI FINANZIARI DEVE ESSERE INDICATO IL COMUNE DI DOMICILIO FISCALE DELLE PARTI,CON LA PRECISAZIONE DELL'INDIRIZZO.

LE CAUSE DI VARIAZIONE DEL DOMICILIO FISCALE HANNO EFFETTO DAL SESSANTESIMO GIORNO SUCCESSIVO A QUELLO IN CUI SI SONO VERIFICATE.

ART.59. DOMICILIO FISCALE STABILITO DALL'AMMINISTRAZIONE

L'AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA PUÒ STABILIRE IL DOMICILIO FISCALE DEL SOGGETTO,IN DEROGA ALLE DISPOSIZIONI DELL'ARTICOLO PRECEDENTE, NEL COMUNE DOVE IL SOGGETTO STESSO SVOLGE IN MODO CONTINUATIVO LA PRINCIPALE ATTIVITÀ OVVERO,PER I SOGGETTI DIVERSI DALLE PERSONE FISICHE,NEL COMUNE IN CUI È STABILITA LA SEDE AMMINISTRATIVA.

QUANDO CONCORRONO PARTICOLARI CIRCOSTANZE L'AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA PUÒ CONSENTIRE AL CONTRIBUENTE,CHE NE FACCIA MOTIVATA ISTANZA,CHE IL SUO DOMICILIO FISCALE SIA STABILITO IN UN COMUNE DIVERSO DA QUELLO PREVISTO DALL'ARTICOLO PRECEDENTE.

COMPETENTE ALL'ESERCIZIO DELLE FACOLTÀ INDICATE NEI PRECEDENTI COMMI È L'INTENDENTE DI FINANZA O IL MINISTRO PER LE FINANZE A SECONDA CHE IL PROVVEDIMENTO IMPORTI LO SPOSTAMENTO DEL DOMICILIO FISCALE NELL'AMBITO DELLA STESSA PROVINCIA O IN ALTRA PROVINCIA.

IL PROVVEDIMENTO È IN OGNI CASO DEFINITIVO,DEVE ESSERE MOTIVATO E NOTIFICATO ALL'INTERESSATO ED HA EFFETTO DAL PERIODO D'IMPOSTA SUCCESSIVO A QUELLO IN CUI È STATO NOTIFICATO.

ART.60. NOTIFICAZIONI

LA NOTIFICAZIONE DEGLI AVVISI E DEGLI ALTRI ATTI CHE PER LEGGE DEVONO ESSERE NOTIFICATI AL CONTRIBUENTE È ESEGUITA SECONDO LE NORME STABILITE DAGLI ARTICOLI 137 E SEGUENTI DEL CODICE DI PROCEDURA CIVILE CON LE SEGUENTI MODIFICHE:
a) LA NOTIFICAZIONE È ESEGUITA DAI MESSI COMUNALI OVVERO DAI MESSI SPECIALI AUTORIZZATI DALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE;

b) IL MESSO DEVE FARE SOTTOSCRIVERE DAL CONSEGNATARIO L'ATTO O L'AVVISO OVVERO INDICARE I MOTIVI PER I QUALI IL CONSEGNATARIO NON HA SOTTOSCRITTO;

c) SALVO IL CASO DI CONSEGNA DELL'ATTO O DELL'AVVISO IN MANI PROPRIE,LA NOTIFICAZIONE DEVE ESSERE FATTA NEL DOMICILIO FISCALE DEL DESTINATARIO;

d) È IN FACOLTÀ DEL CONTRIBUENTE DI ELEGGERE DOMICILIO PRESSO UNA PERSONA O UN UFFICIO NEL COMUNE DEL PROPRIO DOMICILIO FISCALE PER LA NOTIFICAZIONE DEGLI ATTI O DEGLI AVVISI CHE LO RIGUARDANO.IN TAL CASO L'ELEZIONE DI DOMICILIO DEVE RISULTARE ESPRESSAMENTE DALLA DICHIARAZIONE ANNUALE OVVERO DA ALTRO ATTO COMUNICATO SUCCESSIVAMENTE AL COMPETENTE UFFICIO IMPOSTE A MEZZO DI LETTERA RACCOMANDATA CON AVVISO DI RICEVIMENTO;

e) QUANDO NEL COMUNE NEL QUALE DEVE ESEGUIRSI LA NOTIFICAZIONE NON VI È ABITAZIONE,UFFICIO O AZIENDA DEL CONTRIBUENTE,L'AVVISO DEL DEPOSITO PRESCRITTO DALL' ART.140 DEL CODICE DI PROCEDURA CIVILE SI AFFIGGE NELL'ALBO DEL COMUNE E LA NOTIFICAZIONE,AI FINI DELLA DECORRENZA DEL TERMINE PER RICORRERE,SI HA PER ESEGUITA NELL'OTTAVO GIORNO SUCCESSIVO A QUELLO DI AFFISSIONE;

f) LE DISPOSIZIONI CONTENUTE NEGLI ARTICOLI 142,143,146,150 E 151 DEL CODICE DI PROCEDURA CIVILE NON SI APPLICANO.

L'ELEZIONE DI DOMICILIO NON RISULTANTE DALLA DICHIARAZIONE ANNUALE HA EFFETTO DAL SESSANTESIMO GIORNO SUCCESSIVO A QUELLO DELLA DATA DI RICEVIMENTO DELLA COMUNICAZIONE PREVISTA ALLA LETTERA D) DEL COMMA PRECEDENTE.
LE VARIAZIONI E LE MODIFICAZIONI DELL'INDIRIZZO NON RISULTANTI DALLA ICHIARAZIONE ANNUALE HANNO EFFETTO,AI FINI DELLE NOTIFICAZIONI,DAL SESSANTESIMO GIORNO SUCCESSIVO A QUELLO DELLA AVVENUTA VARIAZIONE ANAGRAFICA O,PER LE PERSONE GIURIDICHE E LE SOCIETÀ ED ENTI PRIVI DI PERSONALITÀ GIURIDICA,DAL TRENTESIMO GIORNO SUCCESSIVO A QUELLO DELLA RICEZIONE DA PARTE DELL'UFFICIO DELLA COMUNICAZIONE PRESCRITTA NEL SECONDO COMMA DELL' ART.36 . SE LA COMUNICAZIONE È STATA OMESSA LA NOTIFICAZIONE È ESEGUITA VALIDAMENTE NEL COMUNE DI DOMICILIO FISCALE RISULTANTE DALL'ULTIMA DICHIARAZIONE ANNUALE.

ART.61. RICORSI

IL CONTRIBUENTE PUÒ RICORRERE CONTRO GLI ATTI DI ACCERTAMENTO E DI IRROGAZIONE DELLE SANZIONI SECONDO LE DISPOSIZIONI RELATIVE AL CONTENZIOSO TRIBUTARIO DI CUI AL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 26 OTTOBRE 1972,N.636 .

LA NULLITÀ DELL'ACCERTAMENTO AI SENSI DEL TERZO COMMA DELL' ART.42 E DEL TERZO COMMA DELL' ART.43 E IN GENERE PER DIFETTO DI MOTIVAZIONE,DEVE ESSERE ECCEPITA A PENA DI DECADENZA IN PRIMO GRADO.

I CONTRIBUENTI OBBLIGATI ALLA TENUTA DI SCRITTURE CONTABILI NON POSSONO PROVARE CIRCOSTANZE OMESSE NELLE SCRITTURE STESSE O IN CONTRASTO CON LE LORO RISULTANZE.

IL SECONDO E IL TERZO COMMA DELL' ART.59 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 26 OTTOBRE 1972,N.633 ,SONO SOSTITUITI DAI SEGUENTI:

_LA NULLITÀ DEGLI AVVISI PER L'OMISSIONE O L'INSUFFICIENZA DELLE INDICAZIONI PRESCRITTE NEGLI ARTICOLI 56 E 57,TERZO COMMA,E IN GENERE PER DIFETTO DI MOTIVAZIONE DEVE ESSERE ECCEPITA A PENA DI DECADENZA IN PRIMO GRADO.

I CONTRIBUENTI OBBLIGATI ALLA TENUTA DI SCRITTURE CONTABILI NON POSSONO PROVARE CIRCOSTANZE OMESSE NELLE SCRITTURE STESSE O IN CONTRASTO CON LE LORO RISULTANZE_.

ART.62. RAPPRESENTANZA DEI SOGGETTI DIVERSI DALLE PERSONE FISICHE

LA RAPPRESENTANZA DEI SOGGETTI DIVERSI DALLE PERSONE FISICHE,QUANDO NON SIA DETERMINABILE SECONDO LA LEGGE CIVILE,È ATTRIBUITA AI FINI TRIBUTARI ALLE PERSONE CHE NE HANNO L'AMMINISTRAZIONE ANCHE DI FATTO.

ART.63. RAPPRESENTANZA E ASSISTENZA DEI CONTRIBUENTI

PRESSO GLI UFFICI FINANZIARI IL CONTRIBUENTE PUÒ FARSI RAPPRESENTARE DA UN PROCURATORE GENERALE O SPECIALE,SALVO QUANTO STABILITO NEL QUARTO COMMA.

LA PROCURA SPECIALE DEVE ESSERE CONFERITA PER ISCRITTO CON FIRMA AUTENTICATA.L'AUTENTICAZIONE NON È NECESSARIA QUANDO LA PROCURA È CONFERITA AL CONIUGE O A PARENTI E AFFINI ENTRO IL QUARTO GRADO O A PROPRI DIPENDENTI DA PERSONE GIURIDICHE. QUANDO LA PROCURA È CONFERITA A PERSONE ISCRITTE IN ALBI PROFESSIONALI O NELL'ELENCO PREVISTO DAL TERZO COMMA È DATA FACOLTÀ AGLI STESSI RAPPRESENTANTI DI AUTENTICARE LA SOTTOSCRIZIONE.

IL MINISTERO DELLE FINANZE PUÒ AUTORIZZARE ALL'ESERCIZIO DELL'ASSISTENZA E DELLA RAPPRESENTANZA DAVANTI ALLE COMMISSIONI TRIBUTARIE GLI IMPIEGATI DELLE CARRIERE DIRIGENZIALE, DIRETTIVA E DI CONCETTO DELL'AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA,NONCHÉ GLI UFFICIALI DELLA GUARDIA DI FINANZA,COLLOCATI A RIPOSO DOPO ALMENO VENTI ANNI DI EFFETTIVO SERVIZIO.L'AUTORIZZAZIONE PUÒ ESSERE REVOCATA IN OGNI TEMPO CON PROVVEDIMETO MOTIVATO.IL MINISTERO TIENE L'ELENCO DELLE PERSONE AUTORIZZATE E COMUNICA ALLE SEGRETERIE DELLE COMMISSIONI TRIBUTARIE LE RELATIVE VARIAZIONI.

A COLORO CHE HANNO APPARTENUTO ALL'AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA E ALLA GUARDIA DI FINANZA,ANCORCHÈ ISCRITTI IN UN ALBO PROFESSIONALE O NELL'ELENCO PREVISTO NEL PRECEDENTE COMMA,È VIETATO,PER DUE ANNI DALLA DATA DI CESSAZIONE DEL RAPPORTO D'IMPIEGO,DI ESERCITARE FUNZIONI DI ASSISTENZA E DI RAPPRESENTANZA PRESSO GLI UFFICI FINANZIARI E DAVANTI LE COMMISSIONI TRIBUTARIE.

CHI ESERCITA FUNZIONI DI RAPPRESENTANZA E ASSISTENZA IN MATERIA TRIBUTARIA IN VIOLAZIONE DEL PRESENTE ARTICOLO È PUNITO CON LA MULTA DA LIRE CINQUANTAMILA A LIRE CINQUECENTOMILA.

ART.64. SOSTITUTO E RESPONSABILE D'IMPOSTA

CHI IN FORZA DI DISPOSIZIONI DI LEGGE È OBBLIGATO AL PAGAMENTO DI IMPOSTE IN LUOGO DI ALTRI,PER FATTI O SITUAZIONI A QUESTI RIFERIBILI ED ANCHE A TITOLO DI ACCONTO,DEVE ESERCITARE LA RIVALSA SE NON È DIVERSAMENTE STABILITO IN MODO ESPRESSO.

IL SOSTITUITO HA FACOLTÀ FACOLTÀ DI INTERVENIRE NEL PROCEDIMENTO DI ACCERTAMENTO DELL'IMPOSTA.

CHI IN FORZA DI DISPOSIZIONI DI LEGGE È OBBLIGATO AL PAGAMENTO DELL'IMPOSTA INSIEME CON ALTRI,PER FATTI O SITUAZIONI ESCLUSIVAMENTE RIFERIBILI A QUESTI,HA DIRITTO DI RIVALSA.

ART.65. EREDI DEL CONTRIBUENTE

GLI EREDI RISPONDONO IN SOLIDO DELLE OBBLIGAZIONI TRIBUTARIE IL CUI PRESUPPOSTO SI È VERIFICATO ANTERIORMENTE ALLA MORTE DEL DANTE CAUSA.

GLI EREDI DEL CONTRIBUENTE DEVONO COMUNICARE ALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE DEL DOMICILIO FISCALE DEL DANTE CAUSA LE PROPRIE GENERALITÀ E IL PROPRIO DOMICILIO FISCALE.LA COMUNICAZIONE PUÒ ESSERE PRESENTATA DIRETTAMENTE ALL'UFFICIO O TRASMESSA MEDIANTE LETTERA RACCOMANDATA CON AVVISO DI RICEVIMENTO,NEL QUAL CASO SI INTENDE FATTA NEL GIORNO DI SPEDIZIONE.

TUTTI I TERMINI PENDENTI ALLA DATA DELLA MORTE DEL CONTRIBUENTE O SCADENTI ENTRO QUATTRO MESI DA ESSA, COMPRESI IL TERMINE PER LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE E IL TERMINE PER RICORRERE CONTRO L'ACCERTAMENTO,SONO PROROGATI DI SEI MESI IN FAVORE DEGLI EREDI.

LA NOTIFICA DEGLI ATTI INTESTATI AL DANTE CAUSA PUÒ ESSERE EFFETTUATA AGLI EREDI IMPERSONALMENTE E COLLETTIVAMENTE NELL'ULTIMO DOMICILIO DELLO STESSO ED È EFFICACE NEI CONFRONTI DEGLI EREDI CHE,ALMENO TRENTA GIORNI PRIMA,NON ABBIANO EFFETTUATO LA COMUNICAZIONE DI CUI AL SECONDO COMMA.

ART.66. COMPUTO DEI TERMINI

PER IL COMPUTO DEI TERMINI SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DELL' ART.2963 DEL CODICE CIVILE .

ART.67. DIVIETO DELLA DOPPIA IMPOSIZIONE

LA STESSA IMPOSTA NON PUÒ ESSERE APPLICATA PIÙ VOLTE IN DIPENDENZA DELLO STESSO PRESUPPOSTO,NEPPURE NEI CONFRONTI DI SOGGETTI DIVERSI.

ART.68. SEGRETO D'UFFICIO

È CONSIDERATA VIOLAZIONE DEL SEGRETO D'UFFICIO QUALUNQUE INFORMAZIONE O COMUNICAZIONE RIGUARDANTE L'ACCERTAMENTO DATA SENZA ORDINE DEL GIUDICE,ALL'INFUORI DEI CASI PREVISTI DALLA LEGGE,A PERSONE ESTRANEE ALLE RISPETTIVE AMMINISTRAZIONI DIVERSE DAL CONTRIBUENTE O DA CHI LO RAPPRESENTA, DAL PERSONALE DELL'AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA E DELLA GUARDIA DI FINANZA NONCHÉ DAI COMPONENTI DELLE COMMISSIONI DI CUI ALLO ART.45 ,DAI MEMBRI DEI CONSIGLI COMUNALI E DAL PERSONALE DEI COMUNI CHE PARTECIPANO ALL'ACCERTAMENTO.

ART.69. PUBBLICAZIONE DEGLI ELENCHI DEI CONTRIBUENTI

IL MINISTRO PER LE FINANZE DISPONE OGNI TRIENNIO LA PUBBLICAZIONE DEGLI ELENCHI DEI CONTRIBUENTI IL CUI REDDITO COMPLESSIVO IMPONIBILE AI FINI DELLE IMPOSTE SUL REDDITO È STATO ACCERTATO DAGLI UFFICI DELLE IMPOSTE.NEGLI ELENCHI DEVE ESSERE SPECIFICATO SE GLI ACCERTAMENTI SONO DEFINITIVI O IN CONTESTAZIONE E DEVONO ESSERE INDICATI,IN CASO DI RETTIFICA,ANCHE GLI IMPONIBILI DICHIARATI DAI CONTRIBUENTI.

GLI UFFICI DELLE IMPOSTE FORMANO E PUBBLICANO ANNUALMENTE,PER CIASCUN COMUNE COMPRESO NELLA PROPRIA CIRCOSCRIZIONE:
a) UN ELENCO NOMINATIVO DEI CONTRIBUENTI CHE HANNO PRESENTATO LA DICHIARAZIONE AI FINI DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE,CON LA SPECIFICAZIONE,PER OGNUNO,DEL REDDITO COMPLESSIVO DICHIARATO,AL LORDO E AL NETTO DEGLI ONERI DEDUCIBILI;

b) UN ELENCO NOMINATIVO DELLE PERSONE FISICHE CHE ESERCITANO IMPRESE COMMERCIALI,ARTI E PROFESSIONI CON L'INDICAZIONE,PER CIASCUNA DI ESSE,DEL REDDITO NETTO E DELL'AMMONTARE COMPLESSIVO DEGLI ELEMENTI ATTIVI E PASSIVI,RISULTANTI DALLE DICHIARAZIONI.

LA PUBBLICAZIONE DEGLI ELENCHI DI CUI AL COMMA PRECEDENTE AVVIENE MEDIANTE DEPOSITO PER LA DURATA DI UN ANNO,AI FINI DELLA CONSULTAZIONE DA PARTE DI CHIUNQUE,SIA PRESSO LO STESSO UFFICIO DELLE IMPOSTE CHE HA PROCEDUTO ALLA LORO FORMAZIONE SIA PRESSO I COMUNI INTERESSATI.PER LA CONSULTAZIONE NON SONO DOVUTI I TRIBUTI SPECIALI DI CUI AL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 26 OTTOBRE 1972,N.648 .

ART.70. NORME APPLICABILI

PER QUANTO NON È DIVERSAMENTE DISPOSTO DAL PRESENTE DECRETO SI APPLICANO,IN MATERIA DI ACCERTAMENTO DELLE VIOLAZIONI E DI SANZIONI,LE NORME DEL CODICE PENALE E DEL CODICE DI PROCEDURA PENALE,DELLA LEGGE 7 GENNAIO 1929,N.4 E DEL REGIO DECRETO-LEGGE 3 GENNAIO 1926,N.898 ,E SUCCESSIVE INTEGRAZIONI.

TITOLO VII DISPOSIZIONI TRANSITORIE E FINALI

ART.71. DICHIARAZIONI E SCRITTURE CONTABILI

LE DISPOSIZIONI DEL PRESENTE DECRETO,SALVO QUANTO È STABILITO NEI SUCCESSIVI ARTICOLI,SI APPLICANO PER I PERIODI D'IMPOSTA CHE HANNO INIZIO A PARTIRE DALLA DATA DI ENTRATA IN VIGORE DEL PRESENTE DECRETO, COMPRESE LE FRAZIONI DI ESERCIZI O PERIODI DI GESTIONE DI CUI ALL' ART.27 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.598 .

LE SCRITTURE CONTABILI RELATIVE A PERIODI D'IMPOSTA NEI QUALI AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI NON NE ERA OBBLIGATORIA LA TENUTA NON SONO SOGGETTE AD ISPEZIONI AI FINI DELL'ACCERTAMENTO.

LE DISPOSIZIONI DEGLI ARTICOLI 46 E 56 SI APPLICANO ANCHE PER LE DICHIARAZIONI PRESCRITTE DAL QUARTO COMMA DELL'ART.27 DEL DECRETO INDICATO NEL PRIMO COMMA.

ART.72. RITENUTA SUGLI INTERESSI DELLE OBBLIGAZIONI

PER LE OBBLIGAZIONI E TITOLI SIMILARI SOTTOSCRITTI ANTERIORMENTE ALLA DATA DI ENTRATA IN VIGORE DEL PRESENTE DECRETO,LA RITENUTA PREVISTA NEL PRIMO COMMA DELL' ART.26 SI APPLICA IN MISURA PARI AL MINORE TRA L'AMMONTARE DETERMINATO A NORMA DEL DETTO ARTICOLO E L'AMMONTARE COMPLESSIVO DELL'IMPOSTA DI RICCHEZZA MOBILE E DELLA IMPOSTA SULLE OBBLIGAZIONI,E DELLE RELATIVE ADDIZIONALI,CHE AVREBBERO DOVUTO ESSERE APPLICATE SECONDO LE DISPOSIZIONI IN VIGORE PRIMA DELLA DATA STESSA.LA RIVALSA SARÀ ESERCITATA SOLTANTO SE,IN PRECEDENZA,VENIVA EFFETTIVAMENTE ESERCITATA PER LE SUDDETTE IMPOSTE.

LA RITENUTA NON SI APPLICA SUGLI INTERESSI E ALTRI FRUTTI DELLE OBBLIGAZIONI E TITOLI SIMILARI SOTTOSCRITTI E DEI MUTUI CONTRATTI ANTERIORMENTE ALLA DATA DI ENTRATA IN VIGORE DEL PRESENTE DECRETO CHE FRUISCONO DELLE ESENZIONI PREVISTE DALL'ART.37 E DAL TERZO COMMA DELL' ART.40 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973,N.601 .

ART.73. RITENUTA SUI DIVIDENDI

LE DISPOSIZIONI DELL' ART.27 , CONCERNENTI LA RITENUTA ALLA FONTE SUGLI UTILI DISTRIBUITI DALLE SOCIETÀ IVI INDICATE,SI APPLICANO PER GLI UTILI LA CUI DISTRIBUZIONE SIA DELIBERATA,ANCHE A TITOLO DI ACCONTO,A PARTIRE DALLA DATA DI ENTRATA IN VIGORE DEL PRESENTE DECRETO.

IN QUANTO NON DIVERSAMENTE STABILITO DAL PRESENTE DECRETO E DAL ALTRE NORME EMANATE NELLO ESERCIZIO DELLA DELEGA LEGISLATIVA DI CUI ALLA LEGGE 9 OTTOBRE 1971,N.825 ,E SUCCESSIVE MODIFICAZIONI,CONTINUANO AD APPLICARSI LE DISPOSIZIONI DELLA LEGGE 29 DICEMBRE 1962,N.1745 ,E SUCCESSIVE MODIFICAZIONI,COMPRESE QUELLE DEGLI ARTICOLI 10-BIS E 10-TER.

IN CASO DI RITARDO NELLE COMUNICAZIONI PREVISTE DAGLI ARTICOLI 7,8,9 E 11 DELLA LEGGE 29 DICEMBRE 1962,N.1745,SI APPLICA IL TERZO COMMA DELL' ART.54 DEL PRESENTE DECRETO.

ART.74. NOMINATIVITÀ OBBLIGATORIA DEI TITOLI AZIONARI

LE AZIONI DI TUTTE LE SOCIETÀ AVENTI SEDE NEL TERRITORIO DELLO STATO DEVONO ESSERE NOMINATIVE.

LE AZIONI AL PORTATORE EMESSE ANTERIORMENTE ALL'ENTRATA IN VIGORE DEL PRESENTE DECRETO DEVONO ESSERE PRESENTATE ALLA CONVERSIONE IN NOMINATIVE ENTRO IL 31 DICEMBRE 1974.GLI UTILI DEGLI ESERCIZI CHIUSI DOPO L'ENTRATA IN VIGORE DEL PRESENTE DECRETO NON POSSONO ESSERE PAGATI AI POSSESSORI DI AZIONI AL PORTATORE CHE NON RISULTINO PRESENTATE PER LA CONVERSIONE IN NOMINATIVE E SONO SOGGETTI ALLA RITENUTA ALLA FONTE A NORMA DELL' ART.27 DEL PRESENTE DECRETO.GLI UTILI DEGLI ESERCIZI CHIUSI PRIMA SONO SOGGETTI ALLA RITENUTA NELLA MISURA DEL TRENTA PER CENTO A TITOLO D'IMPOSTA.

SI APPLICANO IN QUANTO COMPATIBILI,SALVO IL DISPOSTO DEL PRECEDENTE COMMA,LE DISPOSIZIONI DEGLI ARTICOLI 6,7,8 E 13,PRIMO COMMA,DEL REGIO DECRETO-LEGGE 25 OTTOBRE 1941,N.1148,CONVERTITO NELLA LEGGE 9 FEBBRAIO 1942,N.96,E QUELLE DEL REGIO DECRETO 29 MARZO 1942, N.239 ,E SUCCESSIVE MODIFICAZIONI,INTENDENDO SOSTITUITE LE DATE DEL 30 GIUGNO E DELL'1 LUGLIO 1942,STABILITE IN TALI DISPOSIZIONI, CON QUELLE DEL 31 DICEMBRE 1974 E DELL'1 GENNAIO 1975.

ART.75. ACCORDI INTERNAZIONALI

NELL'APPLICAZIONE DELLE DISPOSIZIONI CONCERNENTI LE IMPOSTE SUI REDDITI SONO FATTI SALVI GLI ACCORDI INTERNAZIONALI RESI ESECUTIVI IN ITALIA.

ART.76. ABROGAZIONE

CON EFFETTO DALLA DATA DI ENTRATA IN VIGORE DEL PRESENTE DECRETO SONO ABROGATI,IN QUANTO NON SIA DIVERSAMENTE STABILITO CON NORMA ESPRESSA,LE DISPOSIZIONI DEL TESTO UNICO DELLE LEGGI SULLE IMPOSTE DIRETTE APPROVATO CON IL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 GENNAIO 1958,N.645 ,E SUCCESSIVE MODIFICAZIONI,E LE DISPOSIZIONI DI ALTRE LEGGI NON COMPATIBILI CON QUELLE DEL PRESENTE DECRETO.

PER I RAPPORTI IN CORSO ALLA DATA DI ENTRATA IN VIGORE DEL PRESENTE DECRETO,RELATIVI A TRIBUTI VIGENTI ANTERIORMENTE ALLA DATA STESSA CONTINUANO AD APPLICARSI LE DISPOSIZIONI IN MATERIA DI ACCERTAMENTO E DI SANZIONI DI CUI AL PREDETTO TESTO UNICO.

ART.77. ENTRATA IN VIGORE

IL PRESENTE DECRETO ENTRA IL VIGORE IL PRIMO GENNAIO 1974.

IL PRESENTE DECRETO MUNITO DEL SIGILLO DELLO STATO,SARÀ INSERTO NELLA RACCOLTA UFFICIALE DELLE LEGGI E DEI DECRETI DELLA REPUBBLICA ITALIANA.È FATTO OBBLIGO A CHIUNQUE SPETTI DI OSSERVARLO E DI FARLO OSSERVARE.

DATO A ROMA,ADDÌ 29 SETTEMBRE 1973
LEONE
RUMOR - TAVIANI - COLOMBO
- LA MALFA - GIOLITTI
VISTO,IL GUARDASIGILLI:ZAGARI
REGISTRATO ALLA CORTE DEI CONTI,ADDÌ 15 OTTOBRE 1973
ATTI DI GOVERNO,REGISTRO N.261,FOGLIO N.32.- VALENTINI