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DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 22 DICEMBRE 1986, n. 917 (GU n. 302 SUPPL.ORD. del 31/12/1986)
APPROVAZIONE DEL TESTO UNICO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI.
URN: urn:nir:presidente.repubblica:decreto:1986-12-22;917

Preambolo

TITOLO I IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE

CAPO I DISPOSIZIONI GENERALI

ART. 1 PRESUPPOSTO DELL'IMPOSTA

1 .  PRESUPPOSTO DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE È IL POSSESSO DI REDDITI IN DENARO O IN NATURA RIENTRANTI NELLE CATEGORIE INDICATE NELL' ARTICOLO 6 .

ART. 2 SOGGETTI PASSIVI

1 .  SOGGETTI PASSIVI DELL'IMPOSTA SONO LE PERSONE FISICHE, RESIDENTI E NON RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO.

2 .  AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI SI CONSIDERANO RESIDENTI LE PERSONE CHE PER LA MAGGIOR PARTE DEL PERIODO DI IMPOSTA SONO ISCRITTE NELLE ANAGRAFI DELLA POPOLAZIONE RESIDENTE O HANNO NEL TERRITORIO DELLO STATO IL DOMICILIO O LA RESIDENZA AI SENSI DEL CODICE CIVILE.

ART. 3 BASE IMPONIBILE

1 .  L'IMPOSTA SI APPLICA SUL REDDITO COMPLESSIVO DEL SOGGETTO, FORMATO PER I RESIDENTI DA TUTTI I REDDITI POSSEDUTI E PER I NON RESIDENTI SOLTANTO DA QUELLI PRODOTTI NEL TERRITORIO DELLO STATO, AL NETTO DEGLI ONERI DEDUCIBILI INDICATI NELL' ARTICOLO 10 .

2 .  IN DEROGA AL COMMA PRIMO L'IMPOSTA SI APPLICA SEPARATAMENTE SUI REDDITI ELENCATI NELL' ARTICOLO 16 , SALVO QUANTO STABILITO NEI COMMI SECONDO E TERZO DELLO STESSO ARTICOLO.

3 .  SONO IN OGNI CASO ESCLUSI DALLA BASE IMPONIBILE:

a)  I REDDITI ESENTI DALL'IMPOSTA E QUELLI SOGGETTI A RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO DI IMPOSTA O AD IMPOSTA SOSTITUTIVA;

b)  GLI ASSEGNI PERIODICI DESTINATI AL MANTENIMENTO DEI FIGLI SPETTANTI AL CONIUGE IN CONSEGUENZA DI SEPARAZIONE LEGALE ED EFFETTIVA O DI ANNULLAMENTO, SCIOGLIMENTO O CESSAZIONE DEGLI EFFETTI CIVILI DEL MATRIMONIO, NELLA MISURA IN CUI RISULTANO DA PROVVEDIMENTI DELL'AUTORITÀ GIUDIZIARIA;

c)  I REDDITI DERIVANTI DA LAVORO DIPENDENTE PRESTATO ALL'ESTERO IN VIA CONTINUATIVA E COME OGGETTO ESCLUSIVO DEL RAPPORTO;

d)  GLI ASSEGNI FAMILIARI, LE QUOTE DI AGGIUNTA DI FAMIGLIA E LE MAGGIORAZIONI DI PENSIONI SOSTITUTIVE DEGLI ASSEGNI FAMILIARI.

ART. 4 CONIUGI E FIGLI MINORI

1 .  AI FINI DELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO O DELLA TASSAZIONE SEPARATA:

a)  I REDDITI DEI BENI CHE FORMANO OGGETTO DELLA COMUNIONE LEGALE DI CUI AGLI ARTICOLI 177 E SEGUENTI DEL CODICE CIVILE SONO IMPUTATI A CIASCUNO DEI CONIUGI PER METÀ DEL LORO AMMONTARE NETTO O PER LA DIVERSA QUOTA STABILITA AI SENSI DELL'ARTICOLO 210 DELLO STESSO CODICE;

b)  I REDDITI DEI BENI CHE FORMANO OGGETTO DEL FONDO PATRIMONIALE DI CUI AGLI ARTICOLI 167 E SEGUENTI DEL CODICE CIVILE SONO IMPUTATI PER METÀ DEL LORO AMMONTARE NETTO A CIASCUNO DEI CONIUGI. NELLE IPOTESI PREVISTE NELL'ARTICOLO 171 DEL DETTO CODICE I REDDITI DEI BENI CHE RIMANGANO DESTINATI AL FONDO SONO IMPUTATI PER L'INTERO AMMONTARE AL CONIUGE SUPERSTITE O AL CONIUGE CUI SIA STATA ESCLUSIVAMENTE ATTRIBUITA L'AMMINISTRAZIONE DEL FONDO;

c)  I REDDITI DEI BENI DEI FIGLI MINORI SOGGETTI ALL'USUFRUTTO LEGALE DEI GENITORI SONO IMPUTATI PER METÀ DEL LORO AMMONTARE NETTO A CIASCUN GENITORE. SE VI È UN SOLO GENITORE O SE L'USUFRUTTO LEGALE SPETTA AD UN SOLO GENITORE I REDDITI GLI SONO IMPUTATI PER L'INTERO AMMONTARE.

ART. 5 REDDITI PRODOTTI IN FORMA ASSOCIATA

1 .  I REDDITI DELLE SOCIETÀ SEMPLICI, IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO SONO IMPUTATI A CIASCUN SOCIO, INDIPENDENTEMENTE DALLA PERCEZIONE, PROPORZIONALMENTE ALLA SUA QUOTA DI PARTECIPAZIONE AGLI UTILI.

2 .  LE QUOTE DI PARTECIPAZIONE AGLI UTILI SI PRESUMONO UGUALI SE NON RISULTANO DETERMINATE DIVERSAMENTE DALL'ATTO PUBBLICO O DALLA SCRITTURA PRIVATA AUTENTICATA DI COSTITUZIONE O DA ALTRO ATTO PUBBLICO O SCRITTURA PRIVATA AUTENTICATA DI DATA ANTERIORE ALL'INIZIO DEL PERIODO DI IMPOSTA.

3 .  AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI:

a)  LE SOCIETÀ DI ARMAMENTO SONO EQUIPARATE ALLE SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO O ALLE SOCIETÀ IN ACCOMANDITA SEMPLICE SECONDO CHE SIANO STATE COSTITUITE ALL'UNANIMITÀ O A MAGGIORANZA;

b)  LE SOCIETÀ DI FATTO SONO EQUIPARATE ALLE SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO O ALLE SOCIETÀ SEMPLICI SECONDO CHE ABBIANO O NON ABBIANO PER OGGETTO L'ESERCIZIO DI ATTIVITÀ COMMERCIALI;

c)  LE ASSOCIAZIONI SENZA PERSONALITÀ GIURIDICA COSTITUITE FRA PERSONE FISICHE PER L'ESERCIZIO IN FORMA ASSOCIATA DI ARTI E PROFESSIONI SONO EQUIPARATE ALLE SOCIETÀ SEMPLICI, MA L'ATTO O LA SCRITTURA DI CUI AL COMMA SECONDO PUÒ ESSERE REDATTO FINO ALLA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI DELL'ASSOCIAZIONE;

d)  SI CONSIDERANO RESIDENTI LE SOCIETÀ E LE ASSOCIAZIONI CHE PER LA MAGGIOR PARTE DEL PERIODO DI IMPOSTA HANNO LA SEDE LEGALE O LA SEDE DELL'AMMINISTRAZIONE O L'OGGETTO PRINCIPALE NEL TERRITORIO DELLO STATO. L'OGGETTO PRINCIPALE È DETERMINATO IN BASE ALL'ATTO COSTITUTIVO, SE ESISTENTE IN FORMA DI ATTO PUBBLICO O DI SCRITTURA PRIVATA AUTENTICATA, E, IN MANCANZA, IN BASE ALL'ATTIVITÀ EFFETTIVAMENTE ESERCITATA.

4 .  I REDDITI DELLE IMPRESE FAMILIARI DI CUI ALL'ARTICOLO 230-BIS DEL CODICE CIVILE, LIMITATAMENTE AL 49 PER CENTO DELL'AMMONTARE RISULTANTE DALLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI DELL'IMPRENDITORE, SONO IMPUTATI A CIASCUN FAMILIARE, CHE ABBIA PRESTATO IN MODO CONTINUATIVO E PREVALENTE LA SUA ATTIVITÀ DI LAVORO NELL'IMPRESA, PROPORZIONALMENTE ALLA SUA QUOTA DI PARTECIPAZIONE AGLI UTILI. LA PRESENTE DISPOSIZIONE SI APPLICA A CONDIZIONE:

a)  CHE I FAMILIARI PARTECIPANTI ALL'IMPRESA RISULTINO NOMINATIVAMENTE, CON LA INDICAZIONE DEL RAPPORTO DI PARENTELA O DI AFFINITÀ CON LO IMPRENDITORE, DA ATTO PUBBLICO O DA SCRITTURA PRIVATA AUTENTICATA ANTERIORE ALL'INIZIO DEL PERIODO DI IMPOSTA, RECANTE LA SOTTOSCRIZIONE DELL'IMPRENDITORE E DEI FAMILIARI PARTECIPANTI;

b)  CHE LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI DELL'IMPRENDITORE RECHI LA INDICAZIONE DELLE QUOTE DI PARTECIPAZIONE AGLI UTILI SPETTANTI AI FAMILIARI E L'ATTESTAZIONE CHE LE QUOTE STESSE SONO PROPORZIONATE ALLA QUALITÀ E QUANTITÀ DEL LAVORO EFFETTIVAMENTE PRESTATO NELL'IMPRESA, IN MODO CONTINUATIVO E PREVALENTE, NEL PERIODO DI IMPOSTA;

c)  CHE CIASCUN FAMILIARE ATTESTI, NELLA PROPRIA DICHIARAZIONE DEI REDDITI, DI AVER PRESTATO LA SUA ATTIVITÀ DI LAVORO NELL'IMPRESA IN MODO CONTINUATIVO E PREVALENTE.

5 .  SI INTENDONO PER FAMILIARI, AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI, IL CONIUGE, I PARENTI ENTRO IL TERZO GRADO E GLI AFFINI ENTRO IL SECONDO GRADO.

ART. 6 CLASSIFICAZIONE DEI REDDITI

1 .  I SINGOLI REDDITI SONO CLASSIFICATI NELLE SEGUENTI CATEGORIE: A) REDDITI FONDIARI; B) REDDITI DI CAPITALE; C) REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE; D) REDDITI DI LAVORO AUTONOMO; E) REDDITI DI IMPRESA; F) REDDITI DIVERSI.

2 .  I PROVENTI CONSEGUITI IN SOSTITUZIONE DI REDDITI, ANCHE PER EFFETTO DI CESSIONE DEI RELATIVI CREDITI, E LE INDENNITÀ CONSEGUITE, ANCHE IN FORMA ASSICURATIVA, A TITOLO DI RISARCIMENTO DI DANNI CONSISTENTI NELLA PERDITA DI REDDITI, ESCLUSI QUELLI DIPENDENTI DA INVALIDITÀ PERMANENTE O DA MORTE, COSTITUISCONO REDDITI DELLA STESSA CATEGORIA DI QUELLI SOSTITUITI O PERDUTI.

3 .  I REDDITI DELLE SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE, DA QUALSIASI FONTE PROVENGANO E QUALE CHE SIA L'OGGETTO SOCIALE, SONO CONSIDERATI REDDITI DI IMPRESA E SONO DETERMINATI UNITARIAMENTE SECONDO LE NORME RELATIVE A TALI REDDITI.

ART. 7 PERIODO DI IMPOSTA

1 .  L'IMPOSTA È DOVUTA PER ANNI SOLARI, A CIASCUNO DEI QUALI CORRISPONDE UN'OBBLIGAZIONE TRIBUTARIA AUTONOMA, SALVO QUANTO STABILITO NEL COMMA TERZO DELL' ARTICOLO 8 E NEL SECONDO PERIODO DEL COMMA TERZO DELL' ARTICOLO 11 .

2 .  L'IMPUTAZIONE DEI REDDITI AL PERIODO DI IMPOSTA È REGOLATA DALLE NORME RELATIVE ALLA CATEGORIA NELLA QUALE RIENTRANO.

3 .  IN CASO DI MORTE DELL'AVENTE DIRITTO I REDDITI CHE SECONDO LE DISPOSIZIONI RELATIVE ALLA CATEGORIA DI APPARTENENZA SONO IMPUTABILI AL PERIODO DI IMPOSTA IN CUI SONO PERCEPITI, DETERMINATI A NORMA DELLE DISPOSIZIONI STESSE, SONO TASSATI SEPARATAMENTE A NORMA DEGLI ARTICOLI 17 E 18, SALVO IL DISPOSTO DEL COMMA TERZO DELL' ARTICOLO 16 , ANCHE SE NON RIENTRANO TRA I REDDITI INDICATI NELLO STESSO ARTICOLO 16, NEI CONFRONTI DEGLI EREDI E DEI LEGATARI CHE LI HANNO PERCEPITI.

ART. 8 DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO

1 .  IL REDDITO COMPLESSIVO SI DETERMINA SOMMANDO I REDDITI DI OGNI CATEGORIA CHE CONCORRONO A FORMARLO E SOTTRAENDO LE PERDITE DERIVANTI DALLO ESERCIZIO DI IMPRESE COMMERCIALI E DALL'ESERCIZIO DI ARTI E PROFESSIONI.

2 .  LE PERDITE DELLE SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE DI CUI ALL' ARTICOLO 5 , NONCHÉ QUELLE DELLE SOCIETÀ SEMPLICI E DELLE ASSOCIAZIONI DI CUI ALLO STESSO ARTICOLO DERIVANTI DALL'ESERCIZIO DI ARTI E PROFESSIONI, SI SOTTRAGGONO PER CIASCUN SOCIO O ASSOCIATO NELLA PROPORZIONE STABILITA DALL'ART. 5. PER LE PERDITE DELLA SOCIETÀ IN ACCOMANDITA SEMPLICE CHE ECCEDONO L'AMMONTARE DEL CAPITALE SOCIALE LA PRESENTE DISPOSIZIONE SI APPLICA NEI SOLI CONFRONTI DEI SOCI ACCOMANDATARI

3 .  SE L'AMMONTARE DELLA PERDITA DERIVANTE DALL'ESERCIZIO DI IMPRESE COMMERCIALI O DALLA PARTECIPAZIONE IN SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE SUPERA L'AMMONTARE DEI REDDITI LA DIFFERENZA PUÒ ESSERE PORTATA IN DIMINUZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO DEI PERIODI DI IMPOSTA SUCCESSIVI MA NON OLTRE IL QUINTO. LA PRESENTE DISPOSIZIONE NON SI APPLICA PER LE PERDITE DETERMINATE A NORMA DELL' ARTICOLO 79 O A NORMA DELLO ARTICOLO 2, COMMA NONO, DEL DECRETO-LEGGE 19 DICEMBRE 1984, N. 853 , CONVERTITO, CON MODIFICAZIONI, DALLA LEGGE 17 FEBBRAIO 1985, N. 17, NÉ PER LE PERDITE RELATIVE AI PERIODI DI IMPOSTA CHIUSI ANTERIORMENTE ALL'1 GENNAIO 1985.

ART. 9 DETERMINAZIONE DEI REDDITI E DELLE PERDITE

1 .  I REDDITI E LE PERDITE CHE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO SONO DETERMINATI DISTINTAMENTE PER CIASCUNA CATEGORIA, SECONDO LE DISPOSIZIONI DEI SUCCESSIVI CAPI, IN BASE AL RISULTATO COMPLESSIVO NETTO DI TUTTI I CESPITI CHE RIENTRANO NELLA STESSA CATEGORIA.

2 .  PER LA DETERMINAZIONE DEI REDDITI E DELLE PERDITE I CORRISPETTIVI, I PROVENTI, LE SPESE E GLI ONERI IN VALUTA ESTERA SONO VALUTATI SECONDO IL CAMBIO DEL GIORNO IN CUI SONO STATI PERCEPITI O SOSTENUTI O DEL GIORNO ANTECEDENTE PIÙ PROSSIMO E, IN MANCANZA, SECONDO IL CAMBIO DEL MESE IN CUI SONO STATI PERCEPITI O SOSTENUTI; QUELLI IN NATURA SONO VALUTATI IN BASE AL VALORE NORMALE DEI BENI E DEI SERVIZI DA CUI SONO COSTITUITI. IN CASO DI CONFERIMENTO O IN ALTRI ENTI SI CONSIDERA CORRISPETTIVO IL VALORE NORMALE DELLE AZIONI O TITOLI SIMILARI RICEVUTI SE QUOTATI IN BORSA O NEGOZIATI AL MERCATO RISTRETTO E QUELLO DEI BENI CONFERITI IN OGNI ALTRO CASO.

3 .  PER VALORE NORMALE, SALVO QUANTO STABILITO NEL COMMA QUARTO PER I BENI IVI CONSIDERATI, SI INTENDE IL PREZZO O CORRISPETTIVO MEDIAMENTE PRATICATO PER I BENI E I SERVIZI DELLA STESSA SPECIE O SIMILARI, IN CONDIZIONI DI LIBERA CONCORRENZA E AL MEDESIMO STADIO DI COMMERCIALIZZAZIONE, NEL TEMPO E NEL LUOGO IN CUI I BENI O SERVIZI SONO STATI ACQUISITI O PRESTATI, E, IN MANCANZA, NEL TEMPO E NEL LUOGO PIÙ PROSSIMI. PER LA DETERMINAZIONE DEL VALORE NORMALE SI FA RIFERIMENTO, IN QUANTO POSSIBILE, AI LISTINI O ALLE TARIFFE DEL SOGGETTO CHE HA FORNITO I BENI O I SERVIZI E, IN MANCANZA, ALLE MERCURIALI E AI LISTINI DELLE CAMERE DI COMMERCIO E ALLE TARIFFE PROFESSIONALI, TENENDO CONTO DEGLI SCONTI D'USO. PER I BENI E I SERVIZI SOGGETTI A DISCIPLINA DEI PREZZI SI FA RIFERIMENTO AI PROVVEDIMENTI IN VIGORE.

4 .  IL VALORE NORMALE È DETERMINATO:

a)  PER LE AZIONI, OBBLIGAZIONI E ALTRI TITOLI QUOTATI IN BORSA O NEGOZIATI AL MERCATO RISTRETTO, IN BASE ALLA MEDIA DEI PREZZI DI COMPENSO O DEI PREZZI FATTI NELL'ULTIMO TRIMESTRE;

b)  PER LE ALTRE AZIONI, PER LE QUOTE DI SOCIETÀ NON AZIONARIE E PER I TITOLI O QUOTE DI PARTECIPAZIONE AL CAPITALE DI ENTI DIVERSI DALLE SOCIETÀ, IN PROPORZIONE AL VALORE DEL PATRIMONIO NETTO DELLA SOCIETÀ O ENTE OVVERO, PER LE SOCIETÀ O ENTI DI NUOVA COSTITUZIONE, ALL'AMMONTARE COMPLESSIVO DEI CONFERIMENTI;

c)  PER LE OBBLIGAZIONI E GLI ALTRI TITOLI DIVERSI DA QUELLI INDICATI ALLE LETTERE A) E B), COMPARATIVAMENTE AL VALORE NORMALE DEI TITOLI AVENTI ANALOGHE CARATTERISTICHE QUOTATI IN BORSA O NEGOZIATI AL MERCATO RISTRETTO E, IN MANCANZA, IN BASE AD ALTRI ELEMENTI CERTI.

ART. 10 ONERI DEDUCIBILI

1 .  DAL REDDITO COMPLESSIVO SI DEDUCONO, SE NON SONO DEDUCIBILI NELLA DETERMINAZIONE DEI SINGOLI REDDITI CHE CONCORRONO A FORMARLO E PURCHÈ RISULTINO DA IDONEA DOCUMENTAZIONE ALLEGATA ALLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI, I SEGUENTI ONERI SOSTENUTI DAL CONTRIBUENTE:

a)  L'IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI PAGATA NEL PERIODO DI IMPOSTA, ESCLUSA QUELLA RELATIVA A REDDITI TASSATI SEPARATAMENTE;

b)  I CANONI, LIVELLI, CENSI ED ALTRI ONERI GRAVANTI SUI REDDITI DEGLI IMMOBILI CHE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO, COMPRESI I CONTRIBUTI AI CONSORZI OBBLIGATORI PER LEGGE O IN DIPENDENZA DI PROVVEDIMENTI DELLA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE;

c)  GLI INTERESSI PASSIVI E RELATIVI ONERI ACCESSORI, NONCHÉ LE QUOTE DI RIVALUTAZIONE DIPENDENTI DA CLAUSOLE DI INDICIZZAZIONE, PAGATI A SOGGETTI RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO O A STABILI ORGANIZZAZIONI NEL TERRITORIO DELLO STATO DI SOGGETTI NON RESIDENTI IN DIPENDENZA DI PRESTITI O MUTUI AGRARI DI OGNI SPECIE;

d)  GLI INTERESSI PASSIVI E RELATIVI ONERI ACCESSORI, NONCHÉ LE QUOTE DI RIVALUTAZIONE DIPENDENTI DA CLAUSOLE DI INDICIZZAZIONE, PAGATI A SOGGETTI RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO O A STABILI ORGANIZZAZIONI NEL TERRITORIO DELLO STATO DI SOGGETTI NON RESIDENTI IN DIPENDENZA DI MUTUI GARANTITI DA IPOTECA SU IMMOBILI, PER IMPORTO NON SUPERIORE A 4 MILIONI DI LIRE. NELLO STESSO LIMITE COMPLESSIVO SONO DEDUCIBILI LE SOMME PAGATE DAGLI ASSEGNATARI DI ALLOGGI COOPERATIVI E DAGLI ACQUIRENTI DI UNITÀ IMMOBILIARI DI NUOVA COSTRUZIONE ALLA COOPERATIVA O ALLA IMPRESA COSTRUTTRICE A TITOLO DI RIMBORSO DEGLI INTERESSI PASSIVI, ONERI ACCESSORI E QUOTE DI RIVALUTAZIONE RELATIVI AI MUTUI IPOTECARI CONTRATTI DALLA STESSA E ANCORA INDIVISI. IL LIMITE È ELEVATO A 7 MILIONI DI LIRE NEI CASI E ALLE CONDIZIONI DI CUI ALL' ARTICOLO 7 DELLA LEGGE 22 APRILE 1982, N. 168 ;

e)  LE SPESE CHIRURGICHE, PER PRESTAZIONI SPECIALISTICHE E PER PROTESI DENTARIE E SANITARIE IN GENERE, COMPRESI I MEZZI NECESSARI PER LA DEAMBULAZIONE E LA LOCOMOZIONE DI PORTATORI DI MENOMAZIONI FUNZIONALI PERMANENTI, NONCHÉ LA PARTE DELL'AMMONTARE COMPLESSIVO DELLE SPESE MEDICHE E DELLE SPESE DI ASSISTENZA SPECIFICA NECESSARIE NEI CASI DI GRAVE E PERMANENTE INVALIDITÀ O MENOMAZIONE CHE ECCEDE IL 5 PER CENTO DEL REDDITO COMPLESSIVO DICHIARATO. LA DEDUZIONE È AMMESSA A CONDIZIONE CHE IL CONTRIBUENTE, NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI, INDICHI IL DOMICILIO O LA RESIDENZA DEL PERCIPIENTE E DICHIARI CHE LE SPESE SONO RIMASTE EFFETTIVAMENTE A PROPRIO CARICO. SI CONSIDERANO RIMASTE A CARICO DEL CONTRIBUENTE ANCHE LE SPESE RIMBORSATE PER EFFETTO DI CONTRIBUTI O DI PREMI DI ASSICURAZIONE DA LUI VERSATI E NON DEDUCIBILI DAL SUO REDDITO COMPLESSIVO NÉ DAI REDDITI CHE CONCORRONO A FORMARLO, OVVERO PER EFFETTO DI CONTRIBUTI O PREMI CHE PUR ESSENDO VERSATI DA ALTRI CONCORRONO A FORMARE IL SUO REDDITO;

f)  LE SPESE FUNEBRI SOSTENUTE IN DIPENDENZA DELLA MORTE DI PERSONE INDICATE NELL' ARTICOLO 433 DEL CODICE CIVILE E DI AFFIDATI O AFFILIATI, PER IMPORTO NON SUPERIORE A 1 MILIONE DI LIRE PER CIASCUNA DI ESSE;

g)  LE SPESE PER FREQUENZA DI CORSI DI ISTRUZIONE SECONDARIA E UNIVERSITARIA, IN MISURA NON SUPERIORE A QUELLA STABILITA PER LE TASSE E I CONTRIBUTI DEGLI ISTITUTI STATALI;

h)  GLI ASSEGNI PERIODICI CORRISPOSTI AL CONIUGE, AD ESCLUSIONE DI QUELLI DESTINATI AL MANTENIMENTO DEI FIGLI, IN CONSEGUENZA DI SEPARAZIONE LEGALE ED EFFETTIVA, DI SCIOGLIMENTO O ANNULLAMENTO DEL MATRIMONIO O DI CESSAZIONE DEI SUOI EFFETTI CIVILI, NELLA MISURA IN CUI RISULTANO DA PROVVEDIMENTI DELL'AUTORITÀ GIUDIZIARIA;

i)  GLI ASSEGNI PERIODICI CORRISPOSTI IN FORZA DI TESTAMENTO O DI DONAZIONE MODALE E, NELLA MISURA IN CUI RISULTANO DA PROVVEDIMENTI DELL'AUTORITÀ GIUDIZIARIA, GLI ASSEGNI ALIMENTARI CORRISPOSTI A PERSONE INDICATE NELL'ARTICOLO 433 DEL CODICE CIVILE;

l)  I CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI VERSATI IN OTTEMPERANZA A DISPOSIZIONI DI LEGGE;

m)  I PREMI PER ASSICURAZIONI SULLA VITA DEL CONTRIBUENTE, I PREMI PER ASSICURAZIONI CONTRO GLI INFORTUNI E I CONTRIBUTI PREVIDENZIALI NON OBBLIGATORI PER LEGGE, PER IMPORTO COMPLESSIVAMENTE NON SUPERIORE A LIRE 2 MILIONI E 500 MILA. LA DEDUZIONE DEI PREMI PER ASSICURAZIONI SULLA VITA È AMMESSA A CONDIZIONE CHE DAI DOCUMENTI ALLEGATI ALLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI RISULTI CHE IL CONTRATTO DI ASSICURAZIONE HA DURATA NON INFERIORE A CINQUE ANNI DALLA SUA STIPULAZIONE E NON CONSENTE LA CONCESSIONE DI PRESTITI NEL PERIODO DI DURATA MINIMA; IN CASO DI RISCATTO DELL'ASSICURAZIONE NEL CORSO DEL QUINQUENNIO, L'AMMONTARE DEI PREMI CHE SONO STATI DEDOTTI COSTITUISCE REDDITO SOGGETTO A TASSAZIONE A NORMA DELL' ARTICOLO 18 E L'IMPRESA ASSICURATRICE DEVE OPERARE, SULLA SOMMA CORRISPOSTA AL CONTRIBUENTE, UNA RITENUTA A TITOLO D'ACCONTO COMMISURATA ALL'AMMONTARE COMPLESSIVO DEI PREMI RISCOSSI CON L'ALIQUOTA STABILITA ALL' ARTICOLO 11 PER IL PRIMO SCAGLIONE DI REDDITO. PER I LAVORATORI DIPENDENTI SI TIENE CONTO, AI FINI DEL LIMITE DI LIRE 2 MILIONI E 500 MILA, ANCHE DEI PREMI DI ASSICURAZIONE VERSATI DAL DATORE DI LAVORO ESCLUSI DALL'IMPONIBILE A NORMA DELLA LETTERA C) DEL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 48 ;

n)  LE SOMME CORRISPOSTE AI DIPENDENTI, CHIAMATI AD ADEMPIERE FUNZIONI PRESSO GLI UFFICI ELETTORALI, IN OTTEMPERANZA ALLE DISPOSIZIONI DELL' ARTICOLO 119 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 30 MARZO 1957, N. 361 , E DELL' ARTICOLO 1 DELLA LEGGE 30 APRILE 1981, N. 178 ;

o)  LE SPESE SOSTENUTE DAI SOGGETTI OBBLIGATI ALLA MANUTENZIONE, PROTEZIONE O RESTAURO DELLE COSE VINCOLATE AI SENSI DELLA LEGGE 1 GIUGNO 1939, N. 1089 , E DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 30 SETTEMBRE 1963, N. 1409 , NELLA MISURA EFFETTIVAMENTE RIMASTA A CARICO. LA NECESSITÀ DELLE SPESE, QUANDO NON SIANO OBBLIGATORIE PER LEGGE, DEVE RISULTARE DA APPOSITA CERTIFICAZIONE RILASCIATA DALLA COMPETENTE SOPRINTENDENZA, PREVIO ACCERTAMENTO DELLA LORO CONGRUITÀ EFFETTUATO D'INTESA CON L'UFFICIO TECNICO ERARIALE COMPETENTE PER TERRITORIO. IL MUTAMENTO DI DESTINAZIONE DEI BENI SENZA LA PREVENTIVA AUTORIZZAZIONE DELLA AMMINISTRAZIONE PER I BENI CULTURALI E AMBIENTALI, IL MANCATO ASSOLVIMENTO DEGLI OBBLIGHI DI LEGGE PER CONSENTIRE L'ESERCIZIO DEL DIRITTO DI PRELAZIONE DELLO STATO SUI BENI IMMOBILI E MOBILI VINCOLATI E LA TENTATA ESPORTAZIONE NON AUTORIZZATA DI QUESTI ULTIMI DETERMINANO LA INDEDUCIBILITÀ DELLE SPESE. L'AMMINISTRAZIONE PER I BENI CULTURALI E AMBIENTALI DÀ IMMEDIATA COMUNICAZIONE AL COMPETENTE UFFICIO DELLE IMPOSTE DELLE VIOLAZIONI CHE COMPORTANO LA INDEDUCIBILITÀ E DALLA DATA DI RICEVIMENTO DELLA COMUNICAZIONE INIZIA A DECORRERE IL TERMINE PER LA RETTIFICA DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI;

p)  LE EROGAZIONI LIBERALI IN DENARO A FAVORE DELLO STATO, DI ENTI O ISTITUZIONI PUBBLICHE, DI FONDAZIONI E DI ASSOCIAZIONI LEGALMENTE RICONOSCIUTE CHE SENZA SCOPO DI LUCRO SVOLGONO O PROMUOVONO ATTIVITÀ DI STUDIO, DI RICERCA E DI DOCUMENTAZIONE DI RILEVANTE VALORE CULTURALE E ARTISTICO, EFFETTUATE PER L'ACQUISTO, LA MANUTENZIONE, LA PROTEZIONE O IL RESTAURO DELLE COSE INDICATE NELL' ARTICOLO 1 DELLA LEGGE 1 GIUGNO 1939, N. 1089 , E NEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 30 SETTEMBRE 1963, N. 1409, IVI COMPRESE LE EROGAZIONI EFFETTUATE PER LA ORGANIZZAZIONE DI MOSTRE E DI ESPOSIZIONI, CHE SIANO DI RILEVANTE INTERESSE SCIENTIFICO O CULTURALE, DELLE COSE ANZIDETTE E PER GLI STUDI E LE RICERCHE EVENTUALMENTE A TAL FINE NECESSARI. LE MOSTRE, LE ESPOSIZIONI, GLI STUDI E LE RICERCHE DEVONO ESSERE AUTORIZZATI, PREVIO PARERE DEL COMPETENTE COMITATO DI SETTORE DEL CONSIGLIO NAZIONALE PER I BENI CULTURALI E AMBIENTALI, DAL MINISTERO PER I BENI CULTURALI E AMBIENTALI, CHE DOVRÀ APPROVARE LA PREVISIONE DI SPESA ED IL CONTO CONSUNTIVO. IL MINISTERO PER I BENI CULTURALI E AMBIENTALI STABILISCE I TEMPI NECESSARI AFFINCHÉ LE EROGAZIONI FATTE A FAVORE DELLE ASSOCIAZIONI LEGALMENTE RICONOSCIUTE, DELLE ISTITUZIONI E DELLE FONDAZIONI SIANO UTILIZZATE PER GLI SCOPI PREINDICATI, E CONTROLLA L'IMPIEGO DELLE EROGAZIONI STESSE. DETTI TERMINI POSSONO, PER CAUSA NON IMPUTABILE AL DONATARIO, ESSERE PROROGATI UNA SOLA VOLTA. LE EROGAZIONI LIBERALI NON INTEGRALMENTE UTILIZZATE NEI TERMINI ASSEGNATI, OVVERO UTILIZZATE NON IN CONFORMITÀ ALLA DESTINAZIONE, AFFLUISCONO, NELLA LORO TOTALITÀ, ALL'ENTRATA DELLO STATO;

q)  I CONTRIBUTI DI CUI ALL' ARTICOLO 8, SECONDO COMMA, DELLA LEGGE 8 MARZO 1985, N. 73 , PER IMPORTO NON SUPERIORE A 2 MILIONI DI LIRE;

r)  LE EROGAZIONI LIBERALI IN DENARO, PER IMPORTO NON SUPERIORE AL 2 PER CENTO DEL REDDITO COMPLESSIVO DICHIARATO, A FAVORE DI ENTI O ISTITUZIONI PUBBLICHE, FONDAZIONI E ASSOCIAZIONI LEGALMENTE RICONOSCIUTE CHE SENZA SCOPO DI LUCRO SVOLGONO ESCLUSIVAMENTE ATTIVITÀ NELLO SPETTACOLO, EFFETTUATO PER LA REALIZZAZIONE DI NUOVE STRUTTURE, PER IL RESTAURO E IL POTENZIAMENTO DELLE STRUTTURE ESISTENTI, NONCHÉ PER LA PRODUZIONE NEI VARI SETTORI DELLO SPETTACOLO. LE EROGAZIONI NON UTILIZZATE PER TALI FINALITÀ DAL PERCIPIENTE ENTRO IL SECONDO PERIODO DI IMPOSTA SUCCESSIVO CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO PER IL DOPPIO DEL LORO AMMONTARE;

s)  LE INDENNITÀ PER PERDITA DELLO AVVIAMENTO CORRISPOSTE PER DISPOSIZIONE DI LEGGE AL CONDUTTORE IN CASO DI CESSAZIONE DELLA LOCAZIONE DI IMMOBILI URBANI ADIBITI AD USI DIVERSI DA QUELLO DI ABITAZIONE;

t)  A DECORRERE DALL'ANNO 1989, LE EROGAZIONI LIBERALI IN DENARO, FINO ALL'IMPORTO DI 2 MILIONI DI LIRE, A FAVORE DELL'ISTITUTO CENTRALE PER IL SOSTENTAMENTO DEL CLERO DELLA CHIESA CATTOLICA ITALIANA.

2 .  GLI ONERI INDICATI ALLE LETTERE E), G) E M) DEL COMMA PRIMO SONO DEDUCIBILI ANCHE SE SONO STATI SOSTENUTI NELL'INTERESSE DELLE PERSONE INDICATE NELL' ARTICOLO 12 CHE SI TROVINO NELLE CONDIZIONI IVI PREVISTE, FERMO RESTANDO, PER GLI ONERI DI CUI ALLA LETTERA M), IL LIMITE COMPLESSIVO IVI STABILITO.

3 .  GLI ONERI DI CUI ALLE LETTERE A), C), D) ED ALLE LETTERE DA N) A S) DEL COMMA PRIMO SOSTENUTI DALLE SOCIETÀ SEMPLICI DI CUI ALL' ARTICOLO 5 , SI DEDUCONO, NELLA PROPORZIONE IVI STABILITA, DAL REDDITO COMPLESSIVO DEI SINGOLI SOCI. NELLA STESSA PROPORZIONE È DEDUCIBILE L'IMPOSTA DECENNALE SULL'INCREMENTO DI VALORE DEGLI IMMOBILI PAGATA DALLE SOCIETÀ STESSE.

4 .  L'IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI DOVUTA IN BASE ALLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI DALLE SOCIETÀ DI CUI ALLO ARTICOLO 5 SI DEDUCE DAL REDDITO COMPLESSIVO DI CIASCUN SOCIO IN PROPORZIONE ALLA QUOTA DI REDDITO A LUI IMPUTABILE; NELLA STESSA PROPORZIONE SI DEDUCE L'IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI PAGATA DALLE SOCIETÀ STESSE IN BASE AD ACCERTAMENTI DI UFFICIO O IN RETTIFICA.

5 .  NEI CASI DI SGRAVIO O RESTITUZIONE DELLE IMPOSTE E DI RIMBORSO DEGLI ALTRI ONERI DEDOTTI AI SENSI DEL PRESENTE ARTICOLO, LE SOMME CORRISPONDENTI CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO DEL PERIODO DI IMPOSTA NEL QUALE IL CONTRIBUENTE HA CONSEGUITO LO SGRAVIO, LA RESTITUZIONE O IL RIMBORSO. LA PRESENTE DISPOSIZIONE NON SI APPLICA AI RIMBORSI DI CUI ALL'ULTIMO PERIODO DELLA LETTERA E) DEL COMMA PRIMO.

ART. 11 DETERMINAZIONE DELL'IMPOSTA

1 .  L'IMPOSTA LORDA È DETERMINATA APPLICANDO AL REDDITO COMPLESSIVO, AL NETTO DEGLI ONERI DEDUCIBILI INDICATI NELL' ARTICOLO 10 , LE SEGUENTI ALIQUOTE PER SCAGLIONI DI REDDITO:
FINO A 6 MILIONI DI LIRE 12 PER CENTO;
OLTRE 6 FINO A 11 MILIONI DI LIRE 22 PER CENTO;
OLTRE 11 FINO A 28 MILIONI DI LIRE 27 PER CENTO;
OLTRE 28 FINO A 50 MILIONI DI LIRE 34 PER CENTO;
OLTRE 50 FINO A 100 MILIONI DI LIRE 41 PER CENTO;
OLTRE 100 FINO A 150 MILIONI DI LIRE 48 PER CENTO;
OLTRE 150 FINO A 300 MILIONI DI LIRE 53 PER CENTO;
OLTRE 300 FINO A 600 MILIONI DI LIRE 58 PER CENTO;
OLTRE 600 MILIONI DI LIRE 62 PER CENTO;

2 .  L'IMPOSTA NETTA È DETERMINATA OPERANDO SULL'IMPOSTA LORDA, FINO ALLA CONCORRENZA DEL SUO AMMONTARE, LE DETRAZIONI PREVISTE NEGLI ARTICOLI 12 E 13.

3 .  DALL'IMPOSTA NETTA SI DETRAE L'AMMONTARE DEI CREDITI DI IMPOSTA SPETTANTI AL CONTRIBUENTE A NORMA DEGLI ARTICOLI 14 E 15. SE L'AMMONTARE DEI CREDITI DI IMPOSTA È SUPERIORE A QUELLO DELL'IMPOSTA NETTA IL CONTRIBUENTE HA DIRITTO, A SUA SCELTA, DI COMPUTARE L'ECCEDENZA IN DIMINUZIONE DELL'IMPOSTA RELATIVA AL PERIODO DI IMPOSTA SUCCESSIVO O DI CHIEDERNE IL RIMBORSO IN SEDE DI DICHIARAZIONE DEI REDDITI.

ART. 12 DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA

1 .  DALL'IMPOSTA LORDA SI DETRAGGONO PER CARICHI DI FAMIGLIA:

a)  LIRE 360 MILA PER IL CONIUGE NON LEGALMENTE ED EFFETTIVAMENTE SEPARATO;

b)  LE SEGUENTI SOMME PER I FIGLI, COMPRESI I FIGLI NATURALI RICONOSCIUTI, I FIGLI ADOTTIVI E GLI AFFIDATI O AFFILIATI, MINORI DI ETÀ O PERMANENTEMENTE INABILI AL LAVORO, E PER QUELLI DI ETÀ NON SUPERIORE A VENTISEI ANNI DEDITI AGLI STUDI O A TIROCINIO GRATUITO:
LIRE 48 MILA PER UN FIGLIO;
LIRE 96 MILA PER DUE FIGLI;
LIRE 144 MILA PER TRE FIGLI;
LIRE 192 MILA PER QUATTRO FIGLI;
LIRE 240 MILA PER CINQUE FIGLI;
LIRE 288 MILA PER SEI FIGLI;
LIRE 336 MILA PER SETTE FIGLI;
LIRE 384 MILA PER OTTO FIGLI;
LIRE 48 MILA PER OGNI ALTRO FIGLIO;

c)  LIRE 96 MILA PER CIASCUNA DELLE PERSONE INDICATE NELL' ARTICOLO 433 DEL CODICE CIVILE , TRANNE QUELLE INDICATE ALLA LETTERA B), CHE CONVIVA CON IL CONTRIBUENTE O PERCEPISCA ASSEGNI ALIMENTARI NON RISULTANTI DA PROVVEDIMENTI DELL'AUTORITÀ GIUDIZIARIA.

2 .  LA DETRAZIONE PER I FIGLI PREVISTA ALLA LETTERA B) DEL COMMA PRIMO SPETTA IN MISURA DOPPIA:

a)  SE IL CONTRIBUENTE È CONIUGATO CON L'ALTRO GENITORE E HA DIRITTO ALLA DETRAZIONE PREVISTA ALLA LETTERA A) DEL COMMA PRIMO;

b)  SE L'ALTRO GENITORE MANCA E IL CONTRIBUENTE È CONIUGATO E NON È LEGALMENTE ED EFFETTIVAMENTE SEPARATO;

c)  PER I FIGLI RIMASTI ESCLUSIVAMENTE A CARICO DEL CONTRIBUENTE NEI CASI DI ANNULLAMENTO, SCIOGLIMENTO O CESSAZIONE DEGLI EFFETTI CIVILI DEL MATRIMONIO CON L'ALTRO GENITORE E DI SEPARAZIONE LEGALE ED EFFETTIVA DA QUESTI;

d)  PER I FIGLI NATURALI NON RICONOSCIUTI DALL'ALTRO GENITORE;

e)  PER I FIGLI NATURALI RICONOSCIUTI ANCHE DALL'ALTRO GENITORE MA ESCLUSIVAMENTE A CARICO DEL CONTRIBUENTE;

f)  PER I FIGLI ADOTTIVI E PER GLI AFFIDATI O AFFILIATI DEL SOLO CONTRIBUENTE.

3 .  SE L'ALTRO GENITORE MANCA O NON HA RICONOSCIUTO I FIGLI NATURALI E IL CONTRIBUENTE NON È CONIUGATO O È LEGALMENTE ED EFFETTIVAMENTE SEPARATO, COME PURE SE VI SONO FIGLI ADOTTIVI, AFFIDATI O AFFILIATI DEL SOLO CONTRIBUENTE E QUESTI NON È CONIUGATO O È LEGALMENTE ED EFFETTIVAMENTE SEPARATO, LA DETRAZIONE PREVISTA ALLA LETTERA A) DEL COMMA PRIMO SI APPLICA PER IL PRIMO FIGLIO E LA SOMMA DETRAIBILE IN RELAZIONE AL NUMERO DEI FIGLI, COMPRENDENDO TRA QUESTI ANCHE IL PRIMO, È RADDOPPIATA E SUCCESSIVAMENTE RIDOTTA DI LIRE 96 MILA.

4 .  LE DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA SPETTANO A CONDIZIONE CHE LE PERSONE ALLE QUALI SI RIFERISCONO NON ABBIANO REDDITI PROPRI PER AMMONTARE COMPLESSIVAMENTE SUPERIORE A 3 MILIONI DI LIRE, AL LORDO DEGLI ONERI DEDUCIBILI, E LO ATTESTINO NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI O IN APPOSITO ALLEGATO; PER I FIGLI MINORI, COMPRESI QUELLI ADOTTIVI E GLI AFFIDATI O AFFILIATI, L'ATTESTAZIONE DEVE ESSERE FATTA DAL CONTRIBUENTE. NELLE IPOTESI DI CUI ALLE LETTERE C) ED E) DEL COMMA SECONDO LA DETRAZIONE PER I FIGLI SPETTA IN MISURA DOPPIA A CONDIZIONE CHE IL CONTRIBUENTE ATTESTI CHE I FIGLI SONO ESCLUSIVAMENTE A SUO CARICO.

5 .  LE DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA SONO RAPPORTATE A MESE E COMPETONO DAL MESE IN CUI SI SONO VERIFICATE A QUELLO IN CUI SONO CESSATE LE CONDIZIONI RICHIESTE.

6 .  AI FINI DEL LIMITE DI REDDITO DI CUI AL COMMA QUARTO SI TIENE CONTO ANCHE DEI REDDITI ESENTI DALL'IMPOSTA E DI QUELLI SOGGETTI A RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO DI IMPOSTA O AD IMPOSTA SOSTITUTIVA, SE DI AMMONTARE COMPLESSIVAMENTE SUPERIORE A 2 MILIONI DI LIRE. NON SI TIENE CONTO:

a)  DEGLI INTERESSI ED ALTRI PROVENTI DEI TITOLI EMESSI DALLO STATO;

b)  DELLE PENSIONI SOCIALI;

c)  DELLE PENSIONI DI GUERRA E RELATIVE INDENNITÀ ACCESSORIE;

d)  DELLE PENSIONI, INDENNITÀ E ASSEGNI EROGATI DAL MINISTERO DELL'INTERNO AI CIECHI CIVILI, AI SORDOMUTI E AGLI INVALIDI CIVILI;

e)  DEGLI ASSEGNI ACCESSORI ANNESSI ALLE PENSIONI PRIVILEGIATE DI PRIMA CATEGORIA;

f)  DELL'ASSEGNO ANNESSO ALLA MEDAGLIA D'ORO AL VALORE MILITARE.

ART. 13 ALTRE DETRAZIONI

1 .  SE ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO CONCORRONO UNO O PIÙ REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE SPETTA UNA DETRAZIONE DALL'IMPOSTA LORDA DI LIRE 492 MILA, RAPPORTATA AL PERIODO DI LAVORO O DI PENSIONE NELL'ANNO, ANCHE A FRONTE DELLE SPESE INERENTI ALLA PRODUZIONE DEL REDDITO.

2 .  SE IL REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE NON SUPERA 11 MILIONI DI LIRE ANNUI, SPETTA UNA ULTERIORE DETRAZIONE, RAPPORTATA AL PERIODO DI LAVORO O DI PENSIONE NELL'ANNO, DI LIRE 156 MILA. SE L'AMMONTARE DEL REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE È SUPERIORE A 11 MILIONI DI LIRE, LA DETRAZIONE SPETTA NELLA MISURA NECESSARIA AD EVITARE CHE LO AMMONTARE RESIDUO DI TALE REDDITO SCENDA AL DISOTTO DELL'IMPORTO RISULTANTE DALL'APPLICAZIONE DELL'IMPOSTA, DIMINUITA DELLA DETRAZIONE, A UN REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE PARI A 11 MILIONI DI LIRE.

3 .  LE DETRAZIONI DI CUI AI COMMI PRIMO E SECONDO COMPETONO IN AGGIUNTA A QUELLE PREVISTE NELL' ARTICOLO 12 E FINO ALLA CONCORRENZA DELL'IMPOSTA LORDA RELATIVA AI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE CHE CONCORRONO ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO.

4 .  SE ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO CONCORRONO UNO O PIÙ REDDITI DI LAVORO AUTONOMO DI CUI AL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 49 O DI IMPRESA DI CUI ALL' ARTICOLO 79 , SPETTA UNA DETRAZIONE DALL'IMPOSTA LORDA, NON CUMULABILE CON QUELLE PREVISTE NEI COMMI PRIMO E SECONDO, DI LIRE 150 MILA SE L'AMMONTARE COMPLESSIVO DEI REDDITI DI LAVORO AUTONOMO O DI IMPRESA NON SUPERA 6 MILIONI DI LIRE. LA DETRAZIONE NON COMPETE PER I REDDITI DI LAVORO AUTONOMO DETERMINATI FORFETTARIAMENTE AI SENSI DEL COMMA SETTIMO DELL' ARTICOLO 50 E PER I REDDITI DI IMPRESA DETERMINATI FORFETTARIAMENTE AI SENSI DELL' ARTICOLO 80 . SE L'AMMONTARE COMPLESSIVO DEI REDDITI DI LAVORO AUTONOMO O DI IMPRESA È SUPERIORE A 6 MILIONI DI LIRE, LA DETRAZIONE SPETTA NELLA MISURA NECESSARIA AD EVITARE CHE IL COMPLESSIVO AMMONTARE RESIDUO DI TALI REDDITI SCENDA AL DISOTTO DELL'IMPORTO RISULTANTE DALL'APPLICAZIONE DELL'IMPOSTA, DIMINUITA DELLA DETRAZIONE, A UN AMMONTARE COMPLESSIVO DI REDDITI DI LAVORO AUTONOMO O DI IMPRESA PARI A 6 MILIONI DI LIRE.

5 .  LA DETRAZIONE DI CUI AL COMMA QUARTO COMPETE IN AGGIUNTA A QUELLE PREVISTE NELL'ARTICOLO 12 E FINO ALLA CONCORRENZA DELL'IMPOSTA LORDA RELATIVA AI REDDITI DI LAVORO AUTONOMO O DI IMPRESA CHE CONCORRONO ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO.

ART. 14 CREDITO DI IMPOSTA PER GLI UTILI DISTRIBUITI DA SOCIETÀ ED ENTI

1 .  SE ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO CONCORRONO UTILI DISTRIBUITI IN QUALSIASI FORMA E SOTTO QUALSIASI DENOMINAZIONE DALLE SOCIETÀ O DAGLI ENTI INDICATI ALLE LETTERE A) E B) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 87 , AL CONTRIBUENTE È ATTRIBUITO UN CREDITO DI IMPOSTA PARI A NOVE SEDICESIMI DELL'AMMONTARE DEGLI UTILI STESSI.

2 .  NEL CASO DI DISTRIBUZIONE DI UTILI IN NATURA IL CREDITO DI IMPOSTA È DETERMINATO IN RELAZIONE AL VALORE NORMALE DEGLI STESSI ALLA DATA IN CUI SONO STATI POSTI IN PAGAMENTO.

3 .  RELATIVAMENTE AGLI UTILI PERCEPITI DALLE SOCIETÀ, ASSOCIAZIONI E IMPRESE INDICATE NELL' ARTICOLO 5 , IL CREDITO DI IMPOSTA SPETTA AI SINGOLI SOCI, ASSOCIATI O PARTECIPANTI NELLA PROPORZIONE IVI STABILITA.

4 .  AI FINI DELLA DETERMINAZIONE DELL'IMPOSTA L'AMMONTARE DEL CREDITO DI IMPOSTA È COMPUTATO IN AUMENTO DEL REDDITO COMPLESSIVO NETTO.

5 .  LA DETRAZIONE DEL CREDITO DI IMPOSTA DEVE ESSERE RICHIESTA, A PENA DI DECADENZA, NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI RELATIVA AL PERIODO DI IMPOSTA IN CUI GLI UTILI SONO STATI PERCEPITI E NON SPETTA IN CASO DI OMESSA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE O DI OMESSA INDICAZIONE DEGLI UTILI NELLA DICHIARAZIONE PRESENTATA. SE NELLA DICHIARAZIONE È STATO OMESSO SOLTANTO IL COMPUTO DEL CREDITO DI IMPOSTA IN AUMENTO DEL REDDITO COMPLESSIVO, L'UFFICIO DELLE IMPOSTE PUÒ PROCEDERE ALLA CORREZIONE ANCHE IN SEDE DI LIQUIDAZIONE DELL'IMPOSTA DOVUTA IN BASE ALLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI.

6 .  IL CREDITO DI IMPOSTA SPETTA ANCHE QUANDO GLI UTILI PERCEPITI SONO TASSATI SEPARATAMENTE AI SENSI DELL' ARTICOLO 16 ; IN QUESTO CASO IL SUO AMMONTARE È COMPUTATO IN AUMENTO DEGLI UTILI E SI DETRAE DALLA RELATIVA IMPOSTA DETERMINATA A NORMA DELL' ARTICOLO 18 .

7 .  LE DISPOSIZIONI DEL PRESENTE ARTICOLO NON SI APPLICANO PER LE PARTECIPAZIONI AGLI UTILI SPETTANTI AI PROMOTORI, AI SOCI FONDATORI, AGLI AMMINISTRATORI E AI DIPENDENTI DELLA SOCIETÀ O DELL'ENTE E PER QUELLE SPETTANTI IN BASE AI CONTRATTI DI ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONE E AI CONTRATTI INDICATI NEL PRIMO COMMA DELL' ARTICOLO 2554 DEL CODICE CIVILE , NÉ PER I COMPENSI PER PRESTAZIONI DI LAVORO CORRISPOSTI SOTTO FORMA DI PARTECIPAZIONE AGLI UTILI E PER GLI UTILI DI CUI ALLA LETTERA G) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 41 .

ART. 15 CREDITO DI IMPOSTA PER I REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO

1 .  SE ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO CONCORRONO REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO, LE IMPOSTE IVI PAGATE A TITOLO DEFINITIVO SU TALI REDDITI SONO AMMESSE IN DETRAZIONE DALL'IMPOSTA NETTA FINO ALLA CONCORRENZA DELLA QUOTA DI IMPOSTA ITALIANA CORRISPONDENTE AL RAPPORTO TRA I REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO E IL REDDITO COMPLESSIVO AL LORDO DELLE PERDITE DI PRECEDENTI PERIODI DI IMPOSTA AMMESSE IN DIMINUZIONE.

2 .  SE CONCORRONO REDDITI PRODOTTI IN PIÙ STATI ESTERI LA DETRAZIONE SI APPLICA SEPARATAMENTE PER CIASCUNO STATO.

3 .  LA DETRAZIONE DEVE ESSERE RICHIESTA, A PENA DI DECADENZA, NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI RELATIVA AL PERIODO DI IMPOSTA IN CUI LE IMPOSTE ESTERE SONO STATE PAGATE A TITOLO DEFINITIVO. SE L'IMPOSTA DOVUTA IN ITALIA PER IL PERIODO DI IMPOSTA NEL QUALE IL REDDITO ESTERO HA CONCORSO A FORMARE LA BASE IMPONIBILE È STATA GIÀ LIQUIDATA, SI PROCEDE A NUOVA LIQUIDAZIONE TENENDO CONTO ANCHE DELL'EVENTUALE MAGGIOR REDDITO ESTERO E LA DETRAZIONE SI OPERA DALL'IMPOSTA DOVUTA PER IL PERIODO DI IMPOSTA CUI SI RIFERISCE LA DICHIARAZIONE NELLA QUALE È STATA CHIESTA. SE È GIÀ DECORSO IL TERMINE PER L'ACCERTAMENTO LA DETRAZIONE È LIMITATA ALLA QUOTA DELL'IMPOSTA ESTERA PROPORZIONALE ALL'AMMONTARE DEL REDDITO PRODOTTO ALL'ESTERO ACQUISITO A TASSAZIONE IN ITALIA.

4 .  LA DETRAZIONE NON SPETTA IN CASO DI OMESSA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE O DI OMESSA INDICAZIONE DEI REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO NELLA DICHIARAZIONE PRESENTATA.

5 .  PER LE IMPOSTE PAGATE ALL'ESTERO DALLE SOCIETÀ, ASSOCIAZIONI E IMPRESE INDICATE NELL' ARTICOLO 5 LA DETRAZIONE SPETTA AI SINGOLI SOCI, ASSOCIATI O PARTECIPANTI NELLA PROPORZIONE IVI STABILITA.

ART. 16 TASSAZIONE SEPARATA

1 .  L'IMPOSTA SI APPLICA SEPARATAMENTE SUI SEGUENTI REDDITI:

a)  TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO DI CUI ALL' ARTICOLO 2120 DEL CODICE CIVILE E INDENNITÀ EQUIPOLLENTI, COMUNQUE DENOMINATE, COMMISURATE ALLA DURATA DEI RAPPORTI DI LAVORO DIPENDENTE, COMPRESI QUELLI CONTEMPLATI ALLE LETTERE A) E G) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 47 , ANCHE NELLE IPOTESI DI CUI ALL' ARTICOLO 2122 DEL CODICE CIVILE ; ALTRE INDENNITÀ E SOMME PERCEPITE UNA VOLTA TANTO IN DIPENDENZA DELLA CESSAZIONE DEI PREDETTI RAPPORTI, COMPRESE L'INDENNITÀ DI PREAVVISO, LE SOMME RISULTANTI DALLA CAPITALIZZAZIONE DI PENSIONI E QUELLE ATTRIBUITE A FRONTE DELL'OBBLIGO DI NON CONCORRENZA AI SENSI DELL' ARTICOLO 2125 DEL CODICE CIVILE ;

b)  EMOLUMENTI ARRETRATI RELATIVI AD ANNI PRECEDENTI PERCEPITI PER PRESTAZIONI DI LAVORO DIPENDENTE, COMPRESI I COMPENSI E LE INDENNITÀ DI CUI ALLE LETTERE A) E G) DEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 47 E LE PENSIONI E GLI ASSEGNI DI CUI AL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 46 ;

c)  INDENNITÀ PERCEPITE PER LA CESSAZIONE DEI RAPPORTI DI COLLABORAZIONE COORDINATA E CONTINUATIVA, DI CUI AL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 49 , SE IL DIRITTO ALL'INDENNITÀ RISULTA DA ATTO DI DATA CERTA ANTERIORE ALL'INIZIO DEL RAPPORTO;

d)  INDENNITÀ PER LA CESSAZIONE DI RAPPORTI DI AGENZIA;

e)  INDENNITÀ PERCEPITE PER LA CESSAZIONE DA FUNZIONI NOTARILI;

f)  INDENNITÀ PERCEPITE DA SPORTIVI PROFESSIONISTI AL TERMINE DELL'ATTIVITÀ SPORTIVA AI SENSI DEL SETTIMO COMMA DELL' ARTICOLO 4 DELLA LEGGE 23 MARZO 1981, N. 91 , SE NON RIENTRANTI TRA LE INDENNITÀ INDICATE ALLA LETTERA A);

g)  PLUSVALENZE, COMPRESO IL VALORE DI AVVIAMENTO, REALIZZATE MEDIANTE CESSIONE A TITOLO ONEROSO DI AZIENDE E REDDITI CONSEGUITI IN DIPENDENZA DI LIQUIDAZIONE, ANCHE CONCORSUALE, DI IMPRESE COMMERCIALI ESERCITATE DA PIÙ DI CINQUE ANNI;

h)  INDENNITÀ PER PERDITA DELL'AVVIAMENTO SPETTANTI AL CONDUTTORE IN CASO DI CESSAZIONE DELLA LOCAZIONE DI IMMOBILI URBANI ADIBITI AD USI DIVERSI DA QUELLO DI ABITAZIONE E INDENNITÀ DI AVVIAMENTO DELLE FARMACIE SPETTANTI AL PRECEDENTE TITOLARE;

i)  INDENNITÀ SPETTANTI A TITOLO DI RISARCIMENTO, ANCHE IN FORMA ASSICURATIVA, DEI DANNI CONSISTENTI NELLA PERDITA DI REDDITI RELATIVI A PIÙ ANNI;

l)  REDDITI COMPRESI NELLE SOMME ATTRIBUITE O NEL VALORE NORMALE DEI BENI ASSEGNATI AI SOCI DELLE SOCIETÀ INDICATE NELL' ARTICOLO 5 NEI CASI DI RECESSO, ESCLUSIONE E RIDUZIONE DEL CAPITALE O AGLI EREDI IN CASO DI MORTE DEL SOCIO, E REDDITI IMPUTATI AI SOCI IN DIPENDENZA DI LIQUIDAZIONE, ANCHE CONCORSUALE, DELLE SOCIETÀ STESSE, SE IL PERIODO DI TEMPO INTERCORSO TRA LA COSTITUZIONE DELLA SOCIETÀ E LA COMUNICAZIONE DEL RECESSO O DELL'ESCLUSIONE, LA DELIBERAZIONE DI RIDUZIONE DEL CAPITALE, LA MORTE DEL SOCIO O L'INIZIO DELLA LIQUIDAZIONE È SUPERIORE A CINQUE ANNI;

m)  REDDITI COMPRESI NELLE SOMME ATTRIBUITE O NEL VALORE NORMALE DEI BENI ASSEGNATI AI SOCI DI SOCIETÀ SOGGETTE ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE NEI CASI DI RECESSO, RIDUZIONE DEL CAPITALE E LIQUIDAZIONE, ANCHE CONCORSUALE, SE IL PERIODO DI TEMPO INTERCORSO TRA LA COSTITUZIONE DELLA SOCIETÀ, LA COMUNICAZIONE DEL RECESSO, LA DELIBERAZIONE DI RIDUZIONE DEL CAPITALE O L'INIZIO DELLA LIQUIDAZIONE È SUPERIORE A CINQUE ANNI;

n)  REDDITI COMPRESI NELLE SOMME O NEL VALORE NORMALE DEI BENI ATTRIBUITI ALLA SCADENZA DEI CONTRATTI E DEI TITOLI DI CUI ALLE LETTERE A), B), F) E G) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 41 , QUANDO NON SONO SOGGETTI A RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO DI IMPOSTA O AD IMPOSTA SOSTITUTIVA, SE IL PERIODO DI DURATA DEL CONTRATTO O DEL TITOLO È SUPERIORE A CINQUE ANNI.

2 .  I REDDITI INDICATI ALLE LETTERE DA G) A N) DEL COMMA PRIMO SONO ESCLUSI DALLA TASSAZIONE SEPARATA SE CONSEGUITI DA SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO O IN ACCOMANDITA SEMPLICE; SE CONSEGUITI DA PERSONE FISICHE NELL'ESERCIZIO DI IMPRESE COMMERCIALI, SONO TASSATI SEPARATAMENTE A CONDIZIONE CHE NE SIA FATTA RICHIESTA NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI RELATIVA AL PERIODO DI IMPOSTA AL QUALE SAREBBERO IMPUTABILI COME COMPONENTI DEL REDDITO DI IMPRESA.

3 .  PER I REDDITI INDICATI ALLE LETTERE DA A) A F) DEL COMMA PRIMO IL CONTRIBUENTE HA FACOLTÀ DI NON AVVALERSI DELLA TASSAZIONE SEPARATA FACENDOLO CONSTARE ESPRESSAMENTE NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI RELATIVA AL PERIODO DI IMPOSTA IN CUI È AVVENUTA O HA AVUTO INIZIO LA PERCEZIONE.

4 .  AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI LE DISPOSIZIONI RELATIVE ALLE CESSIONI A TITOLO ONEROSO VALGONO ANCHE PER GLI ATTI A TITOLO ONEROSO CHE IMPORTANO COSTITUZIONE O TRASFERIMENTO DI DIRITTO REALI DI GODIMENTO E PER I CONFERIMENTI IN SOCIETÀ.

ART. 17 INDENNITÀ DI FINE RAPPORTO

1 .  IL TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO E LE ALTRE INDENNITÀ EQUIPOLLENTI, COMUNQUE DENOMINATE, COMMISURATE ALLA DURATA DEI RAPPORTI DI LAVORO DIPENDENTE DI CUI ALLA LETTERA A) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 16 SONO IMPONIBILI PER UN IMPORTO CHE SI DETERMINA RIDUCENDO IL LORO AMMONTARE NETTO DI UNA SOMMA PARI A LIRE 500 MILA PER CIASCUN ANNO PRESO A BASE DI COMMISURAZIONE CON ESCLUSIONE DEI PERIODI DI ANZIANITÀ CONVENZIONALE; PER I PERIODI INFERIORI ALL'ANNO LA RIDUZIONE È RAPPORTATA A MESE. SE IL RAPPORTO SI SVOLGE PER UN NUMERO DI ORE INFERIORE A QUELLO ORDINARIO PREVISTO DAI CONTRATTI COLLETTIVI NAZIONALI DI LAVORO DI CATEGORIA, LA SOMMA È PROPORZIONALMENTE RIDOTTA. L'IMPOSTA SI APPLICA CON L'ALIQUOTA, CON RIFERIMENTO ALL'ANNO IN CUI È SORTO IL DIRITTO ALLA PERCEZIONE, CORRISPONDENTE ALL'IMPORTO CHE RISULTA DIVIDENDO IL PREDETTO AMMONTARE NETTO PER IL NUMERO DEGLI ANNI E FRAZIONE DI ANNO PRESO A BASE DI COMMISURAZIONE E MOLTIPLICANDO IL RISULTATO PER DODICI. PER LA INDENNITÀ DI BUONUSCITA CORRISPOSTA AI PUBBLICI DIPENDENTI DAL FONDO DI PREVIDENZA DELL'ENTE NAZIONALE DI PREVIDENZA ED ASSISTENZA PER I DIPENDENTI STATALI, L'AMMONTARE NETTO È COMPUTATO PREVIA DETRAZIONE DI UNA SOMMA PARI ALLA PERCENTUALE DI TALE INDENNITÀ CORRISPONDENTE AL RAPPORTO, ALLA DATA DEL COLLOCAMENTO A RIPOSO, TRA IL CONTRIBUTO DEL 2,50 PER CENTO POSTO A CARICO DEL DIPENDENTE E L'ALIQUOTA COMPLESSIVA DEL CONTRIBUTO PREVIDENZIALE OBBLIGATORIO VERSATO AL FONDO PREDETTO.

2 .  LE ALTRE INDENNITÀ E SOMME INDICATE ALLA LETTERA A) DEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 16, ANCHE SE COMMISURATE ALLA DURATA DEL RAPPORTO DI LAVORO E ANCHE SE CORRISPOSTE DA SOGGETTI DIVERSI DAL DATORE DI LAVORO, SONO IMPONIBILI PER IL LORO AMMONTARE NETTO COMPLESSIVO CON L'ALIQUOTA DETERMINATA AGLI EFFETTI DEL COMMA PRIMO. TUTTAVIA LE MEDESIME INDENNITÀ E SOMME, SE PERCEPITE A TITOLO DEFINITIVO PER EFFETTO DELLA CESSAZIONE DEL SOLO RAPPORTO CON IL SOGGETTO EROGATORE, SONO IMPONIBILI PER IL LORO AMMONTARE NETTO CON L'ALIQUOTA DETERMINATA CON IL CRITERIO DI CUI AL COMMA PRIMO.

3 .  SE PER IL LAVORO PRESTATO ANTERIORMENTE ALLA DATA DI ENTRATA IN VIGORE DELLA LEGGE 29 MAGGIO 1982, N. 297 , IL TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO RISULTA CALCOLATO IN MISURA SUPERIORE AD UNA MENSILITÀ DELLA RETRIBUZIONE ANNUA PER OGNI ANNO PRESO A BASE DI COMMISURAZIONE, AI FINI DELLA DETERMINAZIONE DELL'ALIQUOTA AI SENSI DEL COMMA PRIMO NON SI TIENE CONTO DELL'ECCEDENZA.

4 .  SULLE ANTICIPAZIONI RELATIVE AL TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO E ALLE INDENNITÀ EQUIPOLLENTI L'IMPOSTA SI APPLICA, SALVO CONGUAGLIO ALL'ATTO DELLA LIQUIDAZIONE DEFINITIVA, A NORMA DEL COMMA PRIMO; SULLE ANTICIPAZIONI RELATIVE ALLE ALTRE INDENNITÀ E SOMME DI CUI AL COMMA SECONDO L'IMPOSTA SI APPLICA, SALVO CONGUAGLIO ALL'ATTO DELLA LIQUIDAZIONE DEFINITIVA, CON L'ALIQUOTA STABILITA ALL' ARTICOLO 11 PER IL PRIMO SCAGLIONE DI REDDITO.

5 .  NELL'IPOTESI DI CUI ALL' ARTICOLO 2122 DEL CODICE CIVILE E NELL'IPOTESI DI CUI AL COMMA TERZO DELL' ARTICOLO 7 L'IMPOSTA, DETERMINATA A NORMA DEL PRESENTE ARTICOLO, È DOVUTA DAGLI AVENTI DIRITTO PROPORZIONALMENTE ALLO AMMONTARE PERCEPITO DA CIASCUNO; NELLA SECONDA IPOTESI LA QUOTA DELL'IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI PROPORZIONALE AL CREDITO INDICATO NELLA RELATIVA DICHIARAZIONE È AMMESSA IN DEDUZIONE DALL'AMMONTARE IMPONIBILE DI CUI AI PRECEDENTI COMMI.

6 .  CON DECRETI DEL MINISTRO DELLE FINANZE SONO STABILITI I CRITERI E LE MODALITÀ PER LO SCAMBIO DELLE INFORMAZIONI OCCORRENTI AI FINI DELL'APPLICAZIONE DEL COMMA SECONDO TRA I SOGGETTI TENUTI ALLA CORRESPONSIONE DELLE INDENNITÀ E DELLE ALTRE SOMME IN DIPENDENZA DELLA CESSAZIONE DEL MEDESIMO RAPPORTO DI LAVORO.

ART. 18 DETERMINAZIONE DELL'IMPOSTA PER GLI ALTRI REDDITI TASSATI SEPARATAMENTE

1 .  PER GLI ALTRI REDDITI TASSATI SEPARATAMENTE L'IMPOSTA È DETERMINATA APPLICANDO ALL'AMMONTARE PERCEPITO, AL NETTO DELL'IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI IN QUANTO DOVUTA, L'ALIQUOTA CORRISPONDENTE ALLA METÀ DEL REDDITO COMPLESSIVO NETTO DEL CONTRIBUENTE NEL BIENNIO ANTERIORE ALL'ANNO IN CUI È SORTO IL DIRITTO ALLA LORO PERCEZIONE OVVERO, PER I REDDITI INDICATI ALLA LETTERA B) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 16 , ALL'ANNO IN CUI SONO PERCEPITI. PER I REDDITI DI CUI ALLE LETTERE G), L) E M) DELLO STESSO ARTICOLO CONSEGUITI IN SEDE DI LIQUIDAZIONE IL DIRITTO ALLA PERCEZIONE SI CONSIDERA SORTO NELL'ANNO IN CUI HA AVUTO INIZIO LA LIQUIDAZIONE.

2 .  NELL'IPOTESI DI CUI AL COMMA TERZO DELL' ARTICOLO 7 SI PROCEDE ALLA TASSAZIONE SEPARATA NEI CONFRONTI DEGLI EREDI E DEI LEGATARI; L'IMPOSTA DOVUTA DA CIASCUNO DI ESSI È DETERMINATA APPLICANDO ALL'AMMONTARE PERCEPITO, DIMINUITO DELLA QUOTA DELL'IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI PROPORZIONALE AL CREDITO INDICATO NELLA RELATIVA DICHIARAZIONE, L'ALIQUOTA CORRISPONDE ALLA METÀ DEL SUO REDDITO COMPLESSIVO NETTO NEL BIENNIO ANTERIORE ALL'ANNO IN CUI SI È APERTA LA SUCCESSIONE.

3 .  SE IN UNO DEI DUE ANNI ANTERIORI NON VI È STATO REDDITO IMPONIBILE SI APPLICA L'ALIQUOTA CORRISPONDENTE ALLA METÀ DEL REDDITO COMPLESSIVO NETTO DELL'ALTRO; SE NON VI È STATO REDDITO IMPONIBILE IN ALCUNO DEI DUE ANNI SI APPLICA L'ALIQUOTA STABILITA ALL' ARTICOLO 11 PER IL PRIMO SCAGLIONE DI REDDITO.

4 .  PER GLI EMOLUMENTI ARRETRATI DI CUI ALLA LETTERA B) DEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 16 L'IMPOSTA DETERMINATA AI SENSI DEI PRECEDENTI COMMI È RIDOTTA DI UN IMPORTO PARI A QUELLO DELLE DETRAZIONI PREVISTE NELL' ARTICOLO 12 E NEI COMMI PRIMO E SECONDO DELL' ARTICOLO 13 SE E NELLA MISURA IN CUI NON SIANO STATE FRUITE PER CIASCUNO DEGLI ANNI CUI GLI ARRETRATI SI RIFERISCONO. GLI AVENTI DIRITTO AGLI ARRETRATI DEVONO DICHIARARE AL SOGGETTO CHE IL CORRISPONDE L'AMMONTARE DELLE DETRAZIONI FRUITE PER CIASCUNO DEGLI ANNI CUI SI RIFERISCONO.

5 .  PER I REDDITI INDICATI ALLE LETTERE C), D), E) ED F) DEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 16 L'IMPOSTA SI APPLICA ANCHE SULLE EVENTUALI ANTICIPAZIONI SALVO CONGUAGLIO.

ART. 19 SCOMPUTO DEGLI ACCONTI

1 .  DALL'IMPOSTA DETERMINATA A NORMA DEI PRECEDENTI ARTICOLI SI SCOMPUTANO: A) I VERSAMENTI ESEGUITI DAL CONTRIBUENTE IN ACCONTO DELL'IMPOSTA; B) LE RITENUTE ALLA FONTE A TITOLO DI ACCONTO OPERATE, ANTERIORMENTE ALLA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI, SUI REDDITI CHE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO E SU QUELLI TASSATI SEPARATAMENTE. LE RITENUTE OPERATE DOPO LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI SI SCOMPUTANO DALL'IMPOSTA RELATIVA AL PERIODO DI IMPOSTA NEL QUALE SONO STATE OPERATE. LE RITENUTE OPERATE SUI REDDITI DELLE SOCIETÀ, ASSOCIAZIONI E IMPRESE INDICATE NELL' ARTICOLO 5 SI SCOMPUTANO, NELLA PROPORZIONE IVI STABILITA, DALLE IMPOSTE DOVUTE DAI SINGOLI SOCI, ASSOCIATI O PARTECIPANTI.

2 .  SE L'AMMONTARE DEI VERSAMENTI E DELLE RITENUTE, DA SOLI O IN CONCORSO CON I CREDITI DI IMPOSTA DI CUI AGLI ARTICOLI 14 E 15, È SUPERIORE A QUELLO DELL'IMPOSTA NETTA SUL REDDITO COMPLESSIVO, SI APPLICA LA DISPOSIZIONE DEL SECONDO PERIODO DEL COMMA TERZO DELL' ARTICOLO 11 . PER I REDDITI TASSATI SEPARATAMENTE, SE L'AMMONTARE DELLE RITENUTE E DEI CREDITI DI IMPOSTA È SUPERIORE A QUELLO DELL'IMPOSTA NETTA DI CUI AGLI ARTICOLI 17 E 18, IL CONTRIBUENTE HA DIRITTO AL RIMBORSO DELL'ECCEDENZA.

ART. 20 APPLICAZIONE DELL'IMPOSTA AI NON RESIDENTI

1 .  AI FINI DELL'APPLICAZIONE DELL'IMPOSTA NEI CONFRONTI DEI NON RESIDENTI SI CONSIDERANO PRODOTTI NEL TERRITORIO DELLO STATO:

a)  I REDDITI FONDIARI;

b)  I REDDITI DI CAPITALE CORRISPOSTI DALLO STATO, DA SOGGETTI RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO O DA STABILI ORGANIZZAZIONI NEL TERRITORIO STESSO DI SOGGETTI NON RESIDENTI;

c)  I REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE PRESTATO NEL TERRITORIO DELLO STATO, COMPRESI I REDDITI ASSIMILATI A QUELLI DI LAVORO DIPENDENTE DI CUI ALLE LETTERE A) E B) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 47 ;

d)  I REDDITI DI LAVORO AUTONOMO DERIVANTI DA ATTIVITÀ ESERCITATE NEL TERRITORIO DELLO STATO;

e)  I REDDITI DI IMPRESA DERIVANTI DA ATTIVITÀ ESERCITATE NEL TERRITORIO DELLO STATO MEDIANTE STABILI ORGANIZZAZIONI;

f)  I REDDITI DIVERSI DI CUI AL CAPO VII DERIVANTI DA ATTIVITÀ SVOLTE NEL TERRITORIO DELLO STATO O RELATIVE A BENI CHE SI TROVANO NEL TERRITORIO STESSO;

g)  I REDDITI DI CUI ALL' ARTICOLO 5 IMPUTABILI A SOCI, ASSOCIATI O PARTECIPANTI NON RESIDENTI.

2 .  INDIPENDENTEMENTE DALLE CONDIZIONI DI CUI ALLE LETTERE C), D) E) E F) DEL COMMA PRIMO SI CONSIDERANO PRODOTTI NEL TERRITORIO DELLO STATO, SE CORRISPOSTI DALLO STATO, DA SOGGETTI RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO O DA STABILI ORGANIZZAZIONI NEL TERRITORIO STESSO DI SOGGETTI NON RESIDENTI:

a)  LE PENSIONI, GLI ASSEGNI AD ESSE ASSIMILATI E LE INDENNITÀ DI FINE RAPPORTO DI CUI ALLE LETTERE A), C), D), E) E F) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 16 ;

b)  I REDDITI ASSIMILATI A QUELLI DI LAVORO DIPENDENTE DI CUI ALLE LETTERE H) E I) DEL COMMA PRIMO DELLO ARTICOLO 47;

c)  I COMPENSI PER L'UTILIZZAZIONE DI OPERE DELLO INGEGNO, DI BREVETTI INDUSTRIALI E DI MARCHI D'IMPRESA NONCHÉ DI PROCESSI, FORMULE E INFORMAZIONI RELATIVI AD ESPERIENZE ACQUISITE NEL CAMPO INDUSTRIALE, COMMERCIALE O SCIENTIFICO;

d)  I COMPENSI CORRISPOSTI AD IMPRESE, SOCIETÀ O ENTI NON RESIDENTI PER PRESTAZIONI ARTISTICHE O PROFESSIONALI EFFETTUATE PER LORO CONTO NEL TERRITORIO DELLO STATO.

ART. 21 DETERMINAZIONE DELL'IMPOSTA DOVUTA DAI NON RESIDENTI

1 .  NEI CONFRONTI DEI NON RESIDENTI L'IMPOSTA SI APPLICA SUL REDDITO COMPLESSIVO E SUI REDDITI TASSATI SEPARATAMENTE A NORMA DEI PRECEDENTI ARTICOLI, SALVO IL DISPOSTO DEI COMMI SECONDO E TERZO.

2 .  DAL REDDITO COMPLESSIVO SONO DEDUCIBILI SOLTANTO GLI ONERI DI CUI ALLE LETTERE DA A) A D) E DA O) A T) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 10 .

3 .  LE DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA NON COMPETONO.

CAPO II REDDITI FONDIARI

ART. 22 REDDITI FONDIARI

1 .  SONO REDDITI FONDIARI QUELLI INERENTI AI TERRENI E AI FABBRICATI SITUATI NEL TERRITORIO DELLO STATO CHE SONO O DEVONO ESSERE ISCRITTI, CON ATTRIBUZIONE DI RENDITA, NEL CATASTO DEI TERRENI O NEL CATASTO EDILIZIO URBANO.

2 .  I REDDITI FONDIARI SI DISTINGUONO IN REDDITI DOMINICALI DEI TERRENI, REDDITI AGRARI E REDDITI DEI FABBRICATI.

ART. 23 IMPUTAZIONE DEI REDDITI FONDIARI

1 .  I REDDITI FONDIARI CONCORRONO, INDIPENDENTEMENTE DALLA PERCEZIONE, A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO DEI SOGGETTI CHE POSSIEDONO GLI IMMOBILI A TITOLO DI PROPRIETÀ, ENFITEUSI, USUFRUTTO O ALTRO DIRITTO REALE, SALVO QUANTO STABILITO DALL' ARTICOLO 30 , PER IL PERIODO DI IMPOSTA IN CUI SI È VERIFICATO IL POSSESSO.

2 .  NEI CASI DI CONTITOLARITÀ DELLA PROPRIETÀ O ALTRO DIRITTO REALE SULL'IMMOBILE O DI COESISTENZA DI PIÙ DIRITTI REALI SU DI ESSO IL REDDITO FONDIARIO CONCORRE A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO DI CIASCUN SOGGETTO PER LA PARTE CORRISPONDENTE AL SUO DIRITTO. CIASCUN CONTITOLARE DEVE INDICARE NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI LE GENERALITÀ DEGLI ALTRI.

3 .  SE IL POSSESSO DELL'IMMOBILE È STATO TRASFERITO, IN TUTTO O IN PARTE, NEL CORSO DEL PERIODO DI IMPOSTA, IL REDDITO FONDIARIO CONCORRE A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO DI CIASCUN SOGGETTO PROPORZIONALMENTE ALLA DURATA DEL SUO POSSESSO. NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI RELATIVA AL PERIODO DI IMPOSTA NEL QUALE È CESSATO IL POSSESSO DEVONO ESSERE INDICATI IL NUOVO POSSESSORE E IL TITOLO DEL TRASFERIMENTO CON GLI ESTREMI DELLA TRASCRIZIONE.

ART. 24 REDDITO DOMINICALE DEI TERRENI

1 .  IL REDDITO DOMINICALE È COSTITUITO DALLA PARTE DOMINICALE DEL REDDITO MEDIO ORDINARIO RITRAIBILE DAL TERRENO ATTRAVERSO L'ESERCIZIO DELLE ATTIVITÀ AGRICOLE DI CUI ALL' ARTICOLO 29 .

2 .  NON SI CONSIDERANO PRODUTTIVI DI REDDITO DOMINICALE I TERRENI CHE COSTITUISCONO PERTINENZE DI FABBRICATI URBANI NÉ QUELLI DATI IN AFFITTO PER USI NON AGRICOLI.

ART. 25 DETERMINAZIONE DEL REDDITO DOMINICALE

1 .  IL REDDITO DOMINICALE È DETERMINATO MEDIANTE L'APPLICAZIONE DI TARIFFE DI ESTIMO STABILITE, SECONDO LE NORME DELLA LEGGE CATASTALE, PER CIASCUNA QUALITÀ E CLASSE DI TERRENO.

2 .  LE TARIFFE D'ESTIMO SONO SOTTOPOSTE A REVISIONE QUANDO SE NE MANIFESTI L'ESIGENZA PER SOPRAVVENUTE VARIAZIONI NELLE QUANTITÀ E NEI PREZZI DEI PRODOTTI E DEI MEZZI DI PRODUZIONE O NELL'ORGANIZZAZIONE E STRUTTURAZIONE AZIENDALE, E COMUNQUE OGNI DIECI ANNI.

3 .  LA REVISIONE È DISPOSTA CON DECRETO DEL MINISTRO DELLE FINANZE, PREVIO PARERE DELLA COMMISSIONE CENSUARIA CENTRALE E PUÒ ESSERE EFFETTUATA, D'UFFICIO O SU RICHIESTA DEI COMUNI INTERESSATI, ANCHE PER SINGOLE ZONE CENSUARIE E PER SINGOLE QUALITÀ E CLASSI DI TERRENI. PRIMA DI PROCEDERVI GLI UFFICI TECNICI ERARIALI DEVONO SENTIRE I COMUNI INTERESSATI.

4 .  LE MODIFICAZIONI DERIVANTI DALLA REVISIONE HANNO EFFETTO DALL'ANNO SUCCESSIVO A QUELLO DI PUBBLICAZIONE NELLA GAZZETTA UFFICIALE DEL NUOVO PROSPETTO DELLE TARIFFE D'ESTIMO.

ART. 26 VARIAZIONI DEL REDDITO DOMINICALE

1 .  DÀ LUOGO A VARIAZIONI DEL REDDITO DOMINICALE IN AUMENTO LA SOSTITUZIONE DELLA QUALITÀ DI COLTURA ALLIBRATA IN CATASTO CON ALTRA DI MAGGIORE REDDITO.

2 .  DANNO LUOGO A VARIAZIONI DEL REDDITO DOMINICALE IN DIMINUZIONE: A) LA SOSTITUZIONE DELLA QUALITÀ DI COLTURA ALLIBRATA IN CATASTO CON ALTRA DI MINORE REDDITO; B) LA DIMINUZIONE DELLA CAPACITÀ PRODUTTIVA DEL TERRENO PER NATURALE ESAURIMENTO O PER ALTRA CAUSA DI FORZA MAGGIORE, ANCHE SE NON VI È STATO CAMBIAMENTO DI COLTURA, OVVERO PER EVENTI FITOPATOLOGICI O ENTOMOLOGICI INTERESSANTI LE PIANTAGIONI.

3 .  NON SI TIENE CONTO DELLE VARIAZIONI DIPENDENTI DA DETERIORAMENTI INTENZIONALI O DA CIRCOSTANZE TRANSITORIE.

4 .  LE VARIAZIONI INDICATE NEI COMMI PRIMO E SECONDO DANNO LUOGO A REVISIONE DEL CLASSAMENTO DEI TERRENI CUI SI RIFERISCONO. SE A TALI TERRENI NON SI POSSONO ATTRIBUIRE QUALITÀ O CLASSI GIÀ ESISTENTI NEL COMUNE O NELLA SEZIONE CENSUARIA, SI APPLICANO LE TARIFFE PIÙ PROSSIME PER AMMONTARE FRA QUELLE ATTRIBUITE A TERRENI DELLA STESSA QUALITÀ DI COLTURA UBICATI IN ALTRI COMUNI O SEZIONI CENSUARIE, PURCHÈ IN CONDIZIONI AGROLOGICAMENTE EQUIPARABILI. TUTTAVIA SE DETTI TERRENI RISULTANO DI RILEVANTE ESTENSIONE O SE LA LORO REDDITIVITÀ DIVERGE SENSIBILMENTE DALLE TARIFFE APPLICATE NEL COMUNE O NELLA SEZIONE CENSUARIA, SI ISTITUISCONO PER ESSI APPOSITE QUALITÀ E CLASSI, SECONDO LE NORME DELLA LEGGE CATASTALE.

5 .  QUANDO SI VERIFICANO VARIAZIONI A CARATTERE PERMANENTE NELLO STATO DELLE COLTURE E IN DETERMINATI COMUNI O SEZIONI CENSUARIE, PUÒ ESSERE IN OGNI TEMPO DISPOSTA CON DECRETO DEL MINISTRO DELLE FINANZE, SU RICHIESTA DELLA COMMISSIONE CENSUARIA DISTRETTUALE O D'UFFICIO E IN OGNI CASO PREVIO PARERE DELLA COMMISSIONE CENSUARIA CENTRALE, L'ISTITUZIONE DI NUOVE QUALITÀ E CLASSI IN SOSTITUZIONE DI QUELLE ESISTENTI.

ART. 27 DENUNCIA E DECORRENZA DELLE VARIAZIONI

1 .  LE VARIAZIONI DEL REDDITO DOMINICALE CONTEMPLATE DAI COMMI PRIMO E SECONDO DELL' ARTICOLO 26 DEVONO ESSERE DENUNCIATE DAL CONTRIBUENTE ALL'UFFICIO TECNICO ERARIALE. NELLA DENUNCIA DEVONO ESSERE INDICATE LA PARTITA CATASTALE E LE PARTICELLE CUI LE VARIAZIONI SI RIFERISCONO; SE QUESTE RIGUARDANO PORZIONI DI PARTICELLE DEVE ESSERE UNITA LA DIMOSTRAZIONE GRAFICA DEL FRAZIONAMENTO.

2 .  LE VARIAZIONI IN AUMENTO DEVONO ESSERE DENUNCIATE ENTRO IL 31 GENNAIO DELL'ANNO SUCCESSIVO A QUELLO IN CUI SI SONO VERIFICATI I FATTI INDICATI NEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 26 E HANNO EFFETTO DA TALE ANNO.

3 .  LE VARIAZIONI IN DIMINUZIONE HANNO EFFETTO DALL'ANNO IN CUI SI SONO VERIFICATI I FATTI INDICATI NEL COMMA SECONDO DELLO ARTICOLO 26 SE LA DENUNCIA È STATA PRESENTATA ENTRO IL 31 GENNAIO DELL'ANNO SUCCESSIVO; SE LA DENUNCIA È STATA PRESENTATA DOPO, DALL'ANNO IN CUI È STATA PRESENTATA.

4 .  LE VARIAZIONI DEL REDDITO DOMINICALE CONTEMPLATE DAL COMMA QUINTO DELL'ARTICOLO 26 HANNO EFFETTO DALL'ANNO SUCCESSIVO A QUELLO DI PUBBLICAZIONE DEL DECRETO NELLA GAZZETTA UFFICIALE.

ART. 28 PERDITE PER MANCATA COLTIVAZIONE E PER EVENTI NATURALI

1 .  SE UN FONDO RUSTICO COSTITUITO PER ALMENO DUE TERZI DA TERRENI QUALIFICATI COME COLTIVABILI A PRODOTTI ANNUALI NON SIA STATO COLTIVATO, NEPPURE IN PARTE, PER UN'INTERA ANNATA AGRARIA E PER CAUSE NON DIPENDENTI DALLA TECNICA AGRARIA, IL REDDITO DOMINICALE, PER L'ANNO IN CUI SI È CHIUSA L'ANNATA AGRARIA, SI CONSIDERA PARI AL 30 PER CENTO DI QUELLO DETERMINATO A NORMA DEI PRECEDENTI ARTICOLI.

2 .  IN CASO DI PERDITA, PER EVENTI NATURALI, DI ALMENO IL 30 PER CENTO DEL PRODOTTO ORDINARIO DEL FONDO RUSTICO PRESO A BASE PER LA FORMAZIONE DELLE TARIFFE D'ESTIMO, IL REDDITO DOMINICALE, PER L'ANNO IN CUI SI È VERIFICATA LA PERDITA, SI CONSIDERA INESISTENTE. L'EVENTO DANNOSO DEVE ESSERE DENUNCIATO DAL POSSESSORE DANNEGGIATO ENTRO TRE MESI DALLA DATA IN CUI SI È VERIFICATO OVVERO, SE LA DATA NON SIA ESATTAMENTE DETERMINABILE, ALMENO QUINDICI GIORNI PRIMA DELL'INIZIO DEL RACCOLTO. LA DENUNCIA DEVE ESSERE PRESENTATA ALL'UFFICIO TECNICO ERARIALE, CHE PROVVEDE ALL'ACCERTAMENTO DELLA DIMINUZIONE DEL PRODOTTO, SENTITO L'ISPETTORATO PROVINCIALE DELL'AGRICOLTURA, E LA TRASMETTE ALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE.

3 .  SE L'EVENTO DANNOSO INTERESSA UNA PLURALITÀ DI FONDI RUSTICI GLI UFFICI TECNICI ERARIALI, SU RICHIESTA DEI SINDACI DEI COMUNI INTERESSATI O DI ALTRI SOGGETTI NELL'INTERESSE DEI POSSESSORI DANNEGGIATI, SENTITI GLI ISPETTORATI PROVINCIALI DELL'AGRICOLTURA, PROVVEDONO ALLA DELIMITAZIONE DELLE ZONE DANNEGGIATE E ALL'ACCERTAMENTO DELLA DIMINUZIONE DEI PRODOTTI E TRASMETTONO AGLI UFFICI DELLE IMPOSTE NEL CUI DISTRETTO SONO SITUATI I FONDI LE COROGRAFIE RELATIVE ALLE ZONE DELIMITATE, INDICANDO LE DITTE CATASTALI COMPRESE IN DETTA ZONA E IL REDDITO DOMINICALE RELATIVO A CIASCUNA DI ESSE.

4 .  AI FINI DEL PRESENTE ARTICOLO IL FONDO RUSTICO DEVE ESSERE COSTITUITO DA PARTICELLE CATASTALI RIPORTATE IN UNA STESSA PARTITA E CONTIGUE L'UNA ALL'ALTRA IN MODO DA FORMARE UN UNICO APPEZZAMENTO. LA CONTIGUITÀ NON SI CONSIDERA INTERROTTA DA STRADE, FERROVIE E CORSI DI ACQUA NATURALI O ARTIFICIALI EVENTUALMENTE INTERPOSTI.

ART. 29 REDDITO AGRARIO

1 .  IL REDDITO AGRARIO È COSTITUITO DALLA PARTE DEL REDDITO MEDIO ORDINARIO DEI TERRENI IMPUTABILE AL CAPITALE D'ESERCIZIO E AL LAVORO DI ORGANIZZAZIONE IMPIEGATI, NEI LIMITI DELLA POTENZIALITÀ DEL TERRENO, NELL'ESERCIZIO DI ATTIVITÀ AGRICOLE SU DI ESSO.

2 .  SONO CONSIDERATE ATTIVITÀ AGRICOLE:

a)  LE ATTIVITÀ DIRETTE ALLA COLTIVAZIONE DEL TERRENO, ALLA SILVICOLTURA E ALLA FUNGHICOLTURA;

b)  L'ALLEVAMENTO DI ANIMALI CON MANGIMI OTTENIBILI PER ALMENO UN QUARTO DAL TERRENO;

c)  LE ATTIVITÀ DIRETTE ALLA MANIPOLAZIONE, TRASFORMAZIONE E ALIENAZIONE DI PRODOTTI AGRICOLI E ZOOTECNICI, ANCORCHÈ NON SVOLTE SUL TERRENO, CHE RIENTRINO NELL'ESERCIZIO NORMALE DELL'AGRICOLTURA SECONDO LA TECNICA CHE LO GOVERNA E CHE ABBIANO PER OGGETTO PRODOTTI OTTENUTI PER ALMENO LA METÀ DAL TERRENO E DAGLI ANIMALI ALLEVATI SU DI ESSO.

3 .  CON DECRETO DEL MINISTRO DELLE FINANZE, DI CONCERTO CON IL MINISTRO DELL'AGRICOLTURA E DELLE FORESTE, È STABILITO PER CIASCUNA SPECIE ANIMALE IL NUMERO DEI CAPI CHE RIENTRA NEI LIMITI DI CUI ALLA LETTERA B) DEL COMMA SECONDO, TENUTO CONTO DELLA POTENZIALITÀ PRODUTTIVA DEI TERRENI E DELLE UNITÀ FORAGGERE OCCORRENTI A SECONDA DELLA SPECIE ALLEVATA.

4 .  NON SI CONSIDERANO PRODUTTIVI DI REDDITO AGRARIO I TERRENI INDICATI NEL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 24 .

ART. 30 IMPUTAZIONE DEL REDDITO AGRARIO

1 .  SE IL TERRENO È DATO IN AFFITTO PER USO AGRICOLO, IL REDDITO AGRARIO CONCORRE A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO DELL'AFFITTUARIO, ANZICHÈ QUELLO DEL POSSESSORE, A PARTIRE DALLA DATA IN CUI HA EFFETTO IL CONTRATTO.

2 .  NEI CASI DI CONDUZIONE ASSOCIATA, SALVO IL DISPOSTO DELLO ARTICOLO 5 , IL REDDITO AGRARIO CONCORRE A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO DI CIASCUN ASSOCIATO PER LA QUOTA DI SUA SPETTANZA. IL POSSESSORE DEL TERRENO O L'AFFITTUARIO DEVE ALLEGARE ALLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI UN ATTO SOTTOSCRITTO DA TUTTI GLI ASSOCIATI DAL QUALE RISULTINO LA QUOTA DEL REDDITO AGRARIO SPETTANTE A CIASCUNO E LA DECORRENZA DEL CONTRATTO. MANCANDO LA SOTTOSCRIZIONE ANCHE DI UN SOLO ASSOCIATO O L'INDICAZIONE DELLA RIPARTIZIONE DEL REDDITO SI PRESUME CHE QUESTO SIA RIPARTITO IN PARTI UGUALI.

ART. 31 DETERMINAZIONE DEL REDDITO AGRARIO

1 .  IL REDDITO AGRARIO È DETERMINATO MEDIANTE L'APPLICAZIONE DI TARIFFE D'ESTIMO STABILITE PER CIASCUNA QUALITÀ E CLASSE SECONDO LE NORME DELLA LEGGE CATASTALE.

2 .  LE TARIFFE D'ESTIMO SONO SOTTOPOSTE A REVISIONE SECONDO LE DISPOSIZIONI DELL' ARTICOLO 25 . ALLE REVISIONI SI PROCEDE CONTEMPORANEAMENTE A QUELLE PREVISTE NEL DETTO ARTICOLO AGLI EFFETTI DEL REDDITO DOMINICALE.

3 .  LE REVISIONI DEL CLASSAMENTO DISPOSTE AI SENSI DEGLI ARTICOLI 26 E 27 VALGONO ANCHE PER I REDDITI AGRARI. PER I TERRENI CONDOTTI IN AFFITTO O IN FORMA ASSOCIATA LE DENUNCE DI CUI ALL' ARTICOLO 27 POSSONO ESSERE PRESENTATE ANCHE DALL'AFFITTUARIO O DA UNO DEGLI ASSOCIATI.

4 .  IL REDDITO AGRARIO DELLE SUPERFICI ADIBITE ALLA FUNGHICOLTURA È DETERMINATO MEDIANTE L'APPLICAZIONE DELLA TARIFFA D'ESTIMO PIÙ ALTA IN VIGORE NELLA PROVINCIA.

ART. 32 PERDITE PER MANCATA COLTIVAZIONE E PER EVENTI NATURALI

1 .  NELLE IPOTESI PREVISTE DALL' ARTICOLO 28 IL REDDITO AGRARIO SI CONSIDERA INESISTENTE.

ART. 33 REDDITO DEI FABBRICATI

1 .  IL REDDITO DEI FABBRICATI È COSTITUITO DAL REDDITO MEDIO ORDINARIO RITRAIBILE DA CIASCUNA UNITÀ IMMOBILIARE URBANA.

2 .  PER UNITÀ IMMOBILIARI URBANE SI INTENDONO I FABBRICATI E LE ALTRE COSTRUZIONI STABILI O LE LORO PORZIONI SUSCETTIBILI DI REDDITO AUTONOMO. LE AREE OCCUPATE DALLE COSTRUZIONI E QUELLE CHE NE COSTITUISCONO PERTINENZE SI CONSIDERANO PARTI INTEGRANTI DELLE UNITÀ IMMOBILIARI.

3 .  NON SI CONSIDERANO PRODUTTIVE DI REDDITO, SE NON SONO OGGETTO DI LOCAZIONE, LE UNITÀ IMMOBILIARI DESTINATE ESCLUSIVAMENTE ALL'ESERCIZIO DEL CULTO, PURCHÈ COMPATIBILE CON LE DISPOSIZIONI DEGLI ARTICOLI 8 E 19 DELLA COSTITUZIONE.

ART. 34 DETERMINAZIONE DEL REDDITO DEI FABBRICATI

1 .  IL REDDITO MEDIO ORDINARIO DELLE UNITÀ IMMOBILIARI È DETERMINATO MEDIANTE L'APPLICAZIONE DELLE TARIFFE D'ESTIMO, STABILITE SECONDO LE NORME DELLA LEGGE CATASTALE PER CIASCUNA CATEGORIA E CLASSE, OVVERO, PER I FABBRICATI A DESTINAZIONE SPECIALE O PARTICOLARE, MEDIANTE STIMA DIRETTA.

2 .  LE TARIFFE D'ESTIMO E I REDDITI DEI FABBRICATI A DESTINAZIONE SPECIALE O PARTICOLARE SONO SOTTOPOSTI A REVISIONE QUANDO SE NE MANIFESTI L'ESIGENZA PER SOPRAVVENUTE VARIAZIONI DI CARATTERE PERMANENTE NELLA CAPACITÀ DI REDDITO DELLE UNITÀ IMMOBILIARI E COMUNQUE OGNI DIECI ANNI. LA REVISIONE È DISPOSTA CON DECRETO DEL MINISTRO DELLE FINANZE PREVIO PARERE DELLA COMMISSIONE CENSUARIA CENTRALE E PUÒ ESSERE EFFETTUATA PER SINGOLE ZONE CENSUARIE. PRIMA DI PROCEDERVI GLI UFFICI TECNICI ERARIALI DEVONO SENTIRE I COMUNI INTERESSATI.

3 .  LE MODIFICAZIONI DERIVANTI DALLA REVISIONE HANNO EFFETTO DALL'ANNO DI PUBBLICAZIONE NELLA GAZZETTA UFFICIALE DEL NUOVO PROSPETTO DELLE TARIFFE, OVVERO, NEL CASO DI STIMA DIRETTA, DALL'ANNO IN CUI È STATO NOTIFICATO IL NUOVO REDDITO AL POSSESSORE ISCRITTO IN CATASTO. SE LA PUBBLICAZIONE O NOTIFICAZIONE AVVIENE OLTRE IL MESE PRECEDENTE QUELLO STABILITO PER IL VERSAMENTO DELL'ACCONTO DI IMPOSTA, LE MODIFICAZIONI HANNO EFFETTO DALL'ANNO SUCCESSIVO.

4 .  IL REDDITO DELLE UNITÀ IMMOBILIARI NON ANCORA ISCRITTE IN CATASTO È DETERMINATO COMPARATIVAMENTE A QUELLO DELLE UNITÀ SIMILARI GIÀ ISCRITTE.

ART. 35 VARIAZIONI DEL REDDITO DEI FABBRICATI

1 .  SE PER UN TRIENNIO IL REDDITO LORDO EFFETTIVO DI UNA UNITÀ IMMOBILIARE DIFFERISCE DALLA RENDITA CATASTALE PER ALMENO IL 50 PER CENTO DI QUESTA, L'UFFICIO TECNICO ERARIALE, SU SEGNALAZIONE DELL'UFFICIO DELLE IMPOSTE O DEL COMUNE O SU DOMANDA DEL CONTRIBUENTE, PROCEDE A VERIFICA AI FINI DEL DIVERSO CLASSAMENTO DELL'UNITÀ IMMOBILIARE, OVVERO, PER I FABBRICATI A DESTINAZIONE SPECIALE O PARTICOLARE, DELLA NUOVA DETERMINAZIONE DELLA RENDITA. IL REDDITO LORDO EFFETTIVO È COSTITUITO DAI CANONI DI LOCAZIONE RISULTANTI DAI RELATIVI CONTRATTI; IN MANCANZA DI QUESTI, È DETERMINATO COMPARATIVAMENTE AI CANONI DI LOCAZIONE DI UNITÀ IMMOBILIARI AVENTI CARATTERISTICHE SIMILARI E UBICATE NELLO STESSO FABBRICATO O IN FABBRICATI VICINIORI.

2 .  SE LA VERIFICA INTERESSA UN NUMERO ELEVATO DI UNITÀ IMMOBILIARI DI UNA ZONA CENSUARIA, IL MINISTRO DELLE FINANZE, PREVIO PARERE DELLA COMMISSIONE CENSUARIA CENTRALE, DISPONE PER L'INTERA ZONA LA REVISIONE DEL CLASSAMENTO E LA STIMA DIRETTA DEI REDDITI DEI FABBRICATI A DESTINAZIONE SPECIALE O PARTICOLARE.

ART. 36 DECORRENZA DELLE VARIAZIONI

1 .  LE VARIAZIONI DEL REDDITO RISULTANTI DALLE REVISIONI EFFETTUATE A NORMA DELL' ARTICOLO 35 HANNO EFFETTO DALL'1 GENNAIO DELL'ANNO SUCCESSIVO AL TRIENNIO IN CUI SI SONO VERIFICATI I PRESUPPOSTI PER LA REVISIONE.

ART. 37 FABBRICATI DI NUOVA COSTRUZIONE

1 .  IL REDDITO DEI FABBRICATI DI NUOVA COSTRUZIONE CONCORRE A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO DALLA DATA IN CUI IL FABBRICATO È DIVENUTO ATTO ALL'USO CUI È DESTINATO O È STATO COMUNQUE UTILIZZATO DAL POSSESSORE.

ART. 38 UNITÀ IMMOBILIARI NON LOCATE

1 .  IL REDDITO DETERMINATO A NORMA DEI PRECEDENTI ARTICOLI È RIDOTTO ALL'80 PER CENTO PER LE UNITÀ IMMOBILIARI, NON ADIBITE ALL'USO DEL POSSESSORE O DI SUOI FAMILIARI, RIMASTE NON LOCATE PER L'INTERO PERIODO DI IMPOSTA PER CAUSE NON DIPENDENTI DALLA VOLONTÀ DEL POSSESSORE.

2 .  IL REDDITO È RIDOTTO AL 20 PER CENTO:

a)  PER LE UNITÀ IMMOBILIARI AD USO DI ABITAZIONE DI NUOVA COSTRUZIONE, LIMITATAMENTE AL PERIODO DI DICIOTTO MESI DALLA DATA DEL CERTIFICATO DI ABITABILITÀ O, IN MANCANZA, DALLA DATA IN CUI SONO DIVENUTE ABITABILI;

b)  PER LE UNITÀ IMMOBILIARI PER LE QUALI SONO STATE RILASCIATE LICENZE, CONCESSIONI O AUTORIZZAZIONI PER RESTAURO, RISANAMENTO CONSERVATIVO O RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA, LIMITATAMENTE AL PERIODO DI VALIDITÀ DEL PROVVEDIMENTO.

3 .  DELLE UNITÀ IMMOBILIARI AD USO DI ABITAZIONE, POSSEDUTE IN AGGIUNTA A QUELLE ADIBITE AD ABITAZIONE PRINCIPALE DEL POSSESSORE O DI SUOI FAMILIARI O ALL'ESERCIZIO DI ARTI E PROFESSIONI O DI IMPRESE COMMERCIALI DA PARTE DEGLI STESSI, SONO UTILIZZATE DIRETTAMENTE, ANCHE COME RESIDENZE SECONDARIE, DAL POSSESSORE O DA SUOI FAMILIARI O SONO COMUNQUE TENUTE A PROPRIA DISPOSIZIONE, IL REDDITO È AUMENTATO DI UN TERZO.

4 .  SI CONSIDERANO IN OGNI CASO TENUTE A PROPRIA DISPOSIZIONE, SE NON LOCATE PER ALMENO SEI MESI NEL PERIODO DI IMPOSTA, LE UNITÀ IMMOBILIARI AD USO DI ABITAZIONE UBICATE NEI COMUNI AD ALTA TENSIONE ABITATIVA. IL REDDITO DI TALI UNITÀ IMMOBILIARI, FERMO RESTANDO PER UNA DI ESSE A SCELTA DEL CONTRIBUENTE L'AUMENTO DI UN TERZO DI CUI AL COMMA TERZO, È AUMENTATO DEL 300 PER CENTO, SALVO IL DISPOSTO DEL COMMA SECONDO. SI CONSIDERANO AD ALTA TENSIONE ABITATIVA I COMUNI CON POPOLAZIONE SUPERIORE A 300 MILA ABITANTI SECONDO I DATI PUBBLICATI DALL'ISTITUTO CENTRALE DI STATISTICA PER L'ANNO 1980 E I COMUNI CONFINANTI NONCHÉ I COMUNI COMPRESI NELLE AREE INDIVIDUATE CON I CRITERI E LE MODALITÀ PREVISTI DALLO ARTICOLO 13 DEL DECRETO-LEGGE 23 GENNAIO 1982, N. 9 , CONVERTITO, CON MODIFICAZIONI, DALLA LEGGE 25 MARZO 1982, N. 94, E SUCCESSIVE MODIFICAZIONI.

5 .  LE DISPOSIZIONI DEI COMMI PRIMO E SECONDO SI APPLICANO A CONDIZIONE CHE IL CONTRIBUENTE DENUNCI ALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE LO STATO DI NON LOCAZIONE ENTRO TRE MESI DALLA DATA IN CUI HA AVUTO INIZIO E CHE NE ATTESTI LA DURATA NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI.

ART. 39 COSTRUZIONI RURALI

1 .  NON SI CONSIDERANO PRODUTTIVE DI REDDITO DI FABBRICATI LE COSTRUZIONI O PORZIONI DI COSTRUZIONI RURALI, E RELATIVE PERTINENZE, APPARTENENTI AL POSSESSORE O ALL'AFFITTUARIO DEI TERRENI CUI SERVONO E DESTINATE:

a)  ALLA ABITAZIONE DELLE PERSONE ADDETTE ALLA MANUALE COLTIVAZIONE DELLA TERRA, ALLA CUSTODIA DEI FONDI, DEL BESTIAME E DEGLI EDIFICI RURALI E ALLA VIGILANZA DEI LAVORATORI AGRICOLI, NONCHÉ DEI FAMILIARI CONVIVENTI A LORO CARICO;

b)  AL RICOVERO DEGLI ANIMALI DI CUI ALLA LETTERA B) DEL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 29 E DI QUELLI OCCORRENTI PER LA COLTIVAZIONE;

c)  ALLA CUSTODIA DELLE MACCHINE, DEGLI ATTREZZI E DELLE SCORTE OCCORRENTI PER LA COLTIVAZIONE;

d)  ALLA PROTEZIONE DELLE PIANTE, ALLA CONSERVAZIONE DEI PRODOTTI AGRICOLI E ALLE ATTIVITÀ DI MANIPOLAZIONE E TRASFORMAZIONE DI CUI ALLA LETTERA C) DEL COMMA SECONDO DELL'ARTICOLO 29.

ART. 40 IMMOBILI NON PRODUTTIVI DI REDDITO FONDIARIO

1 .  NON SI CONSIDERANO PRODUTTIVI DI REDDITO FONDIARIO GLI IMMOBILI RELATIVI AD IMPRESE COMMERCIALI E QUELLI CHE COSTITUISCONO BENI STRUMENTALI PER L'ESERCIZIO DI ARTI E PROFESSIONI.

2 .  AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI SI CONSIDERANO STRUMENTALI GLI IMMOBILI UTILIZZATI ESCLUSIVAMENTE PER L'ESERCIZIO DELL'ARTE O PROFESSIONE O DELLA IMPRESA COMMERCIALE DA PARTE DEL POSSESSORE. GLI IMMOBILI RELATIVI AD IMPRESE COMMERCIALI CHE PER LE LORO CARATTERISTICHE NON SONO SUSCETTIBILI DI DIVERSA UTILIZZAZIONE SENZA RADICALI TRASFORMAZIONI SI CONSIDERANO STRUMENTALI ANCHE SE NON UTILIZZATI O ANCHE SE DATI IN LOCAZIONE O COMODATO.

CAPO III REDDITI DI CAPITALE

ART. 41 REDDITI DI CAPITALE

1 .  SONO REDDITI DI CAPITALE:

a)  GLI INTERESSI E GLI ALTRI PROVENTI DERIVANTI DA MUTUI, DEPOSITI E CONTI CORRENTI, COMPRESA LA DIFFERENZA TRA LA SOMMA PERCEPITA ALLA SCADENZA E QUELLA DATA A MUTUO O IN DEPOSITO;

b)  GLI INTERESSI E GLI ALTRI PROVENTI DELLE OBBLIGAZIONI E TITOLI SIMILARI E DEGLI ALTRI TITOLI DIVERSI DALLE AZIONI E TITOLI SIMILARI, COMPRESA LA DIFFERENZA TRA LA SOMMA PERCEPITA O IL VALORE NORMALE DEI BENI RICEVUTI ALLA SCADENZA E IL PREZZO DI EMISSIONE;

c)  LE RENDITE PERPETUE E LE PRESTAZIONI ANNUE PERPETUE DI CUI AGLI ARTICOLI 1861 E 1869 DEL CODICE CIVILE;

d)  I COMPENSI PER PRESTAZIONI DI FIDEIUSSIONE O DI ALTRA GARANZIA;

e)  GLI UTILI DERIVANTI DALLA PARTECIPAZIONE IN SOCIETÀ ED ENTI SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE, SALVO IL DISPOSTO DELLA LETTERA D) DEL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 49 ;

f)  GLI UTILI DERIVANTI DAI CONTRATTI DI ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONE E DAI CONTRATTI INDICATI NEL PRIMO COMMA DELL' ARTICOLO 2554 DEL CODICE CIVILE , COMPRESA LA DIFFERENZA TRA LA SOMMA PERCEPITA O IL VALORE NORMALE DEI BENI RICEVUTI ALLA SCADENZA E LE SOMME O IL VALORE NORMALE DEI BENI APPORTATI, SALVO IL DISPOSTO DELLA LETTERA C) DEL COMMA SECONDO DELL'ARTICOLO 49;

g)  GLI UTILI CORRISPOSTI AI MANDANTI O FIDUCIANTI E AI LORO AVENTI CAUSA DALLE SOCIETÀ O DAGLI ENTI CHE HANNO PER OGGETTO LA GESTIONE, NELLO INTERESSE COLLETTIVO DI PLURALITÀ DI SOGGETTI, DI MASSE PATRIMONIALI COSTITUITE CON SOMME DI DENARO E BENI AFFIDATI DA TERZI O PROVENIENTI DAI RELATIVI INVESTIMENTI, COMPRESA LA DIFFERENZA TRA L'AMMONTARE RICEVUTO ALLA SCADENZA E QUELLO AFFIDATO IN GESTIONE;

h)  OGNI ALTRO PROVENTO IN MISURA DEFINITA DERIVANTE DALL'IMPIEGO DI CAPITALE, TRANNE GLI INTERESSI DIVERSI DA QUELLI INDICATI ALLE LETTERE A) E B)

2 .  AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI SI CONSIDERANO SIMILARI ALLE AZIONI I TITOLI DI PARTECIPAZIONE AL CAPITALE DI ENTI, DIVERSI DALLE SOCIETÀ, SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE; SI CONSIDERANO SIMILARI ALLE OBBLIGAZIONI:

a)  I BUONI FRUTTIFERI E I CERTIFICATI DI DEPOSITO CON SCADENZA NON INFERIORE A DICIOTTO MESI EMESSI DA ISTITUTI O AZIENDE DI CREDITO;

b)  I BUONI FRUTTIFERI EMESSI DA SOCIETÀ ESERCENTI LA VENDITA A RATE DI AUTOVEICOLI, AUTORIZZATE AI SENSI DELL' ARTICOLO 29 DEL REGIO DECRETO-LEGGE 15 MARZO 1927, N. 436 , CONVERTITO DALLA LEGGE 19 FEBBRAIO 1928, N. 510;

c)  I TITOLI IN SERIE O DI MASSA CON SCADENZA FISSA NON INFERIORE A DICIOTTO MESI CHE CONTENGONO L'OBBLIGAZIONE INCONDIZIONATA DI PAGARE ALLA SCADENZA UNA SOMMA NON INFERIORE A QUELLA IN ESSI INDICATA, CON O SENZA LA CORRESPONSIONE DI PROVENTI PERIODICI, E CHE NON ATTRIBUISCONO AI POSSESSORI ALCUN DIRITTO DI PARTECIPAZIONE DIRETTA O INDIRETTA ALLA GESTIONE DELL'IMPRESA EMITTENTE O DELL'AFFARE IN RELAZIONE AL QUALE SIANO STATI EMESSI NÉ DI CONTROLLO SULLA GESTIONE STESSA.

ART. 42 DETERMINAZIONE DEL REDDITO DI CAPITALE

1 .  IL REDDITO DI CAPITALE È COSTITUITO DALL'AMMONTARE DEGLI INTERESSI, UTILI O ALTRI PROVENTI PERCEPITI NEL PERIODO DI IMPOSTA, SENZA ALCUNA DEDUZIONE.

2 .  PER I CAPITALI DATI A MUTUO GLI INTERESSI, SALVO PROVA CONTRARIA, SI PRESUMONO PERCEPITI ALLE SCADENZE E NELLA MISURA PATTUITA PER ISCRITTO. SE LE SCADENZE NON SONO STABILITE PER ISCRITTO GLI INTERESSI SI PRESUMONO PERCEPITI NELL'AMMONTARE MATURATO NEL PERIODO DI IMPOSTA. SE LA MISURA NON È DETERMINATA PER ISCRITTO GLI INTERESSI SI COMPUTANO AL SAGGIO LEGALE.

3 .  PER I CONTRATTI DI CONTO CORRENTE E PER LE OPERAZIONI BANCARIE REGOLATE IN CONTO CORRENTE SI CONSIDERANO PERCEPITI ANCHE GLI INTERESSI COMPENSATI A NORMA DI LEGGE O DI CONTRATTO.

4 .  PER I CAPITALI CORRISPOSTI IN DIPENDENZA DI CONTRATTI DI ASSICURAZIONE SULLA VITA IL REDDITO È COSTITUITO DALLA DIFFERENZA TRA L'AMMONTARE DEL CAPITALE CORRISPOSTO E QUELLO DEI PREMI RISCOSSI, RIDOTTA DEL 2 PER CENTO PER OGNI ANNO SUCCESSIVO AL DECIMO SE IL CAPITALE È CORRISPOSTO DOPO ALMENO DIECI ANNI DALLA CONCLUSIONE DEL CONTRATTO.

ART. 43 VERSAMENTI DEI SOCI

1 .  LE SOMME VERSATE ALLE SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE DAI LORO SOCI SI CONSIDERANO DATE A MUTUO SE DAI BILANCI ALLEGATI ALLE DICHIARAZIONI DEI REDDITI DELLA SOCIETÀ NON RISULTA CHE IL VERSAMENTO È STATO FATTO AD ALTRO TITOLO.

2 .  LA DISPOSIZIONE DEL COMMA PRIMO VALE ANCHE PER LE SOMME VERSATE ALLE ASSOCIAZIONI E AI CONSORZI DAI LORO ASSOCIATI O PARTECIPANTI.

ART. 44 UTILI DA PARTECIPAZIONE IN SOCIETÀ ED ENTI

1 .  NON COSTITUISCONO UTILI LE SOMME E I BENI RICEVUTI DAI SOCI DELLE SOCIETÀ SOGGETTE ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE A TITOLO DI RIPARTIZIONE DI RISERVE O ALTRI FONDI COSTITUITI CON SOPRAPREZZI DI EMISSIONE DELLE AZIONI O QUOTE, CON INTERESSI DI CONGUAGLIO VERSATI DAI SOTTOSCRITTORI DI NUOVE AZIONI O QUOTE, CON AVANZI DI FUSIONE, CON VERSAMENTI FATTI DAI SOCI A FONDO PERDUTO O IN CONTO CAPITALE E CON SALDI DI RIVALUTAZIONE MONETARIA ESENTI DA IMPOSTA.

2 .  IN CASO DI AUMENTO DEL CAPITALE SOCIALE MEDIANTE PASSAGGIO DI RISERVE O ALTRI FONDI A CAPITALE LE AZIONI GRATUITE DI NUOVA EMISSIONE E L'AUMENTO GRATUITO DEL VALORE NOMINALE DELLE AZIONI O QUOTE GIÀ EMESSE NON COSTITUISCONO UTILI PER I SOCI. TUTTAVIA SE E NELLA MISURA IN CUI L'AUMENTO È AVVENUTO MEDIANTE PASSAGGIO A CAPITALE DI RISERVE O FONDI DIVERSI DA QUELLI INDICATI NEL COMMA PRIMO, LA RIDUZIONE DEL CAPITALE ESUBERANTE SUCCESSIVAMENTE DELIBERATA È CONSIDERATA DISTRIBUZIONE DI UTILI; LA RIDUZIONE SI IMPUTA CON PRECEDENZA ALLA PARTE DELL'AUMENTO COMPLESSIVO DI CAPITALE DERIVANTE DAI PASSAGGI A CAPITALE DI RISERVE O FONDI DIVERSI DA QUELLI INDICATI NEL COMMA PRIMO, A PARTIRE DAL MENO RECENTE, FERME RESTANDO LE NORME DELLE LEGGI IN MATERIA DI RIVALUTAZIONE MONETARIA CHE DISPONGONO DIVERSAMENTE.

3 .  LE SOMME O IL VALORE NORMALE DEI BENI RICEVUTI DAI SOCI IN CASO DI RECESSO, DI RIDUZIONE DEL CAPITALE ESUBERANTE O DI LIQUIDAZIONE ANCHE CONCORSUALE DELLA SOCIETÀ COSTITUISCONO UTILE PER LA PARTE CHE ECCEDE LA QUOTA DEL CAPITALE SOCIALE E DELLE RISERVE O FONDI DI CUI AL COMMA PRIMO RAPPRESENTATA DALLE AZIONI O QUOTE ANNULLATE, DIMINUITA O AUMENTATA DELLA DIFFERENZA FRA IL PREZZO PAGATO PER L'ACQUISTO DI QUESTE E IL LORO PREZZO DI EMISSIONE. DI QUESTA DIFFERENZA NON SI TIENE CONTO QUANDO L'UTILE È SOGGETTO A RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO DI IMPOSTA.

4 .  LE DISPOSIZIONI DEL PRESENTE ARTICOLO VALGONO, IN QUANTO APPLICABILI, ANCHE PER GLI UTILI DERIVANTI DALLA PARTECIPAZIONE IN ENTI, DIVERSI DALLE SOCIETÀ, SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE.

ART. 45 REDDITI IMPONIBILI AD ALTRO TITOLO

1 .  NON COSTITUISCONO REDDITI DI CAPITALE GLI INTERESSI, GLI UTILI E GLI ALTRI PROVENTI DI CUI AI PRECEDENTI ARTICOLI CONSEGUITI NELL'ESERCIZIO DI IMPRESE COMMERCIALI O DA SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE.

2 .  I PROVENTI DI CUI AL COMMA PRIMO, QUANDO NON SONO SOGGETTI A RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO DI IMPOSTA O AD IMPOSTA SOSTITUTIVA, CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO COME COMPONENTI DEL REDDITO D'IMPRESA.

CAPO IV REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE

ART. 46 REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE

1 .  SONO REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE QUELLI CHE DERIVANO DA RAPPORTI AVENTI PER OGGETTO LA PRESTAZIONE DI LAVORO, CON QUALSIASI QUALIFICA, ALLE DIPENDENZE E SOTTO LA DIREZIONE DI ALTRI, COMPRESO IL LAVORO A DOMICILIO QUANDO È CONSIDERATO LAVORO DIPENDENTE SECONDO LE NORME DELLA LEGISLAZIONE SUL LAVORO.

2 .  COSTITUISCONO REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE ANCHE LE PENSIONI DI OGNI GENERE E GLI ASSEGNI AD ESSE EQUIPARATI.

ART. 47 REDDITI ASSIMILATI A QUELLI DI LAVORO DIPENDENTE

1 .  SONO ASSIMILATI AI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE:

a)  I COMPENSI PERCEPITI, ENTRO I LIMITI DEI SALARI CORRENTI MAGGIORATI DEL 20 PER CENTO, DAI LAVORATORI SOCI DELLE COOPERATIVE DI PRODUZIONE E LAVORO, DELLE COOPERATIVE DI SERVIZI, DELLE COOPERATIVE AGRICOLE E DI PRIMA TRASFORMAZIONE DEI PRODOTTI AGRICOLI E DELLE COOPERATIVE DELLA PICCOLA PESCA;

b)  LE INDENNITÀ E I COMPENSI PERCEPITI A CARICO DI TERZI DAI PRESTATORI DI LAVORO DIPENDENTE PER INCARICHI SVOLTI IN RELAZIONE A TALE QUALITÀ, AD ESCLUSIONE DI QUELLI CHE PER CLAUSOLA CONTRATTUALE DEVONO ESSERE RIVERSATI AL DATORE DI LAVORO E DI QUELLI CHE PER LEGGE DEVONO ESSERE RIVERSATI ALLO STATO;

c)  LE SOMME DA CHIUNQUE CORRISPOSTE A TITOLO DI BORSA DI STUDIO O DI ASSEGNO, PREMIO O SUSSIDIO PER FINI DI STUDIO O DI ADDESTRAMENTO PROFESSIONALE, SE IL BENEFICIARIO NON È LEGATO DA RAPPORTI DI LAVORO DIPENDENTE NEI CONFRONTI DEL SOGGETTO EROGANTE;

d)  LE REMUNERAZIONI DEI SACERDOTI, DI CUI AGLI ARTICOLI 24, 33, LETTERA A), E 34 DELLA LEGGE 20 MAGGIO 1985, N. 222, NONCHÉ LE CONGRUE E I SUPPLEMENTI DI CONGRUA DI CUI ALL' ARTICOLO 33, PRIMO COMMA, DELLA LEGGE 26 LUGLIO 1974, N. 343 ;

e)  IL TRATTAMENTO SPECIALE DI DISOCCUPAZIONE DI CUI ALLA LEGGE 5 NOVEMBRE 1968, N. 1115 ;

f)  LE INDENNITÀ, I GETTONI DI PRESENZA E GLI ALTRI COMPENSI CORRISPOSTI DALLO STATO, DALLE REGIONI, DALLE PROVINCE E DAI COMUNI PER L'ESERCIZIO DI PUBBLICHE FUNZIONI, AD ESCLUSIONE DI QUELLI CHE PER LEGGE DEBBONO ESSERE RIVERSATI ALLO STATO;

g)  LE INDENNITÀ DI CUI ALL' ARTICOLO 1 DELLA LEGGE 31 OTTOBRE 1965, N. 1261 , E ALL' ARTICOLO 1 DELLA LEGGE 13 AGOSTO 1979, N. 384 , PERCEPITE DAI MEMBRI DEL PARLAMENTO NAZIONALE E DEL PARLAMENTO EUROPEO E LE INDENNITÀ, COMUNQUE DENOMINATE, PERCEPITE PER LE CARICHE ELETTIVE E PER LE FUNZIONI DI CUI AGLI ARTICOLI 114 E 135 DELLA COSTITUZIONE E ALLA LEGGE 27 DICEMBRE 1985, N. 816 ;

h)  LE RENDITE VITALIZIE E LE RENDITE A TEMPO DETERMINATO, COSTITUITE A TITOLO ONEROSO;

i)  GLI ALTRI ASSEGNI PERIODICI, COMUNQUE DENOMINATI, ALLA CUI PRODUZIONE NON CONCORRONO ATTUALMENTE NÉ CAPITALE NÉ LAVORO, COMPRESI QUELLI INDICATI ALLE LETTERE H) E I) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 10 TRA GLI ONERI DEDUCIBILI ED ESCLUSI QUELLI INDICATI ALLA LETTERA C) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 41 .

2 .  I REDDITI DI CUI ALLA LETTERA A) DEL COMMA PRIMO SONO ASSIMILATI AI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE A CONDIZIONE CHE LA COOPERATIVA SIA ISCRITTA NEL REGISTRO PREFETTIZIO O NELLO SCHEDARIO GENERALE DELLA COOPERAZIONE, CHE NEL SUO STATUTO SIANO INDEROGABILMENTE INDICATI I PRINCIPI DELLA MUTUALITÀ STABILITI DALLA LEGGE E CHE TALI PRINCIPI SIANO EFFETTIVAMENTE OSSERVATI.

3 .  PER I REDDITI INDICATI ALLE LETTERE F), G), H) E I) DEL COMMA PRIMO L'ASSIMILAZIONE AI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE NON COMPORTA LE DETRAZIONI PREVISTE DALLO ARTICOLO 13 .

ART. 48 DETERMINAZIONE DEL REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE

1 .  IL REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE È COSTITUITO DA TUTTI I COMPENSI IN DENARO O IN NATURA PERCEPITI NEL PERIODO DI IMPOSTA ANCHE SOTTO FORMA DI PARTECIPAZIONE AGLI UTILI IN DIPENDENZA DEL RAPPORTO DI LAVORO, COMPRESE LE SOMME PERCEPITE A TITOLO DI RIMBORSO DI SPESE INERENTI ALLA PRODUZIONE DEL REDDITO E LE EROGAZIONI LIBERALI.

2 .  NON CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO:

a)  I CONTRIBUTI VERSATI DAL DATORE DI LAVORO E DAL LAVORATORE AD ENTI O CASSE AVENTI ESCLUSIVAMENTE FINE PREVIDENZIALE O ASSISTENZIALE IN CONFORMITÀ A DISPOSIZIONI DI LEGGE, DI CONTRATTO COLLETTIVO O DI ACCORDO O REGOLAMENTO AZIENDALE;

b)  LE EROGAZIONI FATTE DAL DATORE DI LAVORO, ANCHE IN FORMA ASSICURATIVA, IN CONFORMITÀ A CONTRATTI COLLETTIVI O AD ACCORDI E REGOLAMENTAZIONI AZIENDALI, A FRONTE DI SPESE SANITARIE PREVISTE COME INTERAMENTE DEDUCIBILI ALLA LETTERA E) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 10 , PURCHÈ INDICATE NEL CERTIFICATO RILASCIATO DAL DATORE DI LAVORO IN QUALITÀ DI SOSTITUTO DI IMPOSTA;

c)  NEL LIMITE DI IMPORTO E ALLE CONDIZIONI DI CUI ALLA LETTERA M) DEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 10, I PREMI PER ASSICURAZIONI SULLA VITA E CONTRO GLI INFORTUNI VERSATI DAL DATORE DI LAVORO, CON O SENZA RITENUTA A CARICO DEL LAVORATORE, IN CONFORMITÀ A CONTRATTI COLLETTIVI O AD ACCORDI E REGOLAMENTI AZIENDALI PURCHÈ INDICATI NEL CERTIFICATO DEL DATORE DI LAVORO;

d)  LE SOMMINISTRAZIONI IN MENSE AZIENDALI, O LE PRESTAZIONI SOSTITUTIVE, E LE PRESTAZIONI DI SERVIZI DI TRASPORTO, ANCHE SE AFFIDATI A TERZI;

e)  L'UTILIZZAZIONE DELLE OPERE E DEI SERVIZI DI CUI AL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 65 ;

f)  LE EROGAZIONI LIBERALI ECCEZIONALI E NON RICORRENTI A FAVORE DELLA GENERALITÀ DEI DIPENDENTI O DI CATEGORIE DI DIPENDENTI E QUELLE DI MODICO VALORE IN OCCASIONE DI FESTIVITÀ, NONCHÉ I SUSSIDI OCCASIONALI;

g)  I COMPENSI RIVERSIBILI DI CUI ALLE LETTERE B) ED F) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 47 .

3 .  I COMPENSI IN NATURA, COMPRESI I BENI CEDUTI E I SERVIZI PRESTATI AL CONIUGE DEL DIPENDENTE O A FAMILIARI A SUO CARICO, O IL DIRITTO DI OTTENERLI DA TERZI, CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO IN MISURA PARI AL COSTO SPECIFICO SOSTENUTO DAL DATORE DI LAVORO.

4 .  LE INDENNITÀ PERCEPITE PER LE TRASFERTE FUORI DEL TERRITORIO COMUNALE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO PER LA PARTE ECCEDENTE LIRE 60 MILA AL GIORNO, ELEVATE A 100 MILA PER LE TRASFERTE ALL'ESTERO, AL NETTO DELLE SPESE DI VIAGGIO; IN CASO DI RIMBORSO DELLE SPESE DI ALLOGGIO O DI ALLOGGIO FORNITO GRATUITAMENTE IL LIMITE È RIDOTTO DI UN TERZO. LE INDENNITÀ E I RIMBORSI DI SPESE PER LE TRASFERTE NELL'AMBITO DEL TERRITORIO COMUNALE, TRANNE I RIMBORSI DI SPESE DI TRASPORTO COMPROVATE DA DOCUMENTI PROVENIENTI DAL VETTORE, CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO.

5 .  LE INDENNITÀ DI NAVIGAZIONE E DI VOLO PREVISTE DALLA LEGGE O DAL CONTRATTO COLLETTIVO NONCHÉ GLI ASSEGNI DI SEDE E LE ALTRE INDENNITÀ PERCEPITI PER SERVIZI PRESTATI ALL'ESTERO COSTITUISCONO REDDITO NELLA MISURA DEL 40 PER CENTO DEL LORO AMMONTARE. SE PER I SERVIZI PRESTATI ALL'ESTERO DAI DIPENDENTI DELLE AMMINISTRAZIONI STATALI LA LEGGE PREVEDE LA CORRESPONSIONE DI UNA INDENNITÀ BASE E DI MAGGIORAZIONI AD ESSA COLLEGATE CONCORRE A FORMARE IL REDDITO LA SOLA INDENNITÀ BASE NELLA MISURA DEL 40 PER CENTO.

6 .  LE INDENNITÀ INDICATE ALLA LETTERA G) DEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 47 COSTITUISCONO REDDITO NELLA MISURA DEL 70 PER CENTO DEL LORO AMMONTARE AL NETTO DEI CONTRIBUTI PREVIDENZIALI.

7 .  LE RENDITE E GLI ASSEGNI INDICATI ALLE LETTERE H) E I) DEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 47 SI PRESUMONO PERCEPITI, SALVO PROVA CONTRARIA, NELLA MISURA E ALLE SCADENZE RISULTANTI DAI RELATIVI TITOLI. LE RENDITE COSTITUISCONO REDDITO PER IL 60 PER CENTO DELL'AMMONTARE PERCEPITO NEL PERIODO DI IMPOSTA.

CAPO V REDDITI DI LAVORO AUTONOMO

ART. 49 REDDITI DI LAVORO AUTONOMO

1 .  SONO REDDITI DI LAVORO AUTONOMO QUELLI CHE DERIVANO DALL'ESERCIZIO DI ARTI E PROFESSIONI. PER ESERCIZIO DI ARTI E PROFESSIONI SI INTENDE L'ESERCIZIO PER PROFESSIONE ABITUALE, ANCORCHÈ NON ESCLUSIVA, DI ATTIVITÀ DI LAVORO AUTONOMO DIVERSE DA QUELLE CONSIDERATE NEL CAPO VI, COMPRESO L'ESERCIZIO IN FORMA ASSOCIATA DI CUI ALLA LETTERA C) DEL COMMA TERZO DELL' ARTICOLO 5 .

2 .  SONO INOLTRE REDDITI DI LAVORO AUTONOMO:

a)  I REDDITI DERIVANTI DAGLI UFFICI DI AMMINISTRATORE, SINDACO O REVISORE DI SOCIETÀ, ASSOCIAZIONI E ALTRI ENTI CON O SENZA PERSONALITÀ GIURIDICA, DALLA COLLABORAZIONE A GIORNALI, RIVISTE, ENCICLOPEDIE E SIMILI, DALLA PARTECIPAZIONE A COLLEGI E COMMISSIONI E DA ALTRI RAPPORTI DI COLLABORAZIONE COORDINATA E CONTINUATIVA. SI CONSIDERANO TALI I RAPPORTI AVENTI PER OGGETTO LA PRESTAZIONE DI ATTIVITÀ, NON RIENTRANTI NELL'OGGETTO DELL'ARTE O PROFESSIONE ESERCITATA DAL CONTRIBUENTE AI SENSI DEL COMMA PRIMO, CHE PUR AVENDO CONTENUTO INTRINSECAMENTE ARTISTICO O PROFESSIONALE SONO SVOLTE SENZA VINCOLO DI SUBORDINAZIONE A FAVORE DI UN DETERMINATO SOGGETTO NEL QUADRO DI UN RAPPORTO UNITARIO E CONTINUATIVO SENZA IMPIEGO DI MEZZI ORGANIZZATI E CON RETRIBUZIONE PERIODICA PRESTABILITA;

b)  I REDDITI DERIVANTI DALLA UTILIZZAZIONE ECONOMICA, DA PARTE DELL'AUTORE O INVENTORE, DI OPERE DELL'INGEGNO, DI BREVETTI INDUSTRIALI E DI PROCESSI, FORMULE O INFORMAZIONI RELATIVI AD ESPERIENZE ACQUISITE IN CAMPO INDUSTRIALE COMMERCIALE O SCIENTIFICO, SE NON SONO CONSEGUITI NELL'ESERCIZIO DI IMPRESE COMMERCIALI;

c)  LE PARTECIPAZIONI AGLI UTILI DI CUI ALLA LETTERA F) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 41 QUANDO L'APPORTO È COSTITUITO ESCLUSIVAMENTE DALLA PRESTAZIONE DI LAVORO;

d)  LE PARTECIPAZIONI AGLI UTILI SPETTANTI AI PROMOTORI E AI SOCI FONDATORI DI SOCIETÀ PER AZIONI, IN ACCOMANDITA PER AZIONI E A RESPONSABILITÀ LIMITATA;

e)  LE INDENNITÀ PER LA CESSAZIONE DI RAPPORTI DI AGENZIA.

3 .  PER I REDDITI DERIVANTI DALLE PRESTAZIONI SPORTIVE OGGETTO DI CONTRATTO DI LAVORO AUTONOMO, DI CUI ALLA LEGGE 23 MARZO 1981, N. 91 , SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI RELATIVE AI REDDITI INDICATI ALLA LETTERA A) DEL COMMA SECONDO.

ART. 50 DETERMINAZIONE DEL REDDITO DI LAVORO AUTONOMO

1 .  IL REDDITO DERIVANTE DALL'ESERCIZIO DI ARTI E PROFESSIONI È COSTITUITO DALLA DIFFERENZA TRA L'AMMONTARE DEI COMPENSI IN DENARO O IN NATURA PERCEPITI NEL PERIODO DI IMPOSTA, ANCHE SOTTO FORMA DI PARTECIPAZIONE AGLI UTILI, E QUELLO DELLE SPESE SOSTENUTE NEL PERIODO STESSO NELL'ESERCIZIO DELL'ARTE O DELLA PROFESSIONE, SALVO QUANTO STABILITO NEI SUCCESSIVI COMMI. I COMPENSI SONO COMPUTATI AL NETTO DEI CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI STABILITI DALLA LEGGE A CARICO DEL SOGGETTO CHE LI CORRISPONDE.

2 .  PER I BENI STRUMENTALI PER L'ESERCIZIO DELL'ARTE O PROFESSIONE SONO AMMESSE IN DEDUZIONE QUOTE ANNUALI DI AMMORTAMENTO NON SUPERIORI A QUELLE RISULTANTI DALL'APPLICAZIONE AL COSTO DEI BENI DEI COEFFICIENTI STABILITI, PER CATEGORIE DI BENI OMOGENEI, CON DECRETO DEL MINISTRO DELLE FINANZE. È TUTTAVIA CONSENTITA LA DEDUZIONE INTEGRALE, NEL PERIODO DI IMPOSTA IN CUI SONO STATE SOSTENUTE, DELLE SPESE DI ACQUISIZIONE DI BENI STRUMENTALI IL CUI COSTO UNITARIO NON SIA SUPERIORE A 1 MILIONE DI LIRE. LA DEDUZIONE DEI CANONI DI LOCAZIONE FINANZIARIA DI BENI MOBILI È AMMESSA A CONDIZIONE CHE LA DURATA DEL CONTRATTO NON SIA INFERIORE ALLA METÀ DEL PERIODO DI AMMORTAMENTO CORRISPONDENTE AL COEFFICIENTE STABILITO NEL PREDETTO DECRETO.

3 .  LE SPESE RELATIVE ALL'ACQUISTO DI BENI MOBILI ADIBITI PROMISCUAMENTE ALL'ESERCIZIO DELL'ARTE O PROFESSIONE E ALL'USO PERSONALE O FAMILIARE DEL CONTRIBUENTE SONO AMMORTIZZABILI, O DEDUCIBILI SE IL COSTO UNITARIO NON È SUPERIORE A 1 MILIONE DI LIRE, NELLA MISURA DEL 50 PER CENTO; NELLA STESSA MISURA SONO DEDUCIBILI I CANONI DI LOCAZIONE ANCHE FINANZIARIA E DI NOLEGGIO E LE SPESE RELATIVI ALL'IMPIEGO DI TALI BENI. PER GLI IMMOBILI UTILIZZATI PROMISCUAMENTE È DEDUCIBILE UNA SOMMA PARI AL 50 PER CENTO DELLA RENDITA CATASTALE O DEL CANONE DI LOCAZIONE, ANCHE FINANZIARIA, A CONDIZIONE CHE IL CONTRIBUENTE NON DISPONGA NEL MEDESIMO COMUNE DI ALTRO IMMOBILE ADIBITO ESCLUSIVAMENTE ALLO ESERCIZIO DELL'ARTE O PROFESSIONE. NELLA STESSA MISURA SONO DEDUCIBILI LE SPESE PER I SERVIZI RELATIVI A TALI IMMOBILI.

4 .  NON SONO DEDUCIBILI QUOTE DI AMMORTAMENTO NÉ CANONI DI LOCAZIONE ANCHE FINANZIARIA O DI NOLEGGIO RELATIVI A NAVI O IMBARCAZIONI DA DIPORTO, AD AEROMOBILI DA TURISMO E AD AUTOVETTURE CON MOTORE DI CILINDRATA SUPERIORE A 2000 CENTIMETRI CUBICI O CON MOTORE DIESEL DI CILINDRATA SUPERIORE A 2500 CENTIMETRI CUBICI, NÉ SPESE RELATIVE ALLO IMPIEGO DI TALI BENI.

5 .  LE SPESE RELATIVE A PRESTAZIONI ALBERGHIERE E A SOMMINISTRAZIONI DI ALIMENTI E BEVANDE IN PUBBLICI ESERCIZI E LE SPESE DI RAPPRESENTANZA SONO DEDUCIBILI PER UN IMPORTO COMPLESSIVAMENTE NON SUPERIORE AL 3 PER CENTO DELLO AMMONTARE DEI COMPENSI PERCEPITI NEL PERIODO DI IMPOSTA.

6 .  TRA LE SPESE PER PRESTAZIONI DI LAVORO DEDUCIBILI SI COMPRENDONO ANCHE LE QUOTE DELLE INDENNITÀ DI CUI ALLE LETTERE A) E C) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 16 MATURATE NEL PERIODO DI IMPOSTA.

7 .  SE L'AMMONTARE DEI COMPENSI PERCEPITI NEL PERIODO DI IMPOSTA NON È SUPERIORE A 18 MILIONI DI LIRE, IL REDDITO È DETERMINATO, IN DEROGA ALLE DISPOSIZIONI DEI PRECEDENTI COMMI, NELLA MISURA DEL 70 PER CENTO DELL'AMMONTARE FINO A 10 MILIONI DI LIRE, DEL 75 PER CENTO DELL'AMMONTARE SUPERIORE A 10 FINO A 14 MILIONI DI LIRE E DELL'80 PER CENTO DELL'AMMONTARE SUPERIORE A 14 MILIONI DI LIRE. IL CONTRIBUENTE HA FACOLTÀ, IN SEDE DI DICHIARAZIONE DEI REDDITI, DI NON AVVALERSI DELLA PRESENTE DISPOSIZIONE.

8 .  IL REDDITO DERIVANTE DAI RAPPORTI DI COLLABORAZIONE COORDINATA E CONTINUATIVA DI CUI ALLA LETTERA A) DEL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 49 È COSTITUITO DALL'AMMONTARE DEI COMPENSI IN DENARO O IN NATURA PERCEPITI NEL PERIODO DI IMPOSTA, ANCHE SOTTO FORMA DI PARTECIPAZIONE AGLI UTILI, CON ESCLUSIONE DELLE SOMME DOCUMENTATE E RIMBORSATE PER SPESE DI VIAGGIO, ALLOGGIO E VITTO RELATIVE ALLE PRESTAZIONI EFFETTUATE FUORI DEL TERRITORIO COMUNALE, RIDOTTO DEL 10 PER CENTO A TITOLO DI DEDUZIONE FORFETARIA DELLE ALTRE SPESE; LA RIDUZIONE NON SI APPLICA ALLE INDENNITÀ PERCEPITE PER LA CESSAZIONE DEL RAPPORTO. I REDDITI INDICATI ALLA LETTERA B) DELLO STESSO COMMA SONO COSTITUITI DALL'AMMONTARE DEI PROVENTI IN DENARO O IN NATURA PERCEPITI NEL PERIODO DI IMPOSTA, ANCHE SOTTO FORMA DI PARTECIPAZIONE AGLI UTILI, RIDOTTO DEL 30 PER CENTO A TITOLO DI DEDUZIONE FORFETARIA DELLE SPESE; LE PARTECIPAZIONI AGLI UTILI E LE INDENNITÀ DI CUI ALLE LETTERE C), D) ED E) COSTITUISCONO REDDITO PER L'INTERO AMMONTARE PERCEPITO NEL PERIODO DI IMPOSTA.

CAPO VI REDDITI DI IMPRESA

ART. 51 REDDITI DI IMPRESA

1 .  SONO REDDITI DI IMPRESA QUELLI CHE DERIVANO DALL'ESERCIZIO DI IMPRESE COMMERCIALI. PER ESERCIZIO DI IMPRESE COMMERCIALI SI INTENDE L'ESERCIZIO PER PROFESSIONE ABITUALE, ANCORCHÈ NON ESCLUSIVA DELLE ATTIVITÀ INDICATE NELL' ARTICOLO 2195 DEL CODICE CIVILE E DELLE ATTIVITÀ INDICATE ALLE LETTERE B) E C) DEL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 29 CHE ECCEDONO I LIMITI IVI STABILITI, ANCHE SE NON ORGANIZZATE IN FORMA DI IMPRESA.

2 .  SONO INOLTRE CONSIDERATI REDDITI DI IMPRESA:

a)  I REDDITI DERIVANTI DALL'ESERCIZIO DI ATTIVITÀ ORGANIZZATE IN FORMA DI IMPRESA DIRETTE ALLA PRESTAZIONE DI SERVIZI CHE NON RIENTRANO NELL'ARTICOLO 2195 DEL CODICE CIVILE, TRANNE QUELLE ORGANIZZATE PREVALENTEMENTE CON IL LAVORO DEL CONTRIBUENTE E DEI SUOI FAMILIARI;

b)  I REDDITI DERIVANTI DALLO SFRUTTAMENTO DI MINIERE, CAVE, TORBIERE, SALINE, LAGHI, STAGNI E ALTRE ACQUE INTERNE.

3 .  LE DISPOSIZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE SUI REDDITI CHE FANNO RIFERIMENTO ALLE ATTIVITÀ COMMERCIALI SI APPLICANO, SE NON RISULTA DIVERSAMENTE, A TUTTE LE ATTIVITÀ INDICATE NEL PRESENTE ARTICOLO.

ART. 52 DETERMINAZIONE DEL REDDITO DI IMPRESA

1 .  IL REDDITO DI IMPRESA, SALVO QUANTO DISPOSTO NEGLI ARTICOLI 79 E 80, È DETERMINATO APPORTANDO AL RISULTATO NETTO DEL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE, RELATIVO ALL'ESERCIZIO CHIUSO NEL PERIODO DI IMPOSTA, LE VARIAZIONI IN AUMENTO O IN DIMINUZIONE CONSEGUENTI ALLA APPLICAZIONE DEI CRITERI STABILITI NELLE SUCCESSIVE DISPOSIZIONI DEL PRESENTE CAPO.

2 .  SE DALL'APPLICAZIONE DEL COMMA PRIMO RISULTA UNA PERDITA, QUESTA È COMPUTATA IN DIMINUZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO A NORMA DELL' ARTICOLO 8 .

ART. 53 RICAVI

1 .  SONO CONSIDERATI RICAVI:

a)  I CORRISPETTIVI DELLE CESSIONI DI BENI E DELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI ALLA CUI PRODUZIONE O AL CUI SCAMBIO È DIRETTA L'ATTIVITÀ DELL'IMPRESA;

b)  I CORRISPETTIVI DELLE CESSIONI DI MATERIE PRIME E SUSSIDIARIE, DI SEMILAVORATI E DI ALTRI BENI MOBILI, ESCLUSI QUELLI STRUMENTALI, ACQUISTATI O PRODOTTI PER ESSERE IMPIEGATI NELLA PRODUZIONE;

c)  I CORRISPETTIVI DELLE CESSIONI DI AZIONI, DI OBBLIGAZIONI E DI ALTRI TITOLI IN SERIE O DI MASSA, ANCHE SE NON RIENTRANO TRA I BENI AL CUI SCAMBIO È DIRETTA L'ATTIVITÀ DELL'IMPRESA;

d)  LE INDENNITÀ CONSEGUITE A TITOLO DI RISARCIMENTO, ANCHE IN FORMA ASSICURATIVA, PER LA PERDITA O IL DANNEGGIAMENTO DI BENI DI CUI ALLE PRECEDENTI LETTERE;

e)  I CONTRIBUTI IN DENARO, O IL VALORE NORMALE DI QUELLI IN NATURA, SPETTANTI SOTTO QUALSIASI DENOMINAZIONE IN BASE A CONTRATTO;

f)  I CONTRIBUTI IN CONTO ESERCIZIO DELLO STATO E DI ALTRI ENTI PUBBLICI SPETTANTI A NORMA DI LEGGE.

2 .  SI COMPRENDE INOLTRE TRA I RICAVI IL VALORE NORMALE DEI BENI DI CUI AL COMMA PRIMO DESTINATI AL CONSUMO PERSONALE O FAMILIARE DELL'IMPRENDITORE O ASSEGNATI AI SOCI.

ART. 54 PLUSVALENZE PATRIMONIALI

1 .  LE PLUSVALENZE DEI BENI RELATIVI ALL'IMPRESA, DIVERSI DA QUELLI INDICATI NEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 53 , CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO:

a)  SE SONO REALIZZATE MEDIANTE CESSIONE A TITOLO ONEROSO;

b)  SE SONO REALIZZATE MEDIANTE IL RISARCIMENTO, ANCHE IN FORMA ASSICURATIVA, PER LA PERDITA O IL DANNEGGIAMENTO DEI BENI;

c)  SE SONO ISCRITTE IN BILANCIO;

d)  SE I BENI VENGONO DESTINATI AL CONSUMO PERSONALE O FAMILIARE DELL'IMPRENDITORE O ASSEGNATI AI SOCI.

2 .  NELLE IPOTESI DI CUI ALLE LETTERE A) E B) DEL COMMA PRIMO LA PLUSVALENZA È COSTITUITA DALLA DIFFERENZA FRA IL CORRISPETTIVO O L'INDENNIZZO CONSEGUITO, AL NETTO DEGLI ONERI ACCESSORI DI DIRETTA IMPUTAZIONE, E IL COSTO NON AMMORTIZZATO. SE IL CORRISPETTIVO DELLA CESSIONE È COSTITUITO DA BENI AMMORTIZZABILI E QUESTI VENGONO ISCRITTI IN BILANCIO ALLO STESSO VALORE AL QUALE VI ERANO ISCRITTI I BENI CEDUTI SI CONSIDERA PLUSVALENZA SOLTANTO IL CONGUAGLIO IN DENARO EVENTUALMENTE PATTUITO.

3 .  NELL'IPOTESI DI CUI ALLA LETTERA D) DEL COMMA PRIMO LA PLUSVALENZA È COSTITUITA DALLA DIFFERENZA TRA IL VALORE NORMALE E IL COSTO NON AMMORTIZZATO DEI BENI.

4 .  LE PLUSVALENZE REALIZZATE DETERMINATE A NORMA DEL COMMA SECONDO CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO, A SCELTA DEL CONTRIBUENTE, PER L'INTERO AMMONTARE NELL'ESERCIZIO IN CUI SONO STATE REALIZZATE O IN QUOTE COSTANTI NELL'ESERCIZIO STESSO E NEI SUCCESSIVI MA NON OLTRE IL DECIMO.

5 .  CONCORRONO ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO ANCHE LE PLUSVALENZE DELLE AZIENDE, COMPRESO IL VALORE DI AVVIAMENTO, REALIZZATE UNITARIAMENTE MEDIANTE CESSIONE A TITOLO ONEROSO; LE DISPOSIZIONI DEL COMMA QUARTO NON SI APPLICANO QUANDO NE È RICHIESTA LA TASSAZIONE SEPARATA A NORMA DEL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 16 .

ART. 55 SOPRAVVENIENZE ATTIVE

1 .  SI CONSIDERANO SOPRAVVENIENZE ATTIVE I RICAVI O ALTRI PROVENTI CONSEGUITI A FRONTE DI SPESE, PERDITE OD ONERI DEDOTTI O DI PASSIVITÀ ISCRITTE IN BILANCIO IN PRECEDENTI ESERCIZI E I RICAVI O ALTRI PROVENTI CONSEGUITI PER AMMONTARE SUPERIORE A QUELLO CHE HA CONCORSO A FORMARE IL REDDITO IN PRECEDENTI ESERCIZI, NONCHÉ LA SOPRAVVENUTA INSUSSISTENZA DI SPESE, PERDITE OD ONERI DEDOTTI O DI PASSIVITÀ ISCRITTE IN BILANCIO IN PRECEDENTI ESERCIZI.

2 .  SE LE INDENNITÀ DI CUI ALLA LETTERA B) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 54 VENGONO CONSEGUITE PER AMMONTARE SUPERIORE A QUELLO CHE HA CONCORSO A FORMARE IL REDDITO IN PRECEDENTI ESERCIZI, L'ECCEDENZA PUÒ ESSERE ACCANTONATA AI SENSI DEL COMMA QUARTO DEL DETTO ARTICOLO.

3 .  SONO INOLTRE CONSIDERATI SOPRAVVENIENZE ATTIVE:

a)  LE INDENNITÀ CONSEGUITE A TITOLO DI RISARCIMENTO, ANCHE IN FORMA ASSICURATIVA, DI DANNI DIVERSI DA QUELLI CONSIDERATI ALLA LETTERA D) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 53 E ALLA LETTERA B) DEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 54;

b)  I PROVENTI IN DENARO O IN NATURA CONSEGUITI A TITOLO DI CONTRIBUTO O DI LIBERALITÀ, ESCLUSI I CONTRIBUTI DI CUI ALLE LETTERE E) E F) DEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 53. TUTTAVIA L'AMMONTARE DI TALI PROVENTI, SE SIA STATO ACCANTONATO IN APPOSITO FONDO DEL PASSIVO, CONCORRE A FORMARE IL REDDITO NELL'ESERCIZIO E NELLA MISURA IN CUI IL FONDO SIA UTILIZZATO PER SCOPI DIVERSI DALLA COPERTURA DI PERDITE DI ESERCIZIO O I BENI RICEVUTI SIANO DESTINATI ALL'USO PERSONALE O FAMILIARE DELLO IMPRENDITORE O SIANO ASSEGNATI AI SOCI.

4 .  NON SI CONSIDERANO SOPRAVVENIENZE ATTIVE I VERSAMENTI IN DENARO O IN NATURA FATTI A FONDO PERDUTO O IN CONTO CAPITALE ALLE SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO O IN ACCOMANDITA SEMPLICE DAI PROPRI SOCI E LA RINUNCIA DEI SOCI AI CREDITI DERIVANTI DA PRECEDENTI FINANZIAMENTI, NÉ LA RIDUZIONE DEI DEBITI DELL'IMPRESA IN SEDE DI CONCORDATO FALLIMENTARE O PREVENTIVO.

5 .  IN CASO DI CESSIONE DEL CONTRATTO DI LOCAZIONE FINANZIARIA IL VALORE NORMALE DEL BENE COSTITUISCE SOPRAVVENIENZA ATTIVA.

ART. 56 DIVIDENDI E INTERESSI

1 .  PER GLI UTILI DERIVANTI DALLA PARTECIPAZIONE IN SOCIETÀ SEMPLICI, IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DELL' ARTICOLO 5 .

2 .  GLI UTILI DERIVANTI DALLA PARTECIPAZIONE IN SOCIETÀ ED ENTI SOGGETTI ALLA IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO DELL'ESERCIZIO IN CUI SONO PERCEPITI. SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DEGLI ARTICOLI 14 E 44.

3 .  GLI INTERESSI, ANCHE SE DIVERSI DA QUELLI INDICATI ALLE LETTERE A) E B) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 41 , CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO PER L'AMMONTARE MATURATO NELL'ESERCIZIO. SE LA MISURA NON È DETERMINATA PER ISCRITTO GLI INTERESSI SI COMPUTANO AL SAGGIO LEGALE.

4 .  PER I CONTRATTI DI CONTO CORRENTE E PER LE OPERAZIONI BANCARIE REGOLATE IN CONTO CORRENTE, COMPRESI I CONTI CORRENTI RECIPROCI PER SERVIZI RESI INTRATTENUTI TRA AZIENDE E ISTITUTI DI CREDITO, SI CONSIDERANO MATURATI ANCHE GLI INTERESSI COMPENSATI A NORMA DI LEGGE O DI CONTRATTO.

ART. 57 PROVENTI IMMOBILIARI

1 .  I REDDITI DEGLI IMMOBILI CHE NON COSTITUISCONO BENI STRUMENTALI PER L'ESERCIZIO DELL'IMPRESA, NÉ BENI ALLA CUI PRODUZIONE O AL CUI SCAMBIO È DIRETTA L'ATTIVITÀ DELL'IMPRESA, CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO NELL'AMMONTARE DETERMINATO SECONDO LE DISPOSIZIONI DEL CAPO II PER GLI IMMOBILI SITUATI NEL TERRITORIO DELLO STATO E A NORMA DELL' ARTICOLO 84 PER QUELLI SITUATI ALL'ESTERO.

2 .  LE SPESE E GLI ALTRI COMPONENTI NEGATIVI RELATIVI AI BENI IMMOBILI INDICATI NEL COMMA PRIMO NON SONO AMMESSI IN DEDUZIONE.

ART. 58 PROVENTI NON COMPUTABILI NELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO

1 .  NON CONCORRONO ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO:

a)  I PROVENTI DEI CESPITI CHE FRUISCONO DI ESENZIONE DALL'IMPOSTA;

b)  I PROVENTI SOGGETTI A RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO DI IMPOSTA O AD IMPOSTA SOSTITUTIVA;

c)  LE INDENNITÀ PER LA CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI AGENZIA;

d)  LE PLUSVALENZE, LE INDENNITÀ E GLI ALTRI REDDITI INDICATI ALLE LETTERE DA G) A N) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 16 , QUANDO NE È RICHIESTA LA TASSAZIONE SEPARATA A NORMA DEL COMMA SECONDO DELLO STESSO ARTICOLO.

ART. 59 RIMANENZE FINALI ED ESISTENZE INIZIALI

1 .  LE RIMANENZE FINALI DEI BENI INDICATI ALLE LETTERE A) E B) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 53 LA CUI VALUTAZIONE NON SIA EFFETTUATA A COSTI SPECIFICI O A NORMA DELL' ARTICOLO 60 , CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO PER UN VALORE NON INFERIORE A QUELLO CHE RISULTA RAGGRUPPANDO I BENI IN CATEGORIE OMOGENEE PER NATURA E PER VALORE E ATTRIBUENDO A CIASCUN GRUPPO UN VALORE NON INFERIORE A QUELLO DETERMINATO A NORMA DELLE DISPOSIZIONI CHE SEGUONO.

2 .  NEL PRIMO ESERCIZIO IN CUI SI VERIFICANO, LE RIMANENZE SONO VALUTATE ATTRIBUENDO AD OGNI UNITÀ IL VALORE RISULTANTE DALLA DIVISIONE DEL COSTO COMPLESSIVO DEI BENI PRODOTTI E ACQUISTATI NELL'ESERCIZIO STESSO PER LA LORO QUANTITÀ.

3 .  NEGLI ESERCIZI SUCCESSIVI, SE LA QUANTITÀ DELLE RIMANENZE È AUMENTATA RISPETTO ALL'ESERCIZIO PRECEDENTE, LE MAGGIORI QUANTITÀ, VALUTATE A NORMA DEL COMMA SECONDO, COSTITUISCONO VOCI DISTINTE PER ESERCIZI DI FORMAZIONE. SE LA QUANTITÀ È DIMINUITA, LA DIMINUZIONE SI IMPUTA AGLI INCREMENTI FORMATI NEI PRECEDENTI ESERCIZI, A PARTIRE DAL PIÙ RECENTE.

4 .  SE IN UN ESERCIZIO IL VALORE UNITARIO MEDIO DEI BENI, DETERMINATO A NORMA DEI COMMI SECONDO E TERZO, È SUPERIORE AL VALORE NORMALE MEDIO DI ESSI NELL'ULTIMO TRIMESTRE DELL'ESERCIZIO, IL VALORE MINIMO DI CUI AL COMMA PRIMO È DETERMINATO MOLTIPLICANDO L'INTERA QUANTITÀ DEI BENI, INDIPENDENTEMENTE DALL'ESERCIZIO DI FORMAZIONE, PER IL VALORE NORMALE. PER LE VALUTE ESTERE SI ASSUME COME VALORE NORMALE IL VALORE SECONDO IL CAMBIO ALLA DATA DI CHIUSURA DELL'ESERCIZIO. IL MINOR VALORE ATTRIBUITO ALLE RIMANENZE IN CONFORMITÀ ALLE DISPOSIZIONI DEL PRESENTE COMMA VALE ANCHE PER GLI ESERCIZI SUCCESSIVI SEMPRE CHE LE RIMANENZE NON RISULTINO ISCRITTE IN BILANCIO PER UN VALORE SUPERIORE.

5 .  I PRODOTTI IN CORSO DI LAVORAZIONE E I SERVIZI IN CORSO DI ESECUZIONE AL TERMINE DELL'ESERCIZIO SONO VALUTATI IN BASE ALLE SPESE SOSTENUTE NELLO ESERCIZIO STESSO, SALVO QUANTO STABILITO NELL'ARTICOLO 60 PER LE OPERE, LE FORNITURE E I SERVIZI DI DURATA ULTRANNUALE.

6 .  LE RIMANENZE FINALI DI UN ESERCIZIO NELL'AMMONTARE INDICATO DAL CONTRIBUENTE COSTITUISCONO LE ESISTENZE INIZIALI DELL'ESERCIZIO SUCCESSIVO.

7 .  PER GLI ESERCENTI ATTIVITÀ DI COMMERCIO AL MINUTO CHE VALUTANO LE RIMANENZE DELLE MERCI CON IL METODO DEL PREZZO AL DETTAGLIO SI TIENE CONTO DEL VALORE COSÌ DETERMINATO ANCHE IN DEROGA ALLA DISPOSIZIONE DEL COMMA PRIMO, A CONDIZIONE CHE NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI O IN APPOSITO ALLEGATO SIANO ILLUSTRATI I CRITERI E LE MODALITÀ DI APPLICAZIONE DEL DETTO METODO, CON RIFERIMENTO ALL'OGGETTO E ALLA STRUTTURA ORGANIZZATIVA DELL'IMPRESA.

8 .  LE PLUSVALENZE RISULTANTI DA RIVALUTAZIONI DELLE RIMANENZE EFFETTUATE FINO ALL'ESERCIZIO IN CORSO AL 31 DICEMBRE 1984 IN APPLICAZIONE DEI CRITERI DI VALUTAZIONE PREVISTI DALL' ARTICOLO 12 DELLA LEGGE 19 MARZO 1983, N. 72 CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO, IN QUOTE COSTANTI, NELL'ESERCIZIO IN CUI SONO STATE APPORTATE LE VARIAZIONI E NEI QUATTRO ESERCIZI SUCCESSIVI.

ART. 60 OPERE, FORNITURE E SERVIZI DI DURATA ULTRANNUALE

1 .  LE OPERE, LE FORNITURE E I SERVIZI PATTUITI COME OGGETTO UNITARIO E CON TEMPO DI ESECUZIONE ULTRANNUALE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO, COME RIMANENZE FINALI DI CIASCUN ESERCIZIO AL TERMINE DEL QUALE SONO IN CORSO DI ESECUZIONE E COME ESISTENZE INIZIALI DELLO ESERCIZIO SUCCESSIVO, PER IL VALORE COMPLESSIVO DELLA PARTE ESEGUITA FIN DALL'INIZIO DELL'ESECUZIONE DEL CONTRATTO, SALVO IL DISPOSTO DEL COMMA QUARTO.

2 .  LA VALUTAZIONE È FATTA SULLA BASE DEI CORRISPETTIVI PATTUITI. DELLE MAGGIORAZIONI DI PREZZO RICHIESTE IN APPLICAZIONE DI DISPOSIZIONI DI LEGGE O DI CLAUSOLE CONTRATTUALI SI TIENE CONTO, FINCHÉ NON SIANO STATE DEFINITIVAMENTE STABILITE, IN MISURA NON INFERIORE AL 50 PER CENTO. PER LA PARTE DI OPERE, FORNITURE E SERVIZI COPERTA DA STATI DI AVANZAMENTO LA VALUTAZIONE È FATTA IN BASE AI CORRISPETTIVI LIQUIDATI.

3 .  IL VALORE DETERMINATO A NORMA DEL COMMA SECONDO PUÒ ESSERE RIDOTTO PER RISCHIO CONTRATTUALE, A GIUDIZIO DEL CONTRIBUENTE, IN MISURA NON SUPERIORE AL 2 PER CENTO. PER LE OPERE, LE FORNITURE ED I SERVIZI ESEGUITI ALL'ESTERO, SE I CORRISPETTIVI SONO DOVUTI DA SOGGETTI NON RESIDENTI, LA MISURA MASSIMA DELLA RIDUZIONE È ELEVATA AL 4 PER CENTO.

4 .  I CORRISPETTIVI LIQUIDATI A TITOLO DEFINITIVO DAL COMMITTENTE SI COMPRENDONO TRA I RICAVI E LA VALUTAZIONE TRA LE RIMANENZE, IN CASO DI LIQUIDAZIONE PARZIALE, È LIMITATA ALLA PARTE NON ANCORA LIQUIDATA. OGNI SUCCESSIVA VARIAZIONE DEI CORRISPETTIVI È IMPUTATA AL REDDITO DELL'ESERCIZIO IN CUI È STATA DEFINITIVAMENTE STABILITA.

5 .  IN DEROGA ALLE DISPOSIZIONI DEI COMMI DAL PRIMO AL QUARTO LE IMPRESE CHE CONTABILIZZANO IN BILANCIO LE OPERE, FORNITURE E SERVIZI VALUTANDO LE RIMANENZE AL COSTO E IMPUTANDO I CORRISPETTIVI ALL'ESERCIZIO NEL QUALE SONO CONSEGNATE LE OPERE O ULTIMATI I SERVIZI E LE FORNITURE POSSONO ESSERE AUTORIZZATE DALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE AD APPLICARE LO STESSO METODO ANCHE AI FINI DELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO; LA AUTORIZZAZIONE HA EFFETTO A PARTIRE DALL'ESERCIZIO IN CORSO ALLA DATA IN CUI È RILASCIATA.

6 .  ALLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI DEVE ESSERE ALLEGATO, DISTINTAMENTE PER CIASCUNA OPERA, FORNITURA O SERVIZIO, UN PROSPETTO RECANTE L'INDICAZIONE DEGLI ESTREMI DEL CONTRATTO, DELLE GENERALITÀ E DELLA RESIDENZA DEL COMMITTENTE, DELLA SCADENZA PREVISTA, DEGLI ELEMENTI TENUTI A BASE PER LA VALUTAZIONE E DELLA COLLOCAZIONE DI TALI ELEMENTI NEI CONTI DELL'IMPRESA.

7 .  PER I CONTRATTI DI CUI AL PRESENTE ARTICOLO I CORRISPETTIVI PATTUITI IN VALUTA ESTERA NON ANCORA RISCOSSI SI CONSIDERANO COME CREDITI AI FINI DELL' ARTICOLO 72 ANCORCHÈ NON RISULTANTI IN BILANCIO.

ART. 61 VALUTAZIONE DEI TITOLI

1 .  I TITOLI INDICATI ALLA LETTERA C) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 53 ESISTENTI AL TERMINE DI UN ESERCIZIO, CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO COME RIMANENZE FINALI DELL'ESERCIZIO STESSO. SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DEI COMMI PRIMO, SECONDO, TERZO, QUARTO E SESTO DELL' ARTICOLO 59 , SALVO QUANTO STABILITO NEI SEGUENTI COMMI.

2 .  AI FINI DEL RAGGRUPPAMENTO IN CATEGORIE OMOGENEE PER NATURA E PER VALORE SI CONSIDERANO DELLA STESSA NATURA I TITOLI EMESSI DALLO STESSO SOGGETTO ED AVENTI UGUALI CARATTERISTICHE.

3 .  AI FINI DELLA APPLICAZIONE DEL COMMA QUARTO DELL'ARTICOLO 59 IL VALORE MINIMO È DETERMINATO: A) PER TITOLI QUOTATI IN BORSA O NEGOZIATI AL MERCATO RISTRETTO, IN BASE ALLA MEDIA DEI PREZZI DI COMPENSO O DEI PREZZI FATTI NELL'ULTIMO TRIMESTRE DELL'ESERCIZIO; B) PER LE AZIONI E TITOLI SIMILARI NON QUOTATI IN BORSA E NON NEGOZIATI AL MERCATO RISTRETTO, RIDUCENDO IL VALORE UNITARIO MEDIO DETERMINATO A NORMA DEI COMMI SECONDO E TERZO DELLO STESSO ARTICOLO IN MISURA PROPORZIONALMENTE CORRISPONDENTE ALLE DIMINUZIONI PATRIMONIALI RISULTANTI DAL CONFRONTO FRA L'ULTIMO BILANCIO REGOLARMENTE APPROVATO DALLE SOCIETÀ O ENTI EMITTENTI ANTERIORMENTE ALLA DATA IN CUI LE AZIONI VENNERO ACQUISTATE E L'ULTIMO BILANCIO O, SE SUCCESSIVE, LE DELIBERAZIONI DI RIDUZIONE DEL CAPITALE PER PERDITE; C) PER GLI ALTRI TITOLI, SECONDO LE DISPOSIZIONI DELLA LETTERA C) DEL COMMA QUARTO DELL' ARTICOLO 9 .

4 .  IN CASO DI AUMENTO DEL CAPITALE DELLA SOCIETÀ EMITTENTE MEDIANTE PASSAGGIO DI RISERVE A CAPITALE IL NUMERO DELLE AZIONI RICEVUTE GRATUITAMENTE SI AGGIUNGE AL NUMERO DI QUELLE GIÀ POSSEDUTE IN PROPORZIONE ALLE QUANTITÀ DELLE SINGOLE VOCI DELLA CORRISPONDENTE CATEGORIA E IL VALORE UNITARIO SI DETERMINA, PER CIASCUNA VOCE, DIVIDENDO IL COSTO COMPLESSIVO DELLE AZIONI GIÀ POSSEDUTE PER IL NUMERO COMPLESSIVO DELLE AZIONI.

5 .  L'AMMONTARE DEI VERSAMENTI FATTI A FONDO PERDUTO O IN CONTO CAPITALE ALLA SOCIETÀ EMITTENTE, O DELLA RINUNCIA AI CREDITI DERIVANTI DA PRECEDENTI FINANZIAMENTI ALLA SOCIETÀ STESSA, SI AGGIUNGE AL COSTO DELLE AZIONI IN PROPORZIONE ALLA QUANTITÀ DELLE SINGOLE VOCI DELLA CORRISPONDENTE CATEGORIA. NON SI TIENE TUTTAVIA CONTO DEI VERSAMENTI EFFETTUATI A COPERTURA DI PERDITE PER LA PARTE CHE ECCEDE IL PATRIMONIO NETTO DELLA SOCIETÀ EMITTENTE RISULTANTE DOPO LA COPERTURA. NELLA DETERMINAZIONE DEL VALORE NORMALE DELLE AZIONI NON QUOTATE IN BORSA E NON NEGOZIATE NEL MERCATO RISTRETTO NON SI TIENE CONTO DEI VERSAMENTI E DELLE REMISSIONI DI DEBITO FATTI A COPERTURA DI PERDITE DELLA SOCIETÀ EMITTENTE.

ART. 62 SPESE PER PRESTAZIONI DI LAVORO

1 .  LE SPESE PER PRESTAZIONI DI LAVORO DIPENDENTE DEDUCIBILI NELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPRENDONO ANCHE QUELLE SOSTENUTE IN DENARO O IN NATURA A TITOLO DI LIBERALITÀ A FAVORE DEI LAVORATORI, SALVO IL DISPOSTO DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 65 .

2 .  NON SONO AMMESSE DEDUZIONI A TITOLO DI COMPENSO DEL LAVORO PRESTATO O DELL'OPERA SVOLTA DALL'IMPRENDITORE, DAL CONIUGE, DAI FIGLI, AFFIDATI O AFFILIATI MINORI DI ETÀ O PERMANENTEMENTE INABILI AL LAVORO E DAGLI ASCENDENTI, NONCHÉ DAI FAMILIARI PARTECIPANTI ALL'IMPRESA DI CUI AL COMMA QUARTO DELL' ARTICOLO 5 . I COMPENSI NON AMMESSI IN DEDUZIONE NON CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO DEI PERCIPIENTI.

3 .  I COMPENSI IN MISURA FISSA SPETTANTI AGLI AMMINISTRATORI DELLE SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE SONO DEDUCIBILI NELL'ESERCIZIO IN CUI SONO CORRISPOSTI.

4 .  LE PARTECIPAZIONI AGLI UTILI SPETTANTI AI LAVORATORI DIPENDENTI, AGLI AMMINISTRATORI DELLE SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE E AGLI ASSOCIATI IN PARTECIPAZIONE SONO COMPUTATE IN DIMINUZIONE DEL REDDITO DELLO ESERCIZIO DI COMPETENZA, INDIPENDENTEMENTE DALLA IMPUTAZIONE AL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE.

ART. 63 INTERESSI PASSIVI

1 .  GLI INTERESSI PASSIVI SONO DEDUCIBILI PER LA PARTE CORRISPONDENTE AL RAPPORTO TRA L'AMMONTARE DEI RICAVI E DEGLI ALTRI PROVENTI CHE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO E L'AMMONTARE COMPLESSIVO DI TUTTI I RICAVI E PROVENTI.

2 .  AI FINI DEL RAPPORTO DI CUI AL COMMA PRIMO:

a)  NON SI TIENE CONTO DELLE SOPRAVVENIENZE ATTIVE E DEGLI INTERESSI DI MORA ACCANTONATI A NORMA DEGLI ARTICOLI 55 E 71, DEI PROVENTI SOGGETTI A RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO DI IMPOSTA O AD IMPOSTA SOSTITUTIVA E DEI SALDI DI RIVALUTAZIONE MONETARIA CHE PER DISPOSIZIONE DI LEGGE SPECIALE NON CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO;

b)  I RICAVI DERIVANTI DA CESSIONI DI TITOLI E DI VALUTE ESTERE SI COMPUTANO PER LA SOLA PARTE CHE ECCEDE I RELATIVI COSTI E SENZA TENERE CONTO DELLE RIMANENZE;

c)  LE PLUSVALENZE REALIZZATE SI COMPUTANO PER L'AMMONTARE CHE A NORMA DELL' ARTICOLO 54 CONCORRE A FORMARE IL REDDITO DELL'ESERCIZIO;

d)  I DIVIDENDI E GLI INTERESSI DI PROVENIENZA ESTERA SI COMPUTANO PER L'INTERO AMMONTARE ANCHE SE PER CONVENZIONE INTERNAZIONALE O PER DISPOSIZIONE DI LEGGE NON CONCORRONO IN TUTTO O IN PARTE A FORMARE IL REDDITO;

e)  I PROVENTI IMMOBILIARI DI CUI ALL' ARTICOLO 57 SI COMPUTANO NELLA MISURA IVI STABILITA;

f)  LE RIMANENZE DI CUI AGLI ARTICOLI 59 E 60 SI COMPUTANO NEI LIMITI DEGLI INCREMENTI FORMATI NELL'ESERCIZIO;

g)  I PROVENTI DELL'ALLEVAMENTO DI ANIMALI, DI CUI ALL' ARTICOLO 78 , SI COMPUTANO NELL'AMMONTARE IVI STABILITO, SALVO IL DISPOSTO DEL COMMA QUARTO DELLO STESSO ARTICOLO.

3 .  SE NELL'ESERCIZIO SONO STATI CONSEGUITI INTERESSI O ALTRI PROVENTI ESENTI DA IMPOSTA DERIVANTI DA OBBLIGAZIONI PUBBLICHE O PRIVATE SOTTOSCRITTE, ACQUISTATE O RICEVUTE IN USUFRUTTO O PEGNO A DECORRERE DAL 28 NOVEMBRE 1984 O DA CEDOLE ACQUISTATE SEPARATAMENTE DAI TITOLI A DECORRERE DALLA STESSA DATA, GLI INTERESSI PASSIVI NON SONO AMMESSI IN DEDUZIONE FINO A CONCORRENZA DELL'AMMONTARE COMPLESSIVO DEGLI INTERESSI E PROVENTI ESENTI. GLI INTERESSI PASSIVI CHE ECCEDONO TALE AMMONTARE SONO DEDUCIBILI A NORMA DEI COMMI PRIMO E SECONDO MA SENZA TENERE CONTO, AI FINI DEL RAPPORTO IVI PREVISTO, DELL'AMMONTARE DEGLI INTERESSI E PROVENTI ESENTI CORRISPONDENTE A QUELLO DEGLI INTERESSI PASSIVI NON AMMESSI IN DEDUZIONE.

4 .  GLI INTERESSI PASSIVI NON COMPUTATI NELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO A NORMA DEL PRESENTE ARTICOLO NON DANNO DIRITTO ALLA DEDUZIONE DAL REDDITO COMPLESSIVO PREVISTA ALLE LETTERE C) E D) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 10 .

ART. 64 ONERI FISCALI E CONTRIBUTIVI

1 .  LE IMPOSTE SUI REDDITI E QUELLE PER LE QUALI È PREVISTA LA RIVALSA, ANCHE FACOLTIVA, NON SONO AMMESSE IN DEDUZIONE. LE ALTRE IMPOSTE SONO DEDUCIBILI NELL'ESERCIZIO IN CUI AVVIENE IL PAGAMENTO.

2 .  PER L'IMPOSTA DECENNALE SULL'INCREMENTO DI VALORE DEGLI IMMOBILI LA DEDUZIONE È AMMESSA NELL'ESERCIZIO IN CUI AVVIENE IL PAGAMENTO O PER QUOTE COSTANTI NELL'ESERCIZIO STESSO E NEI SUCCESSIVI MA NON OLTRE IL QUARTO.

3 .  GLI ACCANTONAMENTI PER IMPOSTE NON ANCORA DEFINITIVAMENTE ACCERTATE SONO DEDUCIBILI NEI LIMITI DELL'AMMONTARE CORRISPONDENTE ALLE DICHIARAZIONI PRESENTATE, AGLI ACCERTAMENTI O PROVVEDIMENTI DEGLI UFFICI E ALLE DECISIONI DELLE COMMISSIONI TRIBUTARIE.

4 .  I CONTRIBUTI AD ASSOCIAZIONI SINDACALI E DI CATEGORIA SONO DEDUCIBILI NELL'ESERCIZIO IN CUI SONO CORRISPOSTI, SE E NELLA MISURA IN CUI SONO DOVUTI IN BASE A FORMALE DELIBERAZIONE DELL'ASSOCIAZIONE.

ART. 65 ONERI DI UTILITÀ SOCIALE

1 .  LE SPESE RELATIVE AD OPERE O SERVIZI UTILIZZABILI DALLA GENERALITÀ DEI DIPENDENTI O CATEGORIE DI DIPENDENTI VOLONTARIAMENTE SOSTENUTE PER SPECIFICHE FINALITÀ DI EDUCAZIONE, ISTRUZIONE, RICREAZIONE, ASSISTENZA SOCIALE E SANITARIA O CULTO, SONO DEDUCIBILI PER UN AMMONTARE COMPLESSIVO NON SUPERIORE AL 5 PER MILLE DELL'AMMONTARE DELLE SPESE PER PRESTAZIONI DI LAVORO DIPENDENTE RISULTANTE DALLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI.

2 .  SONO INOLTRE DEDUCIBILI:

a)  LE EROGAZIONI LIBERALI FATTE A FAVORE DI PERSONE GIURIDICHE CHE PERSEGUONO ESCLUSIVAMENTE FINALITÀ COMPRESE FRA QUELLE INDICATE NEL COMMA PRIMO O FINALITÀ DI RICERCA SCIENTIFICA, NONCHÉ I CONTRIBUTI DI CUI AL SECONDO COMMA DELL' ARTICOLO 8 DELLA LEGGE 8 MARZO 1985, N. 73 , PER UN AMMONTARE COMPLESSIVAMENTE NON SUPERIORE AL 2 PER CENTO DEL REDDITO D'IMPRESA DICHIARATO;

b)  LE EROGAZIONI LIBERALI FATTE A FAVORE DI PERSONE GIURIDICHE AVENTI SEDE NEL MEZZOGIORNO CHE PERSEGUONO ESCLUSIVAMENTE FINALITÀ DI RICERCA SCIENTIFICA, PER UN AMMONTARE COMPLESSIVAMENTE NON SUPERIORE AL 2 PER CENTO DEL REDDITO D'IMPRESA DICHIARATO;

c)  LE EROGAZIONI LIBERALI FATTE A FAVORE DI UNIVERSITÀ E DI ISTITUTI DI ISTRUZIONE UNIVERSITARIA, PER UN AMMONTARE COMPLESSIVAMENTE NON SUPERIORE AL 2 PER CENTO DEL REDDITO D'IMPRESA DICHIARATO.

3 .  LE SPESE E LE EROGAZIONI LIBERALI DI CUI ALLE LETTERE O) E P) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 10 SONO DEDUCIBILI NEI LIMITI E ALLE CONDIZIONI IVI INDICATI; LE EROGAZIONI LIBERALI DI CUI ALLA LETTERA R) DELLO STESSO ARTICOLO SONO DEDUCIBILI NEL LIMITE DEL 2 PER CENTO DEL REDDITO D'IMPRESA DICHIARATO, FERME RESTANDO LE ALTRE DISPOSIZIONI IVI STABILITE.

4 .  LE EROGAZIONI LIBERALI DIVERSE DA QUELLE CONSIDERATE NEI PRECEDENTI COMMI E NEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 62 NON SONO AMMESSE IN DEDUZIONE.

ART. 66 MINUSVALENZE PATRIMONIALI, SOPRAVVENIENZE PASSIVE E PERDITE

1 .  LE MINUSVALENZE DEI BENI RELATIVI ALL'IMPRESA, DIVERSI DA QUELLI INDICATI NEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 53 , DETERMINATE CON GLI STESSI CRITERI STABILITI PER LA DETERMINAZIONE DELLE PLUSVALENZE, SONO DEDUCIBILI SE SONO REALIZZATE AI SENSI DELLE LETTERE A) E B) DEL COMMA PRIMO E DEL COMMA QUINTO DELL' ARTICOLO 54 .

2 .  SI CONSIDERANO SOPRAVVENIENZE PASSIVE IL MANCATO CONSEGUIMENTO DI RICAVI O ALTRI PROVENTI CHE HANNO CONCORSO A FORMARE IL REDDITO IN PRECEDENTI ESERCIZI, IL SOSTENIMENTO DI SPESE, PERDITE OD ONERI A FRONTE DI RICAVI O ALTRI PROVENTI CHE HANNO CONCORSO A FORMARE IL REDDITO IN PRECEDENTI ESERCIZI E LA SOPRAVVENUTA INSUSSISTENZA DI ATTIVITÀ ISCRITTE IN BILANCIO IN PRECEDENTI ESERCIZI.

3 .  LE PERDITE DI BENI DI CUI AL COMMA PRIMO, COMMISURATE AL COSTO NON AMMORTIZZATO DI ESSI, E LE PERDITE SU CREDITI SONO DEDUCIBILI SE RISULTANO DA ELEMENTI CERTI E PRECISI E IN OGNI CASO, PER LE PERDITE SU CREDITI, SE IL DEBITORE È ASSOGGETTATO A PROCEDURE CONCORSUALI.

4 .  PER LE PERDITE DERIVANTI DALLA PARTECIPAZIONE IN SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DEL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 8 .

5 .  I VERSAMENTI E LE REMISSIONI DI DEBITO DI CUI AL COMMA QUARTO DELL' ARTICOLO 55 NON SONO AMMESSI IN DEDUZIONE. IL RELATIVO AMMONTARE SI AGGIUNGE AL COSTO DELLA PARTECIPAZIONE.

ART. 67 AMMORTAMENTO DEI BENI MATERIALI

1 .  LE QUOTE DI AMMORTAMENTO DEL COSTO DEI BENI MATERIALI STRUMENTALI PER L'ESERCIZIO DELL'IMPRESA SONO DEDUCIBILI A PARTIRE DALL'ESERCIZIO DI ENTRATA IN FUNZIONE DEL BENE.

2 .  LA DEDUZIONE È AMMESSA IN MISURA NON SUPERIORE A QUELLA RISULTANTE DALL'APPLICAZIONE AL COSTO DEI BENI DEI COEFFICIENTI STABILITI CON DECRETO DEL MINISTRO DELLE FINANZE PUBBLICATO NELLA GAZZETTA UFFICIALE, RIDOTTI ALLA METÀ PER IL PRIMO ESERCIZIO. I COEFFICIENTI SONO STABILITI PER CATEGORIE DI BENI OMOGENEI IN BASE AL NORMALE PERIODO DI DEPERIMENTO E CONSUMO NEI VARI SETTORI PRODUTTIVI.

3 .  LA MISURA MASSIMA INDICATA NEL COMMA SECONDO PUÒ ESSERE SUPERATA IN PROPORZIONE ALLA PIÙ INTENSA UTILIZZAZIONE DEI BENI RISPETTO A QUELLA NORMALE DEL SETTORE. LA MISURA STESSA PUÒ ESSERE ELEVATA FINO A DUE VOLTE E MEZZO NEL PRIMO ESERCIZIO E NEI DUE SUCCESSIVI, PER AMMORTAMENTO ANTICIPATO, A CONDIZIONE CHE L'ECCEDENZA, SE NEI RISPETTIVI BILANCI NON SIA STATA IMPUTATA ALL'AMMORTAMENTO DEI BENI, SIA STATA ACCANTONATA IN APPOSITO FONDO DEL PASSIVO CHE AGLI EFFETTI FISCALI COSTITUISCE PARTE INTEGRANTE DEL FONDO AMMORTAMENTI. LE QUOTE DI AMMORTAMENTO STANZIATE IN BILANCIO DOPO IL COMPLETAMENTO DELL'AMMORTAMENTO AGLI EFFETTI FISCALI NON SONO DEDUCIBILI E L'APPOSITO FONDO CONCORRE A FORMARE IL REDDITO PER L'AMMONTARE PRELEVATO DALL'IMPRENDITORE O DISTRIBUITO AI SOCI O IMPUTATO A CAPITALE IN ECCEDENZA ALLE QUOTE NON DEDOTTE.

4 .  SE IN UN ESERCIZIO L'AMMORTAMENTO È FATTO IN MISURA INFERIORE A QUELLA MASSIMA INDICATA NEL COMMA SECONDO LE QUOTE DI AMMORTAMENTO RELATIVE ALLA DIFFERENZA SONO DEDUCIBILI NEGLI ESERCIZI SUCCESSIVI, FERMI RESTANDO I LIMITI DI CUI AI PRECEDENTI COMMI. TUTTAVIA SE L'AMMORTAMENTO FATTO IN UN ESERCIZIO È INFERIORE ALLA METÀ DELLA MISURA MASSIMA IL MINORE AMMONTARE NON CONCORRE A FORMARE LA DIFFERENZA AMMORTIZZABILE, A MENO CHE NON DIPENDA DALLA EFFETTIVA MINORE UTILIZZAZIONE DEL BENE RISPETTO A QUELLA NORMALE DEL SETTORE.

5 .  IN CASO DI ELIMINAZIONE DI BENI NON ANCORA COMPLETAMENTE AMMORTIZZATI DAL COMPLESSO PRODUTTIVO, IL COSTO RESIDUO È AMMESSO IN DEDUZIONE.

6 .  PER I BENI IL CUI COSTO UNITARIO NON È SUPERIORE A 1 MILIONE DI LIRE È CONSENTITA LA DEDUZIONE INTEGRALE DELLE SPESE DI ACQUISIZIONE NELL'ESERCIZIO IN CUI SONO STATE SOSTENUTE.

7 .  LE SPESE DI MANUTENZIONE, RIPARAZIONE, AMMODERNAMENTO E TRASFORMAZIONE, CHE DAL BILANCIO NON RISULTINO IMPUTATE AD INCREMENTO DEL COSTO DEI BENI AI QUALI SI RIFERISCONO, SONO DEDUCIBILI NEL LIMITE DEL 5 PER CENTO DEL COSTO COMPLESSIVO DI TUTTI I BENI MATERIALI AMMORTIZZABILI QUALE RISULTA ALL'INIZIO DELL'ESERCIZIO DAL REGISTRO DEI BENI AMMORTIZZABILI; PER LE IMPRESE DI NUOVA COSTITUZIONE IL LIMITE PERCENTUALE SI CALCOLA, PER IL PRIMO ESERCIZIO, SUL COSTO COMPLESSIVO QUALE RISULTA ALLA FINE DELL'ESERCIZIO, SUL COSTO COMPLESSIVO QUALE RISULTA ALLA FINE DELL'ESERCIZIO; PER I BENI CEDUTI NEL CORSO DELL'ESERCIZIO LA DEDUZIONE SPETTA IN PROPORZIONE ALLA DURATA DEL POSSESSO ED È COMMISURATA, PER IL CESSIONARIO, AL COSTO DI ACQUISIZIONE. L'ECCEDENZA È DEDUCIBILE PER QUOTE COSTANTI NEI CINQUE ESERCIZI SUCCESSIVI. PER SPECIFICI SETTORI PRODUTTIVI POSSONO ESSERE STABILITI, CON DECRETO DEL MINISTRO DELLE FINANZE, DIVERSI CRITERI E MODALITÀ DI DEDUZIONE. RESTA FERMA LA DEDUCIBILITÀ NELLO ESERCIZIO DI COMPETENZA DEI COMPENSI PERIODICI DOVUTI CONTRATTUALMENTE A TERZI PER LA MANUTENZIONE DI DETERMINATI BENI, DEL CUI COSTO NON SI TIENE CONTO NELLA DETERMINAZIONE DEL LIMITE PERCENTUALE SOPRA INDICATO.

8 .  PER I BENI CONCESSI IN LOCAZIONE FINANZIARIA SONO DEDUCIBILI QUOTE COSTANTI DI AMMORTAMENTO DETERMINATE IN FUNZIONE DELLA DURATA DEL CONTRATTO E COMMISURATE AL COSTO DEL BENE DIMINUITO DEL PREZZO CONVENUTO PER IL TRASFERIMENTO DELLA PROPRIETÀ AL TERMINE DEL CONTRATTO E NON È AMMESSO L'AMMORTAMENTO ANTICIPATO; SE IL CONTRATTO HA PER OGGETTO BENI DIVERSI DAGLI IMMOBILI LA DEDUZIONE DEI CANONI DA PARTE DELL'IMPRESA UTILIZZATRICE È AMMESSA A CONDIZIONE CHE LA DURATA DEL CONTRATTO NON SIA INFERIORE ALLA METÀ DEL PERIODO DI AMMORTAMENTO CORRISPONDENTE AL COEFFICIENTE STABILITO, A NORMA DEL COMMA SECONDO, IN RELAZIONE ALL'ATTIVITÀ ESERCITATA DALL'IMPRESA STESSA.

9 .  PER LE AZIENDE DATE IN AFFITTO O IN USUFRUTTO LE QUOTE DI AMMORTAMENTO SONO DEDUCIBILI NELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO DELL'AFFITTUARIO O DELL'USUFRUTTUARIO.

10 .  LE SPESE RELATIVE ALL'ACQUISTO DI BENI MOBILI ADIBITI PROMISCUAMENTE ALL'ESERCIZIO DELL'IMPRESA E ALL'USO PERSONALE O FAMILIARE DELL'IMPRENDITORE SONO AMMORTIZZABILI, O DEDUCIBILI NELL'IPOTESI DI CUI AL COMMA SESTO, NELLA MISURA DEL 50 PER CENTO; NELLA STESSA MISURA SONO DEDUCIBILI I CANONI DI LOCAZIONE ANCHE FINANZIARIA E DI NOLEGGIO E LE SPESE RELATIVI ALL'IMPIEGO DI TALI BENI. PER GLI IMMOBILI UTILIZZATI PROMISCUAMENTE È DEDUCIBILE UNA SOMMA PARI AL 50 PER CENTO DELLA RENDITA CATASTALE O DEL CANONE DI LOCAZIONE, ANCHE FINANZIARIA, A CONDIZIONE CHE IL CONTRIBUENTE NON DISPONGA DI ALTRO IMMOBILE ADIBITO ESCLUSIVAMENTE ALL'ESERCIZIO DELL'IMPRESA.

ART. 68 AMMORTAMENTO DEI BENI IMMATERIALI

1 .  LE QUOTE DI AMMORTAMENTO DEL COSTO DEI DIRITTI DI UTILIZZAZIONE DI OPERE DELL'INGEGNO, DEI BREVETTI INDUSTRIALI, DEI MARCHI D'IMPRESA E DEI PROCESSI, FORMULE E INFORMAZIONI RELATIVI AD ESPERIENZE ACQUISITE IN CAMPO INDUSTRIALE, COMMERCIALE O SCIENTIFICO SONO DEDUCIBILI IN MISURA NON SUPERIORE A UN TERZO DEL COSTO.

2 .  LE QUOTE DI AMMORTAMENTO DEL COSTO DEI DIRITTI DI CONCESSIONE E DEGLI ALTRI DIRITTI ISCRITTI NELL'ATTIVO DEL BILANCIO SONO DEDUCIBILI IN MISURA CORRISPONDENTE ALLA DURATA DI UTILIZZAZIONE PREVISTA DAL CONTRATTO O DALLA LEGGE.

3 .  LE QUOTE DI AMMORTAMENTO DEL VALORE DI AVVIAMENTO ISCRITTO NELL'ATTIVO DEL BILANCIO SONO DEDUCIBILI IN MISURA NON SUPERIORE A UN QUINTO DEL VALORE STESSO.

4 .  SI APPLICA LA DISPOSIZIONE DEL COMMA NONO DELL' ARTICOLO 67 .

ART. 69 AMMORTAMENTO FINANZIARIO DEI BENI GRATUITAMENTE DEVOLVIBILI

1 .  PER I BENI GRATUITAMENTE DEVOLVIBILI ALLA SCADENZA DI UNA CONCESSIONE SONO DEDUCIBILI FINO ALL'ESERCIZIO ANTERIORE A QUELLO IN CUI AVVIENE LA DEVOLUZIONE, IN AGGIUNTA ALLE QUOTE DI AMMORTAMENTO DI CUI AGLI ARTICOLI 67 E 68, QUOTE COSTANTI DI AMMORTAMENTO FINANZIARIO.

2 .  LA QUOTA DI AMMORTAMENTO FINANZIARIO DEDUCIBILE È DETERMINATA DIVIDENDO IL COSTO DEI BENI, DIMINUITO DEGLI EVENTUALI CONTRIBUTI DEL CONCEDENTE, PER IL NUMERO DEGLI ANNI DI DURATA DELLA CONCESSIONE. IN CASO DI MODIFICA DELLA DURATA DELLA CONCESSIONE LA QUOTA DEDUCIBILE È PROPORZIONALMENTE RIDOTTA O AUMENTATA A PARTIRE DALL'ESERCIZIO IN CUI LA MODIFICA È STATA CONVENUTA.

3 .  IN CASO DI INCREMENTO O DI DECREMENTO DEL COSTO DEI BENI, PER EFFETTO DI SOSTITUZIONE A COSTI SUPERIORI O INFERIORI, DI AMPLIAMENTI, AMMODERNAMENTI O TRASFORMAZIONI, DI PERDITE E DI OGNI ALTRA CAUSA, LA QUOTA DI AMMORTAMENTO FINANZIARIO DEDUCIBILE È RISPETTIVAMENTE AUMENTATA O DIMINUITA, A PARTIRE DALL'ESERCIZIO IN CUI SI È VERIFICATO L'INCREMENTO O IL DECREMENTO, IN MISURA PARI AL RELATIVO AMMONTARE DIVISO PER IL NUMERO DEI RESIDUI ANNI DI DURATA DELLA CONCESSIONE.

4 .  L'EVENTUALE DIFFERENZA TRA L'AMMONTARE COMPLESSIVO DELLE QUOTE DI AMMORTAMENTO FINANZIARIO DEDOTTE DURANTE LA CONCESSIONE E IL COSTO NON AMMORTIZZATO AI SENSI DEGLI ARTICOLI 67 E 68 CONCORRE A FORMARE IL REDDITO, O È DEDUCIBILE SE NEGATIVA, NELL'ESERCIZIO IN CUI AVVIENE LA DEVOLUZIONE.

5 .  PER LE CONCESSIONI RELATIVE ALLA COSTRUZIONE E ALL'ESERCIZIO DI OPERE PUBBLICHE SONO AMMESSE IN DEDUZIONE QUOTE DI AMMORTAMENTO FINANZIARIO DIFFERENZIATE DA CALCOLARE SULL'INVESTIMENTO COMPLESSIVO REALIZZATO. LE QUOTE DI AMMORTAMENTO SONO DETERMINATE NEI SINGOLI CASI CON DECRETO DEL MINISTRO DELLE FINANZE IN RAPPORTO PROPORZIONALE ALLE QUOTE PREVISTE NEL PIANO ECONOMICO-FINANZIARIO DELLA CONCESSIONE, INCLUDENDO NEL COSTO AMMORTIZZABILE GLI INTERESSI PASSIVI ANCHE IN DEROGA ALLE DISPOSIZIONI DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 76 .

ART. 70 ACCANTONAMENTI DI QUIESCENZA E PREVIDENZA

1 .  GLI ACCANTONAMENTI AI FONDI PER LE INDENNITÀ DI FINE RAPPORTO E AI FONDI DI PREVIDENZA DEL PERSONALE DIPENDENTE SONO DEDUCIBILI NEI LIMITI DELLE QUOTE MATURATE NELL'ESERCIZIO IN CONFORMITÀ ALLE DISPOSIZIONI LEGISLATIVE E CONTRATTUALI CHE REGOLANO IL RAPPORTO DI LAVORO DEI SINGOLI DIPENDENTI.

2 .  I MAGGIORI ACCANTONAMENTI NECESSARI PER ADEGUARE I FONDI A SOPRAVVENUTE MODIFICAZIONI NORMATIVE E RETRIBUTIVE SONO DEDUCIBILI NELL'ESERCIZIO DAL QUALE HANNO EFFETTO LE MODIFICAZIONI O PER QUOTE COSTANTI NELL'ESERCIZIO STESSO E NEI DUE SUCCESSIVI.

3 .  LE DISPOSIZIONI DEI COMMI PRIMO E SECONDO VALGONO ANCHE PER GLI ACCANTONAMENTI RELATIVI ALLE INDENNITÀ DI FINE RAPPORTO DI CUI ALLE LETTERE C), D) E F) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 16 .

ART. 71 ACCANTONAMENTI PER RISCHI SU CREDITI

1 .  GLI ACCANTONAMENTI AL FONDO DI COPERTURA DEI RISCHI SU CREDITI SONO DEDUCIBILI, IN CIASCUN ESERCIZIO, NEL LIMITE DELLO 0,50 PER CENTO DELL'AMMONTARE COMPLESSIVO DEI CREDITI RISULTANTI IN BILANCIO CHE DERIVANO DALLE CESSIONI DI BENI E DALLE PRESTAZIONI DI SERVIZI INDICATE NEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 53 OVVERO, PER LE AZIENDE E GLI ISTITUTI DI CREDITO, DALLE OPERAZIONI DI EROGAZIONE DEL CREDITO ALLA CLIENTELA. LA DEDUZIONE NON È PIÙ AMMESSA QUANDO IL FONDO HA RAGGIUNTO IL 5 PER CENTO DEI CREDITI SOPRA INDICATI ESISTENTI ALLA FINE DELL'ESERCIZIO.

2 .  LE PERDITE SUI CREDITI DI CUI AL COMMA PRIMO VERIFICATESI NELL'ESERCIZIO SONO DEDUCIBILI, AI SENSI DELL' ARTICOLO 66 , LIMITATAMENTE ALLA PARTE DEL LORO AMMONTARE CHE NON TROVA COPERTURA NEL FONDO. SE IN UN ESERCIZIO IL FONDO RISULTA SUPERIORE AL 5 PER CENTO DELL'AMMONTARE DEI CREDITI L'ECCEDENZA CONCORRE A FORMARE IL REDDITO DELL'ESERCIZIO STESSO.

3 .  GLI ACCANTONAMENTI PER RISCHI SU CREDITI PER INTERESSI DI MORA SONO DEDUCIBILI IN CIASCUN ESERCIZIO, SE ISCRITTI IN APPOSITO FONDO DEL PASSIVO DISTINTO DA QUELLO DI CUI AL COMMA PRIMO, FINO A CONCORRENZA DELL'AMMONTARE DEI CREDITI STESSI IMPUTATO AL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE. SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DEL COMMA SECONDO, CALCOLANDO L'ECCEDENZA CON RIFERIMENTO ALL'INTERO AMMONTARE DEI CREDITI PER INTERESSI DI MORA RISULTANTE IN BILANCIO.

ART. 72 ACCANTONAMENTI PER RISCHI DI CAMBIO

1 .  GLI ACCANTONAMENTI AL FONDO DI COPERTURA DEI RISCHI DI CAMBIO SONO DEDUCIBILI NEL LIMITE DELLA DIFFERENZA NEGATIVA TRA IL SALDO DEI CREDITI E DEI DEBITI IN VALUTA ESTERA RISULTANTI IN BILANCIO, ANCHE SOTTO FORMA DI OBBLIGAZIONI E TITOLI SIMILARI, VALUTATI SECONDO IL CAMBIO DELL'ULTIMO MESE DELL'ESERCIZIO, E IL SALDO DEGLI STESSI VALUTATI SECONDO IL CAMBIO DEL GIORNO IN CUI SONO SORTI O DEL GIORNO ANTECEDENTE PIÙ PROSSIMO E, IN MANCANZA, SECONDO IL CAMBIO DEL MESE IN CUI SONO SORTI. LA DIFFERENZA SI CONSIDERA NEGATIVA IN CASO DI DIMINUZIONE DEL SALDO ATTIVO O DI AUMENTO DEL SALDO PASSIVO. NON SI TIENE CONTO DEI CREDITI E DEI DEBITI PER I QUALI IL RISCHIO DI CAMBIO È COPERTO DA CONTRATTI A TERMINE O DA CONTRATTI DI ASSICURAZIONE.

2 .  SE IN UN ESERCIZIO LA DIFFERENZA NEGATIVA DI CUI AL COMMA PRIMO È SUPERIORE ALL'AMMONTARE DEL FONDO RISULTANTE ALLA CHIUSURA DELL'ESERCIZIO PRECEDENTE, LA DEDUZIONE NON È AMMESSA E L'EVENTUALE ECCEDENZA DEL FONDO CONCORRE A FORMARE IL REDDITO DELL'ESERCIZIO.

3 .  LE PERDITE DI CAMBIO DERIVANTI DALLE RISCOSSIONI E DAI PAGAMENTI EFFETTUATI NELL'ESERCIZIO SONO DEDUCIBILI LIMITATAMENTE ALLA PARTE DEL LORO AMMONTARE CHE NON TROVA COPERTURA NEL FONDO.

4 .  LE DISPOSIZIONI DEI COMMI DA PRIMO AL TERZO SI APPLICANO INDIPENDENTEMENTE DALLE RIVALUTAZIONI E SVALUTAZIONI DEI CREDITI E DEI DEBITI ESEGUITE IN BILANCIO A FRONTE DELLE VARIAZIONI DI CAMBIO, PER LE QUALI RESTA FERMA LA DISCIPLINA DI CUI AGLI ARTICOLI 54 E 66.

5 .  AI FINI DELLA DETERMINAZIONE DELLA DIFFERENZA DI CUI AI COMMI PRIMO E SECONDO I CREDITI E I DEBITI GIÀ RISULTANTI NEL BILANCIO DELL'ULTIMO ESERCIZIO CHIUSO ANTERIORMENTE ALL'ENTRATA IN VIGORE DEL PRESENTE TESTO UNICO SONO VALUTATI SECONDO IL CAMBIO DELL'ULTIMO MESE DELL'ESERCIZIO STESSO ANZICHÈ SECONDO IL CAMBIO DEL GIORNO O DEL MESE IN CUI SONO SORTI.

ART. 73 ALTRI ACCANTONAMENTI

1 .  GLI ACCANTONAMENTI AD APPOSITO FONDO DEL PASSIVO A FRONTE DELLE SPESE PER LAVORI CICLICI DI MANUTENZIONE E REVISIONE DELLE NAVI E DEGLI AEROMOBILI SONO DEDUCIBILI NEI LIMITI DEL 5 PER CENTO DEL COSTO DI CIASCUNA NAVE O AEROMOBILE QUALE RISULTA ALL'INIZIO DELL'ESERCIZIO DAL REGISTRO DEI BENI AMMORTIZZABILI. LA DIFFERENZA TRA L'AMMONTARE COMPLESSIVAMENTE DEDOTTO E LA SPESA COMPLESSIVAMENTE SOSTENUTA CONCORRE A FORMARE IL REDDITO, O È DEDUCIBILE SE NEGATIVA, NELL'ESERCIZIO IN CUI HA TERMINE IL CICLO.

2 .  PER LE IMPRESE CONCESSIONARIE DELLA COSTRUZIONE E DELL'ESERCIZIO DI OPERE PUBBLICHE SONO DEDUCIBILI, IN LUOGO DELLE QUOTE DI AMMORTAMENTO DI CUI ALL' ARTICOLO 67 E DELLE SPESE DI CUI AL COMMA SETTIMO DELLO STESSO ARTICOLO, GLI ACCANTONAMENTI ISCRITTI IN APPOSITO FONDO DEL PASSIVO A FRONTE DELLE SPESE DI RIPRISTINO O DI SOSTITUZIONE DEI BENI GRATUITAMENTE DEVOLVIBILI ALLO SCADERE DELLA CONCESSIONE E DELLE ALTRE SPESE DI CUI AL PREDETTO COMMA SETTIMO. LA DEDUZIONE È AMMESSA, PER CIASCUN BENE, NEL LIMITE MASSIMO DEL 10 PER CENTO DEL COSTO E NON È PIÙ AMMESSA QUANDO IL FONDO HA RAGGIUNTO IL DOPPIO DEL COMPLESSIVO AMMONTARE DELLE SPESE RELATIVE AL BENE MEDESIMO SOSTENUTE NEGLI ULTIMI DUE ESERCIZI. SE LE SPESE SOSTENUTE IN UN ESERCIZIO SONO SUPERIORI ALL'AMMONTARE DEL FONDO L'ECCEDENZA È DEDUCIBILE NELL'ESERCIZIO STESSO E NEI SUCCESSIVI MA NON OLTRE IL QUINTO. L'AMMONTARE DEL FONDO NON UTILIZZATO CONCORRE A FORMARE IL REDDITO DELL'ESERCIZIO IN CUI AVVIENE LA DEVOLUZIONE. LE IMPRESE CHE INTENDONO AVVALERSI DELLE DISPOSIZIONI DEL PRESENTE COMMA DEBBONO DARNE COMUNICAZIONE SCRITTA ALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE NEL TERMINE STABILITO PER LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI RELATIVA AL PRIMO ESERCIZIO DI DURATA DELLA CONCESSIONE.

3 .  GLI ACCANTONAMENTI A FRONTE DEGLI ONERI DERIVANTI DA OPERAZIONI E CONCORSI A PREMIO SONO DEDUCIBILI IN MISURA NON SUPERIORE AL 70 PER CENTO DELL'AMMONTARE DEGLI IMPEGNI ASSUNTI NELL'ESERCIZIO A CONDIZIONE CHE SIANO ISCRITTI IN APPOSITI FONDI DEL PASSIVO DISTINTI PER ESERCIZIO DI FORMAZIONE. L'UTILIZZO A COPERTURA DEGLI ONERI RELATIVI AI SINGOLI ESERCIZI DEVE ESSERE EFFETTUATO A CARICO DEI CORRISPONDENTI FONDI SULLA BASE DEL VALORE UNITARIO DI FORMAZIONE DEGLI STESSI E LE EVENTUALI DIFFERENZE RISPETTO A TALE VALORE COSTITUISCONO SOPRAVVENIENZE ATTIVE O PASSIVE.
L'AMMONTARE DEI FONDI NON UTILIZZATO AL TERMINE DEL QUARTO ESERCIZIO SUCCESSIVO A QUELLO DI FORMAZIONE CONCORRE A FORMARE IL REDDITO DELL'ESERCIZIO STESSO.

4 .  NON SONO AMMESSE DEDUZIONI PER ACCANTONAMENTI DIVERSI DA QUELLI ESPRESSAMENTE CONSIDERATI DALLE DISPOSIZIONI DEL PRESENTE CAPO.

5 .  PER LE CONCESSIONI DI OPERE PUBBLICHE IN CORSO ALLA DATA DI ENTRATA IN VIGORE DEL PRESENTE TESTO UNICO LE IMPRESE CONCESSIONARIE POSSONO AVVALERSI DELLE DISPOSIZIONI DEL COMMA SECONDO DANDONE COMUNICAZIONE SCRITTA ALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE NEL TERMINE STABILITO PER LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI RELATIVA AL PRIMO ESERCIZIO INIZIATO A PARTIRE DALLA DATA STESSA E IMPUTANDO AL FONDO L'AMMONTARE DELLE QUOTE DI AMMORTAMENTO GIÀ DEDOTTE A NORMA DELL'ARTICOLO 67.

ART. 74 SPESE RELATIVE A PIÙ ESERCIZI

1 .  LE SPESE RELATIVE A STUDI E RICERCHE SONO DEDUCIBILI NELL'ESERCIZIO IN CUI SONO STATE SOSTENUTE OVVERO IN QUOTE COSTANTI NELL'ESERCIZIO STESSO E NEI SUCCESSIVI MA NON OLTRE IL QUARTO. LE QUOTE DI AMMORTAMENTO DEI BENI ACQUISITI IN ESITO AGLI STUDI E ALLE RICERCHE SONO CALCOLATE SUL COSTO DEGLI STESSI DIMINUITO DELL'IMPORTO GIÀ DEDOTTO. PER I CONTRIBUTI CORRISPOSTI A NORMA DI LEGGE DALLO STATO O DA ALTRI ENTI PUBBLICI A FRONTE DI TALI COSTI SI APPLICA IL COMMA TERZO DELL' ARTICOLO 55 .

2 .  LE SPESE DI PUBBLICITÀ E DI PROPAGANDA SONO DEDUCIBILI NELL'ESERCIZIO IN CUI SONO STATE SOSTENUTE O IN QUOTE COSTANTI NELL'ESERCIZIO STESSO E NEI DUE SUCCESSIVI.

3 .  LE ALTRE SPESE RELATIVE A PIÙ ESERCIZI CHE NON TROVANO CONTROPARTITA NELL'ATTIVO DEL BILANCIO, DIVERSE DA QUELLE CONSIDERATE NEI PRECEDENTI ARTICOLI, SONO DEDUCIBILI NEL LIMITE DELLA QUOTA IMPUTABILE A CIASCUN ESERCIZIO, SALVO QUANTO STABILITO NEL PRIMO COMMA DELL' ARTICOLO 2426 DEL CODICE CIVILE .

4 .  LE SPESE DI CUI AL PRESENTE ARTICOLO SOSTENUTE DALLE IMPRESE DI NUOVA COSTITUZIONE, COMPRESE LE SPESE DI IMPIANTO, SONO DEDUCIBILI SECONDO LE DISPOSIZIONI DEI COMMI PRIMO, SECONDO E TERZO A PARTIRE DALL'ESERCIZIO IN CUI SONO CONSEGUITI I PRIMI RICAVI.

ART. 75 NORME GENERALI SUI COMPONENTI DEL REDDITO D'IMPRESA

1 .  I RICAVI, LE SPESE E GLI ALTRI COMPONENTI POSITIVI E NEGATIVI, PER I QUALI LE PRECEDENTI NORME DEL PRESENTE CAPO NON DISPONGONO DIVERSAMENTE, CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO NELL'ESERCIZIO DI COMPETENZA; TUTTAVIA I RICAVI, LE SPESE E GLI ALTRI COMPONENTI DI CUI NELL'ESERCIZIO DI COMPETENZA NON SIA ANCORA CERTA L'ESISTENZA O DETERMINABILE IN MODO OBIETTIVO L'AMMONTARE SONO DEDUCIBILI NELL'ESERCIZIO IN CUI SI VERIFICANO TALI CONDIZIONI.

2 .  AI FINI DELLA DETERMINAZIONE DELL'ESERCIZIO DI COMPETENZA:

a)  I CORRISPETTIVI DELLE CESSIONI SI CONSIDERANO CONSEGUITI, E LE SPESE DI ACQUISIZIONE DEI BENI SI CONSIDERANO SOSTENUTE, ALLA DATA DELLA CONSEGNA O SPEDIZIONE PER I BENI IMMOBILI E PER LE AZIENDE, OVVERO, SE DIVERSA, ALLA DATA IN CUI SI VERIFICA L'EFFETTO TRASLATIVO O COSTITUTIVO DELLA PROPRIETÀ O DI ALTRO DIRITTO REALE. NON SI TIENE CONTO DELLE CLAUSOLE DI RISERVA DELLA PROPRIETÀ. LA LOCAZIONE CON CLAUSOLA DI TRASFERIMENTO DELLA PROPRIETÀ VINCOLANTE PER AMBEDUE LE PARTI È ASSIMILATA ALLA VENDITA CON RISERVA DI PROPRIETÀ;

b)  I CORRISPETTIVI DELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI SI CONSIDERANO CONSEGUITI, E LE SPESE DI ACQUISIZIONE DEI SERVIZI SI CONSIDERANO SOSTENUTE, ALLA DATA IN CUI LE PRESTAZIONI SONO ULTIMATE, OVVERO, PER QUELLE DIPENDENTI DA CONTRATTI DI LOCAZIONE, MUTUO, ASSICURAZIONE E ALTRI CONTRATTI DA CUI DERIVANO CORRISPETTIVI PERIODICI, ALLA DATA DI MATURAZIONE DEI CORRISPETTIVI.

3 .  I RICAVI, GLI ALTRI PROVENTI DI OGNI GENERE E LE RIMANENZE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO ANCHE SE NON RISULTANO IMPUTATI AL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE.

4 .  LE SPESE E GLI ALTRI COMPONENTI NEGATIVI NON SONO AMMESSI IN DEDUZIONE SE E NELLA MISURA IN CUI NON RISULTANO IMPUTATI AL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE.

4 .  LE SPESE E GLI ALTRI COMPONENTI NEGATIVI NON SONO AMMESSI IN DEDUZIONE SE E NELLA MISURA IN CUI NON RISULTANO IMPUTATI AL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE RELATIVO ALL'ESERCIZIO DI COMPETENZA. SONO TUTTAVIA DEDUCIBILI QUELLI CHE PUR NON ESSENDO IMPUTABILI AL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE SONO DEDUCIBILI PER DISPOSIZIONE DI LEGGE E QUELLI IMPUTATI AL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE DI UN ESERCIZIO PRECEDENTE, SE LA DEDUZIONE È STATA RINVIATA IN CONFORMITÀ ALLE PRECEDENTI NORME DEL PRESENTE CAPO CHE DISPONGONO O CONSENTONO IL RINVIO. LE SPESE E GLI ONERI SPECIFICAMENTE AFFERENTI I RICAVI E ALTRI PROVENTI, CHE PUR NON RISULTANDO IMPUTATI AL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO, SONO AMMESSI IN DEDUZIONE SE E NELLA MISURA IN CUI RISULTANO DA ELEMENTI CERTI E PRECISI.

5 .  LE SPESE E GLI ALTRI COMPONENTI NEGATIVI DIVERSI DAGLI INTERESSI PASSIVI, TRANNE GLI ONERI FISCALI, CONTRIBUTIVI E DI UTILITÀ SOCIALE, SONO DEDUCIBILI SE E NELLA MISURA IN CUI SI RIFERISCONO AD ATTIVITÀ O BENI DA CUI DERIVANO RICAVI O ALTRI PROVENTI CHE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO; SE SI RIFERISCONO INDISTINTAMENTE AD ATTIVITÀ O BENI PRODUTTIVI DI PROVENTI NON COMPUTABILI NELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO SONO DEDUCIBILI PER LA PARTE CORRISPONDENTE AL RAPPORTO DI CUI AI COMMI PRIMO, SECONDO E TERZO DELL' ARTICOLO 63 .

6 .  LE SPESE E GLI ALTRI COMPONENTI NEGATIVI, DI CUI È PRESCRITTA LA REGISTRAZIONE IN APPOSITE SCRITTURE CONTABILI AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI, NON SONO AMMESSI IN DEDUZIONE SE LA REGISTRAZIONE È STATA OMESSA O È STATA ESEGUITA IRREGOLARMENTE, SALVO CHE SI TRATTI DI IRREGOLARITÀ MERAMENTE FORMALI.

ART. 76 NORME GENERALI SULLE VALUTAZIONI

1 .  AGLI EFFETTI DELLE NORME DEL PRESENTE CAPO CHE FANNO RIFERIMENTO AL COSTO DEI BENI SENZA DISPORRE DIVERSAMENTE:

a)  IL COSTO È ASSUNTO AL LORDO DELLE QUOTE DI AMMORTAMENTO GIÀ DEDOTTE E DEGLI EVENTUALI CONTRIBUTI;

b)  SI COMPRENDONO NEL COSTO ANCHE GLI ONERI ACCESSORI DI DIRETTA IMPUTAZIONE, ESCLUSI GLI INTERESSI PASSIVI E LE SPESE GENERALI. TUTTAVIA PER I BENI MATERIALI STRUMENTALI PER L'ESERCIZIO DELLA IMPRESA SI COMPRENDONO NEL COSTO, FINO ALL'ESERCIZIO DELLA LORO ENTRATA IN FUNZIONE, GLI INTERESSI PASSIVI SUI PRESTITI CONTRATTI PER LA LORO ACQUISIZIONE O COSTRUZIONE CHE DAL BILANCIO RISULTANO IMPUTATI AD AUMENTO DEL COSTO; PER GLI IMMOBILI ALLA CUI PRODUZIONE È DIRETTA L'ATTIVITÀ DELL'IMPRESA SI COMPRENDONO NEL COSTO GLI INTERESSI PASSIVI SUI PRESTITI CONTRATTI PER LA LORO COSTRUZIONE;

c)  IL COSTO DEI BENI RIVALUTATI S'INTENDE COMPRENSIVO DELLE PLUSVALENZE ISCRITTE IN BILANCIO CHE HANNO CONCORSO A FORMARE IL REDDITO O CHE PER DISPOSIZIONE DI LEGGE NON CONCORRONO A FORMARLO NEMMENO IN CASO DI SUCCESSIVO REALIZZO.

2 .  PER LA DETERMINAZIONE DEL VALORE NORMALE DEI BENI E DEI SERVIZI E, CON RIFERIMENTO ALLA DATA IN CUI SI CONSIDERANO CONSEGUITI O SOSTENUTI, PER LA VALUTAZIONE DEI CORRISPETTIVI, PROVENTI, SPESE E ONERI IN NATURA O IN VALUTA ESTERA, SI APPLICANO, QUANDO NON È DIVERSAMENTE DISPOSTO, LE DISPOSIZIONI DELL' ARTICOLO 9 ; TUTTAVIA I CORRISPETTIVI, I PROVENTI, LE SPESE E GLI ONERI IN VALUTA ESTERA, PERCEPITI O EFFETTIVAMENTE SOSTENUTI IN DATA PRECEDENTE, SI VALUTANO CON RIFERIMENTO A TALE DATA. LA CONVERSIONE IN LIRE DEI SALDI DI CONTO DELLE STABILI ORGANIZZAZIONI ALL'ESTERO SI EFFETTUA SECONDO IL CAMBIO ALLA DATA DI CHIUSURA DELL'ESERCIZIO E LE DIFFERENZE RISPETTO AI SALDI DI CONTO DELL'ESERCIZIO PRECEDENTE NON CONCORRONO ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO. PER LE IMPRESE CHE IN CONFORMITÀ ALL'ORDINAMENTO VALUTARIO INTRATTENGONO CONTI AUTORIZZATI O CONTI SPECIALI IN VALUTE ESTERE LE POSTE ATTIVE E PASSIVE SI VALUTANO SECONDO IL CAMBIO ALLA DATA DI CHIUSURA DELL'ESERCIZIO ED È CONSENTITA LA CONTABILITÀ PLURIMONETARIA.

3 .  I PROVENTI DETERMINATI A NORMA DEGLI ARTICOLI 57 E 78 E I COMPONENTI NEGATIVI DI CUI AI COMMI PRIMO E SETTIMO DELL ARTICOLO 67 , AGLI ARTICOLI 69 E 71 E AI COMMI PRIMO E SECONDO DELL' ARTICOLO 73 SONO RAGGUAGLIATI ALLA DURATA DELL'ESERCIZIO SE QUESTA È INFERIORE O SUPERIORE A DODICI MESI.

4 .  IN CASO DI MUTAMENTO TOTALE O PARZIALE DEI CRITERI DI VALUTAZIONE ADOTTATI NEI PRECEDENTI ESERCIZI IL CONTRIBUENTE DEVE DARNE COMUNICAZIONE ALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI O IN APPOSITO ALLEGATO.

5 .  I COMPONENTI DEL REDDITO DERIVANTI DA OPERAZIONI CON SOCIETÀ NON RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO CHE CONTROLLANO DIRETTAMENTE O INDIRETTAMENTE L'IMPRESA O CHE SONO CONTROLLATE DALLA STESSA SOCIETÀ CHE CONTROLLA L'IMPRESA SONO VALUTATI IN BASE AL VALORE NORMALE DEI BENI CEDUTI, DEI SERVIZI PRESTATI E DEI BENI E SERVIZI RICEVUTI, DETERMINATO A NORMA DEL COMMA SECONDO, SE NE DERIVA AUMENTO DEL REDDITO. LA PRESENTE DISPOSIZIONE SI APPLICA ANCHE PER I BENI CEDUTI E I SERVIZI PRESTATI DA SOCIETÀ NON RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO PER CONTO DELLE QUALI L'IMPRESA ESPLICA ATTIVITÀ DI VENDITA E COLLOCAMENTO DI MATERIE PRIME O MERCI O DI FABBRICAZIONE O LAVORAZIONE DI PRODOTTI.

6 .  LA RETTIFICA DA PARTE DELL'UFFICIO DELLE IMPOSTE DELLE VALUTAZIONI FATTE DAL CONTRIBUENTE IN UN ESERCIZIO NON HA EFFETTO PER GLI ESERCIZI SUCCESSIVI; TUTTAVIA L'UFFICIO DELLE IMPOSTE DEVE TENERNE CONTO IN SEDE DI RETTIFICA DELLE VALUTAZIONI RELATIVE A TALI ESERCIZI.

7 .  AGLI EFFETTI DELLE NORME DEL PRESENTE TITOLO CHE VI FANNO RIFERIMENTO IL CAMBIO DELLE VALUTE ESTERE IN CIASCUN MESE È ACCERTATO, SU CONFORME PARERE DELL'UFFICIO ITALIANO DEI CAMBI, CON DECRETO DEL MINISTRO DELLE FINANZE PUBBLICATO NELLA GAZZETTA UFFICIALE ENTRO IL MESE SUCCESSIVO.

ART. 77 BENI RELATIVI ALL'IMPRESA

1 .  PER LE IMPRESE INDIVIDUALI, AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI, SI CONSIDERANO RELATIVI ALL'IMPRESA, OLTRE AI BENI INDICATI ALLE LETTERE A) E B) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 53 A QUELLI STRUMENTALI PER L'ESERCIZIO DELL'IMPRESA E AI CREDITI ACQUISITI NELL'ESERCIZIO STESSO, I BENI ISCRITTI IN PUBBLICI REGISTRI A NOME DELL'IMPRENDITORE E I TITOLI IN SERIE O DI MASSA A LUI APPARTENENTI, CHE NON SIANO INDICATI TRA LE ATTIVITÀ ESTRANEE ALL'IMPRESA NELL'INVENTARIO REDATTO E VIDIMATO A NORMA DELL' ARTICOLO 2217 DEL CODICE CIVILE .

2 .  PER LE SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE SI CONSIDERANO RELATIVI ALL'IMPRESA TUTTI I BENI AD ESSE APPARTENENTI, SALVO QUANTO STABILITO NEL COMMA TERZO PER LE SOCIETÀ DI FATTO.

3 .  PER LE SOCIETÀ DI FATTO SI CONSIDERANO RELATIVI ALL'IMPRESA I BENI INDICATI ALLE LETTERE A) E B) DEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 53, I CREDITI ACQUISITI NELL'ESERCIZIO DELL'IMPRESA E I BENI STRUMENTALI PER L'ESERCIZIO DELL'IMPRESA, COMPRESI QUELLI ISCRITTI IN PUBBLICI REGISTRI A NOME DEI SOCI UTILIZZATI ESCLUSIVAMENTE COME STRUMENTALI PER L'ESERCIZIO DELL'IMPRESA.

ART. 78 IMPRESE DI ALLEVAMENTO

1 .  NEI CONFRONTI DEI SOGGETTI CHE ESERCITANO ATTIVITÀ DI ALLEVAMENTO DI ANIMALI OLTRE IL LIMITE DI CUI ALLA LETTERA B) DEL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 29 IL REDDITO RELATIVO ALLA PARTE ECCEDENTE CONCORRE A FORMARE IL REDDITO D'IMPRESA NELL'AMMONTARE DETERMINATO ATTRIBUENDO A CIASCUN CAPO UN REDDITO PARI AL VALORE MEDIO DEL REDDITO AGRARIO RIFERIBILE A CIASCUN CAPO ALLEVATO ENTRO IL LIMITE MEDESIMO, MOLTIPLICATO PER UN COEFFICIENTE IDONEO A TENER CONTO DELLE DIVERSE INCIDENZE DEI COSTI. LE RELATIVE SPESE E GLI ALTRI COMPONENTI NEGATIVI NON SONO AMMESSI IN DEDUZIONE.

2 .  IL VALORE MEDIO E IL COEFFICIENTE DI CUI AL COMMA PRIMO SONO STABILITI OGNI DUE ANNI CON DECRETO DEL MINISTRO DELLE FINANZE, DI CONCERTO CON IL MINISTRO DELL'AGRICOLTURA E DELLE FORESTE.

3 .  IL COEFFICIENTE MOLTIPLICATORE NON SI APPLICA AGLI ALLEVATORI CHE SI AVVALGONO ESCLUSIVAMENTE DELL'OPERA DI PROPRI FAMILIARI QUANDO, PER LA NATURA DEL RAPPORTO, NON SI CONFIGURI L'IMPRESA FAMILIARE.

4 .  IL CONTRIBUENTE HA FACOLTÀ, IN SEDE DI DICHIARAZIONE DEI REDDITI, DI NON AVVALERSI DELLE DISPOSIZIONI DEL PRESENTE ARTICOLO.

ART. 79 IMPRESE MINORI

1 .  IL REDDITO D'IMPRESA DEI SOGGETTI CHE SECONDO LE NORME DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973, N. 600 , SONO AMMESSI AL REGIME DI CONTABILITÀ SEMPLIFICATA E NON HANNO OPTATO PER IL REGIME ORDINARIO È COSTITUITO DALLA DIFFERENZA TRA L'AMMONTARE DEI RICAVI DI CUI ALL' ARTICOLO 53 CONSEGUITI NEL PERIODO DI IMPOSTA, COMPRENSIVI DEGLI INTERESSI PER DILAZIONE DI PAGAMENTO E MORATORI, E L'AMMONTARE DELLE SPESE DOCUMENTATE SOSTENUTE NEL PERIODO STESSO. LA DIFFERENZA È AUMENTATA DELLE PLUSVALENZE, O DIMINUITA DELLE MINUSVALENZE, REALIZZATE AI SENSI DELL'ART. 54 O DELL'ARTICOLO 66.

2 .  LA DIFFERENZA, SALVO CHE SIANO TENUTE LE SCRITTURE AUSILIARIE DI MAGAZZINO, È CALCOLATA SENZA TENERE CONTO DELLE ESISTENZE INIZIALI E DELLE RIMANENZE FINALI E CON ESCLUSIONE DELLA PARTE DELLE SPESE PER ACQUISTO DI MERCI DESTINATE ALLA RIVENDITA CHE ECCEDE IL 75 PER CENTO DEI RICAVI E DELLA PARTE DELLE SPESE PER ACQUISTO DI MATERIE PRIME E SUSSIDIARIE, SEMILAVORATI E MERCI, DESTINATI AD ESSERE IMPIEGATI NELLA PRODUZIONE, CHE ECCEDE IL 50 PER CENTO DEI RICAVI. L'ECCEDENZA È DEDUCIBILE NEI CINQUE PERIODI DI IMPOSTA SUCCESSIVI IN QUOTE COSTANTI O NELLA MAGGIOR MISURA CONSENTITA DAI SUINDICATI LIMITI.

3 .  TRA LE SPESE DEDUCIBILI POSSONO ESSERE COMPRESE ANCHE QUELLE SOSTENUTE PER L'ACQUISTO DI BENI STRUMENTALI IL CUI COSTO UNITARIO NON SIA SUPERIORE A 1 MILIONE DI LIRE. LE QUOTE DI AMMORTAMENTO SONO AMMESSE IN DEDUZIONE, SECONDO LE DISPOSIZIONI DEGLI ARTICOLI 67 E 68, A CONDIZIONE CHE SIA TENUTO IL REGISTRO DEI BENI AMMORTIZZABILI. LE PERDITE DI BENI STRUMENTALI E LE PERDITE SU CREDITI SONO DEDUCIBILI A NORMA DELL'ARTICOLO 66. NON È AMMESSA ALCUNA DEDUZIONE A TITOLO DI ACCANTONAMENTO.

4 .  I PROVENTI DIVERSI DA QUELLI INDICATI NEL COMMA PRIMO NON CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO D'IMPRESA, MA CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO DEL CONTRIBUENTE SECONDO LE DISPOSIZIONI RELATIVE ALLA CATEGORIA DI APPARTENENZA, E NON SI CONSIDERANO CONSEGUITI NELL'ESERCIZIO DI IMPRESE COMMERCIALI AGLI EFFETTI DEGLI ARTICOLI 16, 45 E 81 E DELLA LETTERA B) DEL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 49 .

5 .  SI APPLICANO, OLTRE A QUELLE RICHIAMATE NEI PRECEDENTI COMMI, LE DISPOSIZIONI DI CUI AGLI ARTICOLI 57, 58, 63, 65 E 78, AI COMMI PRIMO E SECONDO DELL'ARTICOLO 62, AI COMMI PRIMO, SECONDO E QUARTO DELL' ARTICOLO 64 , AI COMMI QUINTO E SESTO DELL' ARTICOLO 75 , AI COMMI PRIMO, SECONDO, TERZO E SESTO DELL' ARTICOLO 76 E AL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 77 .

6 .  AI FINI DEL PRESENTE ARTICOLO I RICAVI E PROVENTI SI CONSIDERANO CONSEGUITI E LE SPESE SI CONSIDERANO SOSTENUTE NEL PERIODO DI IMPOSTA IN CUI LE RELATIVE OPERAZIONI SONO STATE O AVREBBERO DOVUTO ESSERE REGISTRATE O ANNOTATE AGLI EFFETTI DELL'IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO E A NORMA DEL TERZO COMMA DELL' ARTICOLO 18 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973, N. 600 , OVVERO, PER I SOGGETTI CHE EFFETTUANO SOLTANTO OPERAZIONI NON SOGGETTE A REGISTRAZIONE AGLI EFFETTI DELL'IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO, E IN OGNI CASO PER GLI INTERESSI, I COMPENSI DI LAVORO SUBORDINATO E GLI ONERI FISCALI, CONTRIBUTIVI E DI UTILITÀ SOCIALE, NEL PERIODO DI IMPOSTA IN CUI SE NE È VERIFICATA LA PERCEZIONE O L'EROGAZIONE.

7 .  PER GLI INTERMEDIARI E RAPPRESENTANTI DI COMMERCIO E PER GLI ESERCENTI LE ATTIVITÀ INDICATE AL PRIMO COMMA DELL' ARTICOLO 1 DEL DECRETO DEL MINISTRO DELLE FINANZE 13 OTTOBRE 1979 , PUBBLICATO NELLA GAZZETTA UFFICIALE N. 288 DEL 22 OTTOBRE 1979, IL REDDITO D'IMPRESA DETERMINATO A NORMA DEI PRECEDENTI COMMI È RIDOTTO, A TITOLO DI DEDUZIONE FORFETARIA DELLE SPESE NON DOCUMENTATE, DI UN IMPORTO PARI ALLE SEGUENTI PERCENTUALI DELL'AMMONTARE DEI RICAVI: 3 PER CENTO DEI RICAVI FINO A 12 MILIONI DI LIRE; 1 PER CENTO DEI RICAVI OLTRE 12 E FINO A 150 MILIONI DI LIRE; 0,50 PER CENTO DEI RICAVI OLTRE 150 E FINO A 180 MILIONI DI LIRE.

8 .  PER LE IMPRESE AUTORIZZATE ALL'AUTOTRASPORTO DI MERCI PER CONTO DI TERZI IL REDDITO DETERMINATO A NORMA DEI PRECEDENTI COMMI È RIDOTTO, A TITOLO DI DEDUZIONE FORFETARIA DI SPESE NON DOCUMENTATE, DI LIRE 15 MILA PER I TRASPORTI PERSONALMENTE EFFETTUATI DALL'IMPRENDITORE OLTRE IL COMUNE IN CUI HA SEDE L'IMPRESA MA NELL'AMBITO DELLA REGIONE O DELLE REGIONI CONFINANTI E DI LIRE 30 MILA PER QUELLI EFFETTUATI OLTRE TALE AMBITO. LA DEDUZIONE SPETTA UNA SOLA VOLTA PER OGNI GIORNO DI EFFETTUAZIONE DEL TRASPORTO, INDIPENDENTEMENTE DAL NUMERO DEI VIAGGI. ALLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI DEVE ESSERE ALLEGATO UN PROSPETTO, SOTTOSCRITTO DAL DICHIARANTE, RECANTE L'INDICAZIONE DEI VIAGGI EFFETTUATI E DELLA LORO DURATA E LOCALITÀ DI DESTINAZIONE NONCHÉ DEGLI ESTREMI DELLE RELATIVE BOLLE DI ACCOMPAGNAMENTO DELLE MERCI O, IN CASO DI ESONERO DALL'OBBLIGO DI EMISSIONE DI QUESTE, DELLE FATTURE O DELLE LETTERE DI VETTURA DI CUI ALL' ARTICOLO 56 DELLA LEGGE 6 GIUGNO 1974, N. 298 ; LE BOLLE DI ACCOMPAGNAMENTO, LE FATTURE E LE LETTERE DI VETTURA DEVONO ESSERE CONSERVATE FINO ALLA SCADENZA DEL TERMINE PER L'ACCERTAMENTO.

9 .  LE DISPOSIZIONI DEL PRESENTE ARTICOLO NON SI APPLICANO ALLE SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE.

ART. 80 PARTICOLARI CATEGORIE DI IMPRESE MINORI

1 .  PER LE IMPRESE ARTIGIANE ISCRITTE NEGLI ALBI PREVISTI DALLE LEGGI 25 LUGLIO 1956, N. 860 , E 8 AGOSTO 1985, N. 443 , E PER LE IMPRESE AUTORIZZATE ALL'ESERCIZIO DELLE ATTIVITÀ DI COMMERCIO AL MINUTO, DI PRESTAZIONI ALBERGHIERE E DI SOMMINISTRAZIONI DI ALIMENTI E BEVANDE NEI PUBBLICI ESERCIZI E NELLE MENSE AZIENDALI, NONCHÉ PER GLI INTERMEDIARI E RAPPRESENTANTI DI COMMERCIO, ESCLUSI I COMMISSIONARI, SE I RICAVI CONSEGUITI NEL PERIODO DI IMPOSTA, DETERMINATI A NORMA DEGLI ULTIMI DUE COMMI DELL' ARTICOLO 18 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973, N. 600 , NON ABBIANO SUPERATO 18 MILIONI DI LIRE, IL REDDITO IMPONIBILE È DETERMINATO APPLICANDO ALL'AMMONTARE DEI RICAVI I SEGUENTI COEFFICIENTI DI REDDITIVITÀ E AGGIUNGENDO LE PLUSVALENZE PATRIMONIALI EVENTUALMENTE REALIZZATE:

a)  IMPRESE ARTIGIANE ED IMPRESE ESERCENTI PRESTAZIONI ALBERGHIERE, SOMMINISTRAZIONE DI ALIMENTI E BEVANDE NEI PUBBLICI ESERCIZI E NELLE MENSE AZIENDALI: 30 PER CENTO PER I RICAVI FINO A 10 MILIONI DI LIRE, 35 PER CENTO PER I RICAVI SUPERIORI A 10 FINO A 14 MILIONI DI LIRE, 40 PER CENTO PER I RICAVI SUPERIORI A 14 MILIONI DI LIRE;

b)  COMMERCIANTI AL MINUTO, COMPRESI GLI AMBULANTI: 20 PER CENTO PER I RICAVI FINO A 10 MILIONI DI LIRE, 30 PER CENTO PER I RICAVI SUPERIORI A 10 FINO A 14 MILIONI DI LIRE, 35 PER CENTO PER I RICAVI SUPERIORI A 14 MILIONI DI LIRE;

c)  INTERMEDIARI E RAPPRESENTANTI DI COMMERCIO, RIVENDITORI DI GENERI DI MONOPOLIO E DI VALORI BOLLATI, POSTALI E SIMILI: 50 PER CENTO PER I RICAVI FINO A 10 MILIONI DI LIRE, 55 PER CENTO PER I RICAVI SUPERIORI A 10 FINO A 14 MILIONI DI LIRE, 60 PER CENTO PER I RICAVI SUPERIORI A 14 MILIONI DI LIRE.

2 .  IL CONTRIBUENTE HA FACOLTÀ, IN SEDE DI DICHIARAZIONE DEI REDDITI, DI NON AVVALERSI DELLE DISPOSIZIONI DEL PRESENTE ARTICOLO.

3 .  LE DISPOSIZIONI DEL PRESENTE ARTICOLO NON SI APPLICANO ALLE SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE.

CAPO VII REDDITI DIVERSI

ART. 81 REDDITI DIVERSI

1 .  SONO REDDITI DIVERSI, SE NON SONO CONSEGUITI NELL'ESERCIZIO DI ARTI E PROFESSIONI O DI IMPRESE COMMERCIALI O DA SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE, NÉ IN RELAZIONE ALLA QUALITÀ DI LAVORATORE DIPENDENTE:

a)  LE PLUSVALENZE REALIZZATE MEDIANTE LA LOTTIZZAZIONE DI TERRENI, O L'ESECUZIONE DI OPERE INTESE A RENDERLI EDIFICABILI, E LA SUCCESSIVA VENDITA, ANCHE PARZIALE, DEI TERRENI O DEGLI EDIFICI;

b)  LE PLUSVALENZE REALIZZATE MEDIANTE CESSIONE A TITOLO ONEROSO DI BENI IMMOBILI ACQUISTATI O COSTRUITI DA NON PIÙ DI CINQUE ANNI, ESCLUSI QUELLI ACQUISITI PER SUCCESSIONE O DONAZIONE E LE UNITÀ IMMOBILIARI URBANE CHE PER LA MAGGIOR PARTE DEL PERIODO INTERCORSO TRA L'ACQUISTO O LA COSTRUZIONE E LA CESSIONE SONO STATE ADIBITE AD ABITAZIONE PRINCIPALE DEL CEDENTE O DEI SUOI FAMILIARI;

c)  LE PLUSVALENZE REALIZZATE MEDIANTE CESSIONE A TITOLO ONEROSO DI PARTECIPAZIONI SOCIALI, ESCLUSE QUELLE ACQUISITE PER SUCCESSIONE O DONAZIONE, SUPERIORE AL 2, AL 10 O AL 25 PER CENTO DEL CAPITALE DELLA SOCIETÀ SECONDO CHE SI TRATTI DI AZIONI AMMESSE ALLA BORSA O AL MERCATO RISTRETTO, DI ALTRE AZIONI O DI PARTECIPAZIONI NON AZIONARIE, SE IL PERIODO DI TEMPO INTERCORSO TRA LA DATA DELLO ULTIMO ACQUISTO A TITOLO ONEROSO, O DELL'ULTIMA SOTTOSCRIZIONE PER AMMONTARE SUPERIORE A QUELLO SPETTANTE IN VIRTÙ DEL DIRITTO DI OPZIONE, E LA DATA DELLA CESSIONE O DELLA PRIMA CESSIONE NON È SUPERIORE A CINQUE ANNI. LA PERCENTUALE DI PARTECIPAZIONE È DETERMINATA TENENDO CONTO DI TUTTE LE CESSIONI EFFETTUATE NEL CORSO DI DODICI MESI ANCORCHÈ NEI CONFRONTI DI SOGGETTI DIVERSI; SI CONSIDERANO CEDUTE PER PRIME LE PARTECIPAZIONI ACQUISITE IN DATA PIÙ RECENTE;

d)  LE VINCITE DELLE LOTTERIE, DEI CONCORSI A PREMIO, DEI GIOCHI E DELLE SCOMMESSE ORGANIZZATI PER IL PUBBLICO E I PREMI DERIVANTI DA PROVE DI ABILITÀ O DALLA SORTE NONCHÉ QUELLI ATTRIBUITI IN RICONOSCIMENTO DI PARTICOLARI MERITI ARTISTICI, SCIENTIFICI O SOCIALI;

e)  I REDDITI DI NATURA FONDIARIA NON DETERMINABILI CATASTALMENTE, COMPRESI QUELLI DEI TERRENI DATI IN AFFITTO PER USI NON AGRICOLI;

f)  I REDDITI DI BENI IMMOBILI SITUATI ALL'ESTERO;

g)  I REDDITI DERIVANTI DALL'UTILIZZAZIONE ECONOMICA DI OPERE DELL'INGEGNO, DI BREVETTI INDUSTRIALI E DI PROCESSI, FORMULE E INFORMAZIONI RELATIVI AD ESPERIENZE ACQUISITE IN CAMPO INDUSTRIALE, COMMERCIALE O SCIENTIFICO, SALVO IL DISPOSTO DELLA LETTERA B) DEL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 49 ;

h)  I REDDITI DERIVANTI DALLA CONCESSIONE IN USUFRUTTO E DALLA SUBLOCAZIONE DI BENI IMMOBILI, DALL'AFFITTO, LOCAZIONE, NOLEGGIO O CONCESSIONE IN USO DI VEICOLI, MACCHINE E ALTRI BENI MOBILI, DALL'AFFITTO E LA CONCESSIONE IN USUFRUTTO DELL'UNICA AZIENDA DA PARTE DELL'IMPRENDITORE NON SI CONSIDERANO FATTI NELL'ESERCIZIO DELL'IMPRESA, MA IN CASO DI SUCCESSIVA VENDITA TOTALE O PARZIALE LE PLUSVALENZE REALIZZATE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO COME REDDITI DIVERSI;

i)  I REDDITI DERIVANTI DA ATTIVITÀ COMMERCIALI NON ESERCITATE ABITUALMENTE;

l)  I REDDITI DERIVANTI DA ATTIVITÀ DI LAVORO AUTONOMO NON ESERCITATE ABITUALMENTE O DALL'ASSUNZIONE DI OBBLIGHI DI FARE, NON FARE O PERMETTERE;

m)  LE INDENNITÀ DI TRASFERTA E I RIMBORSI FORFETARI DI SPESA, PERCEPITI DA SOGGETTI CHE SVOLGONO ATTIVITÀ SPORTIVA DILETTANTISTICA, DI CUI ALLA LEGGE 25 MARZO 1986, N. 80 .

ART. 82 PLUSVALENZE

1 .  LE PLUSVALENZE DI CUI ALLE LETTERE A), B) E C) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 81 SONO COSTITUITE DALLA DIFFERENZA TRA I CORRISPETTIVI PERCEPITI NEL PERIODO DI IMPOSTA, AL NETTO DELL'IMPOSTA COMUNALE SULL'INCREMENTO DI VALORE DEGLI IMMOBILI, E IL PREZZO DI ACQUISTO O IL COSTO DI COSTRUZIONE DEL BENE CEDUTO, AUMENTATO DI OGNI ALTRO COSTO INERENTE AL BENE MEDESIMO.

2 .  PER I TERRENI DI CUI ALLA LETTERA A) DEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 81 ACQUISTATI OLTRE CINQUE ANNI PRIMA DELL'INIZIO DELLA LOTTIZZAZIONE O DELLE OPERE SI ASSUME COME PREZZO DI ACQUISTO IL VALORE NORMALE NEL QUINTO ANNO ANTERIORE. IL COSTO DEI TERRENI STESSI ACQUISITI GRATUITAMENTE E QUELLO DEI FABBRICATI COSTRUITI SU TERRENI ACQUISITI GRATUITAMENTE SONO DETERMINATI TENENDO CONTO DEL VALORE NORMALE DEL TERRENO ALLA DATA DI INIZIO DELLA LOTTIZZAZIONE O DELLE OPERE OVVERO A QUELLO DI INIZIO DELLA COSTRUZIONE.

3 .  I CORRISPETTIVI DELLE CESSIONI DI PARTECIPAZIONI SOCIALI PERCEPITI ANTERIORMENTE AL PERIODO DI IMPOSTA IN CUI È AVVENUTA LA CESSIONE PER EFFETTO DELLA QUALE È STATA SUPERATA LA PERCENTUALE INDICATA ALLA LETTERA C) DEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 81 SI CONSIDERANO PERCEPITI IN TALE PERIODO.

4 .  NEI CASI DI DILAZIONE O RATEAZIONE DEL PAGAMENTO DEL CORRISPETTIVO LA PLUSVALENZA È DETERMINATA CON RIFERIMENTO ALLA PARTE DEL PREZZO DI ACQUISTO O DEL COSTO PROPORZIONALMENTE CORRISPONDENTE ALLA SOMMA PERCEPITA NEL PERIODO DI IMPOSTA.

ART. 83 PREMI, VINCITE E INDENNITÀ

1 .  I PREMI E LE VINCITE DI CUI ALLA LETTERA D) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 81 COSTITUISCONO REDDITO PER L'INTERO AMMONTARE PERCEPITO NEL PERIODO DI IMPOSTA, SENZA ALCUNA DEDUZIONE.

2 .  LE INDENNITÀ E I RIMBORSI FORFETARI DI CUI ALLA LETTERA M) DEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 81 SONO DETERMINATI A NORMA DELL' ARTICOLO 1 DELLA LEGGE 25 MARZO 1986, N. 80 .

ART. 84 REDDITI DI NATURA FONDIARIA

1 .  I CENSI, LE DECIME, I QUARTESI E GLI ALTRI REDDITI DI NATURA FONDIARIA NON DETERMINABILI CATASTALMENTE, ANCORCHÈ CONSISTENTI IN PRODOTTI DEL FONDO O COMMISURATI AD ESSI, E I REDDITI DEI BENI IMMOBILI SITUATI NEL TERRITORIO DELLO STATO CHE NON SONO O NON DEVONO ESSERE ISCRITTI IN CATASTO CON ATTRIBUZIONE DI RENDITA, CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO NELL'AMMONTARE E PER IL PERIODO DI IMPOSTA IN CUI SONO PERCEPITI.

2 .  I REDDITI DEI TERRENI E DEI FABBRICATI SITUATI ALL'ESTERO CONCORRONO ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO NELL'AMMONTARE NETTO RISULTANTE DALLA VALUTAZIONE EFFETTUATA NELLO STATO ESTERO PER IL CORRISPONDENTE PERIODO DI IMPOSTA O, IN CASO DI DIFFORMITÀ DEI PERIODI DI IMPOSIZIONE, PER IL PERIODO DI IMPOSIZIONE ESTERO CHE SCADE NEL CORSO DI QUELLO ITALIANO. I REDDITI DEI FABBRICATI NON SOGGETTI AD IMPOSTE SUI REDDITI NELLO STATO ESTERO CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO PER L'AMMONTARE PERCEPITO NEL PERIODO DI IMPOSTA, RIDOTTO DEL 25 PER CENTO A TITOLO DI DEDUZIONE FORFETARIA DELLE SPESE.

ART. 85 ALTRI REDDITI

1 .  I REDDITI DI CUI ALLA LETTERA G) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 81 COSTITUISCONO REDDITO PER L'AMMONTARE PERCEPITO NEL PERIODO DI IMPOSTA, RIDOTTO DEL 30 PER CENTO SE I DIRITTI DALLA CUI UTILIZZAZIONE DERIVANO SONO STATI ACQUISTATI A TITOLO ONEROSO.

2 .  I REDDITI DI CUI ALLE LETTERE H), I) E L) DEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 81 SONO COSTITUITI DALLA DIFFERENZA TRA L'AMMONTARE PERCEPITO NEL PERIODO DI IMPOSTA E LE SPESE SPECIFICAMENTE INERENTI ALLA LORO PRODUZIONE. LE PLUSVALENZE INDICATE ALLA PREDETTA LETTERA H) SONO DETERMINATE A NORMA DELL' ARTICOLO 54 .

TITOLO II IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE

CAPO I DISPOSIZIONI GENERALI

ART. 86 PRESUPPOSTO DELL'IMPOSTA

1 .  PRESUPPOSTO DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE È IL POSSESSO DI REDDITI IN DENARO O IN NATURA RIENTRANTI NELLE CATEGORIE INDICATE NELL' ARTICOLO 6 .

ART. 87 SOGGETTI PASSIVI

1 .  SONO SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE:

a)  LE SOCIETÀ PER AZIONI E IN ACCOMANDITA PER AZIONI, LE SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA, LE SOCIETÀ COOPERATIVE E LE SOCIETÀ DI MUTUA ASSICURAZIONE RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO;

b)  GLI ENTI PUBBLICI E PRIVATI DIVERSI DALLE SOCIETÀ, RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO, CHE HANNO PER OGGETTO ESCLUSIVO O PRINCIPALE L'ESERCIZIO DI ATTIVITÀ COMMERCIALI;

c)  GLI ENTI PUBBLICI E PRIVATI DIVERSI DALLE SOCIETÀ, RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO, CHE NON HANNO PER OGGETTO ESCLUSIVO O PRINCIPALE L'ESERCIZIO DI ATTIVITÀ COMMERCIALI;

d)  LE SOCIETÀ E GLI ENTI DI OGNI TIPO, CON O SENZA PERSONALITÀ GIURIDICA, NON RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO.

2 .  TRA GLI ENTI DIVERSI DALLE SOCIETÀ, DI CUI ALLE LETTERE B) E C) DEL COMMA PRIMO, SI COMPRENDONO, OLTRE ALLE PERSONE GIURIDICHE, LE ASSOCIAZIONI NON RICONOSCIUTE, I CONSORZI E LE ALTRE ORGANIZZAZIONI NON APPARTENENTI AD ALTRI SOGGETTI PASSIVI NEI CONFRONTI DELLE QUALI IL PRESUPPOSTO DELL'IMPOSTA SI VERIFICA IN MODO UNITARIO E AUTONOMO. TRA LE SOCIETÀ E GLI ENTI DI CUI ALLA LETTERA D) DEL COMMA PRIMO SONO COMPRESE ANCHE LE SOCIETÀ E LE ASSOCIAZIONI INDICATE NELL' ARTICOLO 5 .

3 .  AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI SI CONSIDERANO RESIDENTI LE SOCIETÀ E GLI ENTI CHE PER LA MAGGIOR PARTE DEL PERIODO DI IMPOSTA HANNO LA SEDE LEGALE O LA SEDE DELL'AMMINISTRAZIONE O L'OGGETTO PRINCIPALE NEL TERRITORIO DELLO STATO.

4 .  L'OGGETTO ESCLUSIVO O PRINCIPALE DELL'ENTE È DETERMINATO IN BASE ALL'ATTO COSTITUTIVO, SE ESISTENTE IN FORMA DI ATTO PUBBLICO O DI SCRITTURA PRIVATA AUTENTICATA, E, IN MANCANZA, IN BASE ALL'ATTIVITÀ EFFETTIVAMENTE ESERCITATA.

ART. 88 STATO ED ENTI PUBBLICI

1 .  GLI ORGANI E LE AMMINISTRAZIONI DELLO STATO, COMPRESI QUELLI AD ORDINAMENTO AUTONOMO ANCHE SE DOTATI DI PERSONALITÀ GIURIDICA, NON SONO SOGGETTI ALL'IMPOSTA.

2 .  NON COSTITUISCONO ESERCIZIO DI ATTIVITÀ COMMERCIALI;
A) L'ESERCIZIO DI FUNZIONI STATALI DA PARTE DI ENTI PUBBLICI;
B) L'ESERCIZIO DI ATTIVITÀ PREVIDENZIALI, ASSISTENZIALI E SANITARIE DA PARTE DI ENTI PUBBLICI ISTITUITI ESCLUSIVAMENTE A TAL FINE, COMPRESE LE UNITÀ SANITARIE LOCALI;
C) L'ESERCIZIO DIRETTO DI SERVIZI PUBBLICI IN REGIME DI MONOPOLIO DA PARTE DELLE REGIONI, DELLE PROVINCE, DEI COMUNI E DEI RELATIVI CONSORZI.

ART. 89 BASE IMPONIBILE

1 .  L'IMPOSTA SI APPLICA SUL REDDITO COMPLESSIVO NETTO, DETERMINATO SECONDO LE DISPOSIZIONI DEL CAPO II PER LE SOCIETÀ E PER GLI ENTI COMMERCIALI DI CUI ALLE LETTERE A) E B) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 87 , DEL CAPO III PER GLI ENTI NON COMMERCIALI DI CUI ALLA LETTERA C) E DEL CAPO IV PER LE SOCIETÀ E GLI ENTI NON RESIDENTI DI CUI ALLA LETTERA D).

ART. 90 PERIODO DI IMPOSTA

1 .  L'IMPOSTA È DOVUTA PER PERIODI DI IMPOSTA, A CIASCUNO DEI QUALI CORRISPONDE UNA OBBLIGAZIONE TRIBUTARIA AUTONOMA SALVO QUANTO STABILITO NEGLI ARTICOLI 94 E 102.

2 .  IL PERIODO DI IMPOSTA È COSTITUITO DALL'ESERCIZIO O PERIODO DI GESTIONE DELLA SOCIETÀ O DELL'ENTE, DETERMINATO DALLA LEGGE O DALL'ATTO COSTITUTIVO. SE LA DURATA DELL'ESERCIZIO O PERIODO DI GESTIONE NON È DETERMINATA DALLA LEGGE O DALL'ATTO COSTITUTIVO O È DETERMINATA IN DUE O PIÙ ANNI IL PERIODO DI IMPOSTA È COSTITUITO DALL'ANNO SOLARE.

3 .  L'IMPUTAZIONE DEI REDDITI AL PERIODO DI IMPOSTA È REGOLATA DALLE DISPOSIZIONI RELATIVE ALLE CATEGORIE NELLE QUALI RIENTRANO.

4 .  SE IL PERIODO DI IMPOSTA È SUPERIORE O INFERIORE A DODICI MESI I REDDITI DI CUI AGLI ARTICOLI 57 E 78 SONO RAGGUAGLIATI ALLA DURATA DI ESSO. IL RAGGUAGLIO SI EFFETTUA ANCHE AI FINI DELLE DISPOSIZIONI DI CUI AI COMMI SECONDO E SETTIMO DELL' ARTICOLO 67 , AGLI ARTICOLI 69 E 71 E AI COMMI PRIMO E SECONDO DELL' ARTICOLO 73 .

ART. 91 ALIQUOTA DELL'IMPOSTA

1 .  L'IMPOSTA È COMMISURATA AL REDDITO COMPLESSIVO NETTO CON L'ALIQUOTA DEL 36 PER CENTO.

ART. 92 CREDITI DI IMPOSTA

1 .  SE ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO CONCORRONO UTILI DISTRIBUITI IN QUALSIASI FORMA E SOTTO QUALSIASI DENOMINAZIONE DA SOCIETÀ E DA ENTI COMMERCIALI DI CUI ALLE LETTERE A) E B) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 87 , O REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO, SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DEGLI ARTICOLI 14 E 15.

ART. 93 SCOMPUTO DEGLI ACCONTI

1 .  I VERSAMENTI ESEGUITI DAL CONTRIBUENTE IN ACCONTO DELL'IMPOSTA E LE RITENUTE ALLA FONTE A TITOLO DI ACCONTO SI SCOMPUTANO DALL'IMPOSTA A NORMA DELL' ARTICOLO 19 , SALVO IL DISPOSTO DEL COMMA SECONDO DEL PRESENTE ARTICOLO.

2 .  LE RITENUTE DI CUI AL PRIMO E AL SECONDO COMMA DELL' ARTICOLO 26 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973, N. 600 , E ALL' ARTICOLO 1 DEL DECRETO-LEGGE 2 OTTOBRE 1981, N. 546 , CONVERTITO, CON MODIFICAZIONI, DALLA LEGGE 1 DICEMBRE 1981, N. 692, APPLICABILI A TITOLO DI ACCONTO, SI SCOMPUTANO NEL PERIODO DI IMPOSTA NEL QUALE I REDDITI CUI AFFERISCONO CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO ANCORCHÈ NON SIANO STATI PERCEPITI E ASSOGGETTATI ALLA RITENUTA. L'IMPORTO DA SCOMPUTARE È CALCOLATO IN PROPORZIONE ALL'AMMONTARE DEGLI INTERESSI E ALTRI PROVENTI CHE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO.

ART. 94 RIPORTO O RIMBORSO DELLE ECCEDENZE

1 .  SE L'AMMONTARE COMPLESSIVO DEI CREDITI DI IMPOSTA, DELLE RITENUTE D'ACCONTO E DEI VERSAMENTI IN ACCONTO DI CUI AI PRECEDENTI ARTICOLI È SUPERIORE A QUELLO DELL'IMPOSTA DOVUTA IL CONTRIBUENTE HA DIRITTO, A SUA SCELTA, DI COMPUTARE L'ECCEDENZA IN DIMINUZIONE DELL'IMPOSTA RELATIVA AL PERIODO DI IMPOSTA SUCCESSIVO O DI CHIEDERNE IL RIMBORSO IN SEDE DI DICHIARAZIONE DEI REDDITI.

CAPO II SOCIETÀ ED ENTI COMMERCIALI

ART. 95 REDDITO COMPLESSIVO

1 .  IL REDDITO COMPLESSIVO DELLE SOCIETÀ E DEGLI ENTI COMMERCIALI DI CUI ALLE LETTERE A) E B) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 87 , DA QUALSIASI FONTE PROVENGA, È CONSIDERATO REDDITO DI IMPRESA ED È DETERMINATO SECONDO LE DISPOSIZIONI DEGLI ARTICOLI DA 52 A 78, SALVO QUANTO STABILITO NELLE SUCCESSIVE DISPOSIZIONI DEL PRESENTE CAPO.

2 .  LE DISPOSIZIONI DEGLI ARTICOLI 43 E 45 E QUELLE DEL CAPO VI DEL TITOLO I, RELATIVE ALLE SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE, VALGONO ANCHE PER LE SOCIETÀ E GLI ENTI DI CUI AL COMMA PRIMO. LA DISPOSIZIONE DEL COMMA QUARTO DELL'ARTICOLO 62 VALE ANCHE PER LE PARTECIPAZIONI AGLI UTILI SPETTANTI AI PROMOTORI E AI SOCI FONDATORI.

ART. 96 DIVIDENDI ESTERI

1 .  GLI UTILI DISTRIBUITI DA SOCIETÀ COLLEGATE AI SENSI DELL' ARTICOLO 2359 DEL CODICE CIVILE NON RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO PER IL 40 PER CENTO DEL LORO AMMONTARE, MA SI COMPUTANO PER L'INTERO AMMONTARE AI FINI DELLE DISPOSIZIONI RELATIVE ALLA MAGGIORAZIONE DI CONGUAGLIO DI CUI AGLI ARTICOLI 105, 106 E 107.

ART. 97 SOPRAPREZZI DI EMISSIONE E INTERESSI DI CONGUAGLIO

1 .  I SOPRAPREZZI DI EMISSIONE DELLE AZIONI O QUOTE E GLI INTERESSI DI CONGUAGLIO VERSATI DAI SOTTOSCRITTORI DI NUOVE AZIONI O QUOTE NON CONCORRONO ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO.

ART. 98 PRESTITI OBBLIGAZIONARI

1 .  PER LE SOCIETÀ E GLI ENTI CHE HANNO EMESSO OBBLIGAZIONI O TITOLI SIMILARI LA DIFFERENZA TRA LE SOMME DOVUTE ALLA SCADENZA E QUELLE RICEVUTE IN DIPENDENZA DELL'EMISSIONE È DEDUCIBILE IN CIASCUN PERIODO DI IMPOSTA PER UNA QUOTA DETERMINATA IN CONFORMITÀ AL PIANO DI AMMORTAMENTO DEL PRESTITO.

ART. 99 ANNULLAMENTO DI AZIONI PROPRIE

1 .  IN CASO DI RIDUZIONE DEL CAPITALE SOCIALE MEDIANTE ANNULLAMENTO DI AZIONI PROPRIE, ACQUISTATE IN ATTUAZIONE DELLA RELATIVA DELIBERAZIONE O PRECEDENTEMENTE, LA DIFFERENZA POSITIVA O NEGATIVA TRA IL COSTO DELLE AZIONI ANNULLATE E LA CORRISPONDENTE QUOTA DEL PATRIMONIO NETTO NON CONCORRE ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO.

ART. 100 CESSIONI OBBLIGATORIE DI PARTECIPAZIONI SOCIALI

1 .  LA DISPOSIZIONE DEL COMMA QUARTO DELL' ARTICOLO 54 SI APPLICA ANCHE PER LE PLUSVALENZE DELLE AZIONI O QUOTE ALIENATE A NORMA DEGLI ARTICOLI 2357, QUARTO COMMA, 2357-BIS, SECONDO COMMA, E 2359-BIS, TERZO COMMA, DEL CODICE CIVILE E A NORMA DEL SETTIMO COMMA DELL'ARTICOLO 5 DEL DECRETO-LEGGE 8 APRILE 1974, N. 95, CONVERTITO, CON MODIFICAZIONI, DALLA LEGGE 7 GIUGNO 1974, N. 216, COME MODIFICATO DALL'ARTICOLO 7 DELLA LEGGE 4 GIUGNO 1985, N. 281.

ART. 101 ONERI FISCALI

1 .  NELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO, FERME RESTANDO LE ALTRE DISPOSIZIONI DELL' ARTICOLO 64 , È DEDUCIBILE L'IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI RELATIVA AL PERIODO DI IMPOSTA DI COMPETENZA.

2 .  GLI ACCANTONAMENTI PER L'IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI NON ANCORA DEFINITIVAMENTE ACCERTATA SONO DEDUCIBILI A NORMA DEL COMMA TERZO DELL'ARTICOLO 64.

ART. 102 RIPORTO DELLE PERDITE

1 .  LA PERDITA DI UN PERIODO DI IMPOSTA, DETERMINATA CON LE STESSE NORME VALEVOLI PER LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO, PUÒ ESSERE PORTATA IN DIMINUZIONE DEL REDDITO DEI PERIODI DI IMPOSTA SUCCESSIVI MA NON OLTRE IL QUINTO.

ART. 103 IMPRESE DI ASSICURAZIONE

1 .  NELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO DELLE SOCIETÀ E DEGLI ENTI CHE ESERCITANO ATTIVITÀ ASSICURATIVE SONO DEDUCIBILI, OLTRE QUELLI PREVISTI NEL CAPO VI DEL TITOLO I, GLI ACCANTONAMENTI DESTINATI A COSTITUIRE O AD INTEGRARE LE RISERVE TECNICHE OBBLIGATORIE FINO ALLA MISURA MASSIMA STABILITA A NORMA DI LEGGE.

2 .  LE PROVVIGIONI RELATIVE ALL'ACQUISIZIONE DEI CONTRATTI DI ASSICURAZIONE DI DURATA POLIENNALE STIPULATI NEL PERIODO DI IMPOSTA SONO DEDUCIBILI IN QUOTE COSTANTI NEL PERIODO STESSO E NEI DUE SUCCESSIVI; TUTTAVIA PER I CONTRATTI DI ASSICURAZIONE SULLA VITA POSSONO ESSERE DEDOTTE PER L'INTERO AMMONTARE NEL PREDETTO PERIODO. LE PROVVIGIONI STESSE, SE ISCRITTE TRA GLI ELEMENTI DELL'ATTIVO A COPERTURA DELLE RISERVE TECNICHE, SONO DEDUCIBILI NEI LIMITI DEI CORRISPONDENTI CARICAMENTI DEI PREMI E PER UN PERIODO MASSIMO PARI ALLA DURATA DI CIASCUN CONTRATTO E COMUNQUE NON SUPERIORE A DIECI ANNI.

3 .  LE PLUSVALENZE PATRIMONIALI ISCRITTE IN BILANCIO AI FINI DEL MARGINE DI SOLVIBILITÀ OBBLIGATORIO PER LEGGE NON CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO FINO A QUANDO IL RELATIVO FONDO DI INTEGRAZIONE NON SIA DISTRIBUITO AI SOCI ANCHE MEDIANTE RIDUZIONE DEL CAPITALE SOCIALE; LE QUOTE DI AMMORTAMENTO DEI BENI STRUMENTALI NON SONO AMMESSE IN DEDUZIONE PER LA PARTE RIFERIBILE AL MAGGIOR VALORE AD ESSI ATTRIBUITO.

4 .  ALLE SOCIETÀ E AGLI ENTI DI CUI AL PRESENTE ARTICOLO CHE PERCEPISCONO PROVENTI DERIVANTI DALLA PARTECIPAZIONE A FONDI COMUNI DI INVESTIMENTO MOBILIARE, È ATTRIBUITO UN CREDITO DI IMPOSTA PARI A UN DECIMO DELL'AMMONTARE DEI PROVENTI STESSI. SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DEI COMMI SECONDO, QUARTO E QUINTO DELL' ARTICOLO 14 .

ART. 104 BANCA D'ITALIA E UFFICIO ITALIANO DEI CAMBI

1 .  NELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO DELLA BANCA D'ITALIA E DELL'UFFICIO ITALIANO DEI CAMBI NON SI TIENE CONTO:

a)  DEGLI UTILI E DEI PROVENTI DA VERSARE ALLO STATO IN OTTEMPERANZA A DISPOSIZIONI LEGISLATIVE, REGOLAMENTARI, STATUTARIE, A DELIBERAZIONI DEL COMITATO INTERMINISTERIALE PER IL CREDITO E IL RISPARMIO O A CONVENZIONI CON IL MINISTERO DEL TESORO;

b)  DELLE PLUSVALENZE DELLE DISPONIBILITÀ IN ORO ISCRITTE IN BILANCIO IN BASE ALLO ANDAMENTO DELLE QUOTAZIONI SUL MERCATO INTERNAZIONALE E ACCANTONATE IN APPOSITO FONDO DEL PASSIVO;

c)  DELLE PLUSVALENZE E SOPRAVVENIENZE RELATIVE A VALUTE ESTERE, TITOLI, CREDITI E DEBITI IN VALUTA ESTERA ISCRITTE IN BILANCIO IN BASE ALL'ANDAMENTO DEI CAMBI E ACCANTONATE IN APPOSITO FONDO DEL PASSIVO.

2 .  SI APPLICA LA DISPOSIZIONE DEL TERZO PERIODO DEL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 76 .

ART. 105 MAGGIORAZIONE DELL'IMPOSTA A TITOLO DI CONGUAGLIO

1 .  SE LA SOMMA DISTRIBUITA AI SOCI O PARTECIPANTI SULL'UTILE DELLO ESERCIZIO, DIMINUITA DELLA PARTE ASSEGNATA ALLE AZIONI DI RISPARMIO AL PORTATORE, È SUPERIORE AL 64 PER CENTO DEL REDDITO DICHIARATO, AL LORDO DELLE PERDITE RIPORTATE DA PRECEDENTI ESERCIZI, L'IMPOSTA È AUMENTATA DI UN IMPORTO PARI A NOVE SEDICESIMI DELLA DIFFERENZA.

2 .  SE VENGONO DISTRIBUITE SOMME PRELEVATE DA RISERVE O ALTRI FONDI FORMATI CON UTILI O PROVENTI NON ASSOGGETTATI ALL'IMPOSTA A DECORRERE DALL'ESERCIZIO IN CORSO ALLA DATA DELL'1 DICEMBRE 1983, L'IMPOSTA DOVUTA PER L'ESERCIZIO NEL QUALE NE È STATA DELIBERATA LA DISTRIBUZIONE È AUMENTATA DI UN IMPORTO PARI A NOVE SEDICESIMI DEL RELATIVO AMMONTARE, DIMINUITO DELLA PARTE ASSEGNATA ALLE AZIONI DI RISPARMIO AL PORTATORE.

3 .  SE IL 64 PER CENTO DEL REDDITO DICHIARATO IN UN ESERCIZIO, AL LORDO DELLE PERDITE RIPORTATE DA PRECEDENTI ESERCIZI, È SUPERIORE ALL'UTILE RISULTANTE DAL BILANCIO, LA DIFFERENZA È COMPUTATA IN DIMINUZIONE DELLE RISERVE O FONDI DI CUI AL COMMA SECONDO, I QUALI SI CONSIDERANO ASSOGGETTATI AD IMPOSTA PER L'AMMONTARE CORRISPONDENTE. SE LA DIFFERENZA È SUPERIORE ALL'AMMONTARE COMPLESSIVO DELLE RISERVE O FONDI DI CUI AL COMMA SECONDO L'ECCEDENZA SI COMPUTA IN AUMENTO DEGLI UTILI DEI SUCCESSIVI ESERCIZI CHE POSSONO ESSERE DISTRIBUITI SENZA MAGGIORAZIONE.

4 .  SE VENGONO DISTRIBUITE SOMME PRELEVATE DA RISERVE O ALTRI FONDI GIÀ ESISTENTI ALLA FINE DELL'ULTIMO ESERCIZIO CHIUSO ANTERIORMENTE ALLA DATA DELL'1 DICEMBRE 1983, O FORMATI CON UTILI O PROVENTI DELL'ESERCIZIO STESSO, L'IMPOSTA DOVUTA PER L'ESERCIZIO NEL QUALE NE È STATA DELIBERATA LA DISTRIBUZIONE È AUMENTATA DI UN IMPORTO PARI AL 15 PER CENTO DEL RELATIVO AMMONTARE, DIMINUITO DELLA PARTE ASSEGNATA ALLE AZIONI DI RISPARMIO AL PORTATORE.

5 .  LA MAGGIORAZIONE DI CONGUAGLIO SI APPLICA, A NORMA DEI COMMI DAL PRIMO AL QUARTO, ANCHE SE LE RISERVE O I FONDI SONO STATI IMPUTATI AL CAPITALE E QUESTO VIENE RIDOTTO MEDIANTE RIMBORSO AI SOCI.

6 .  LE DISPOSIZIONI DEI COMMI SECONDO E QUARTO NON SI APPLICANO SE LE SOMME DISTRIBUITE SONO PRELEVATE: A) DA RISERVE O ALTRI FONDI CHE IN CASO DI DISTRIBUZIONE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO IMPONIBILE DELLA SOCIETÀ O DELL'ENTE; B) DA RISERVE O ALTRI FONDI CHE IN CASO DI DISTRIBUZIONE NON CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO IMPONIBILE DEI SOCI O DEI PARTECIPANTI.

7 .  NELLA RELAZIONE DEGLI AMMINISTRATORI ALLEGATA AL BILANCIO O RENDICONTO E NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI DEVONO ESSERE DISTINTAMENTE INDICATI: A) L'AMMONTARE COMPLESSIVO DELLE RISERVE E DEGLI ALTRI FONDI FORMATI A DECORRERE DALL'ESERCIZIO IN CORSO ALLA DATA DELL'1 DICEMBRE 1983 CON UTILI O PROVENTI ASSOGGETTATI ALL'IMPOSTA; B) L'AMMONTARE COMPLESSIVO DELLE RISERVE E DEGLI ALTRI FONDI DI CUI AL COMMA QUARTO; C) L'AMMONTARE COMPLESSIVO DELLE RISERVE E DEGLI ALTRI FONDI DI CUI AL COMMA SECONDO; D) L'AMMONTARE COMPLESSIVO DELLE RISERVE E DEGLI ALTRI FONDI DI CUI ALLA LETTERA A) DEL COMMA SESTO; E) L'AMMONTARE COMPLESSIVO DELLE RISERVE E DEGLI ALTRI FONDI DI CUI ALLA LETTERA B) DEL COMMA SESTO.

8 .  LE SOMME DISTRIBUITE, SE NELLA RELATIVA DELIBERAZIONE NON È STATO STABILITO DIVERSAMENTE, SI CONSIDERANO PRELEVATE DALLE RISERVE O DAGLI ALTRI FONDI NELL'ORDINE IN CUI SONO INDICATI NEL COMMA SETTIMO. SE NELLA RELAZIONE DEGLI AMMINISTRATORI O NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI È STATA OMESSA L'INDICAZIONE DI CUI AL COMMA SETTIMO L'IMPOSTA È IN OGNI CASO AUMENTATA DI UN IMPORTO PARI A NOVE SEDICESIMI DELLE SOMME DISTRIBUITE MEDIANTE PRELIEVO DA RISERVE O ALTRI FONDI.

9 .  AI FINI DELLA APPLICAZIONE AGLI ENTI COMMERCIALI DELLE DISPOSIZIONI DEI COMMI SECONDO, QUARTO E SETTIMO E DI QUELLE CHE VI FANNO RIFERIMENTO SI HA RIGUARDO ALLA DATA DI ENTRATA IN VIGORE DEL PRESENTE TESTO UNICO ANZICHÈ A QUELLA DELL'1 DICEMBRE 1983.

ART. 106 AUMENTO O RIDUZIONE DELLA MAGGIORAZIONE DI CONGUAGLIO

1 .  SE IL REDDITO DELLA SOCIETÀ O DELL'ENTE È SOGGETTO ALL'IMPOSTA IN MISURA O CON L'ALIQUOTA RIDOTTA LA MAGGIORAZIONE DI CONGUAGLIO PREVISTA NELL' ARTICOLO 105 È AUMENTATA DI UN IMPORTO PARI ALLA DIFFERENZA TRA L'IMPOSTA ORDINARIA E L'IMPOSTA RIDOTTA.

2 .  SE GLI UTILI DI ESERCIZIO O LE RISERVE O GLI ALTRI FONDI DAI QUALI SONO PRELEVATE LE SOMME DISTRIBUITE SONO FORMATI CON UTILI FRUENTI DELL'AGEVOLAZIONE DI CUI ALL'ARTICOLO 105 DEL TESTO UNICO APPROVATO CON DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 6 MARZO 1978, N. 218, ALL' ARTICOLO 2 DELLA LEGGE 29 GENNAIO 1986, N. 26 , E ALL' ARTICOLO 14, COMMA QUINTO, DELLA LEGGE 1 MARZO 1986, N. 64 , LA MAGGIORAZIONE DI CONGUAGLIO NON SI APPLICA PER LE SOCIETÀ OPERANTI NEL MEZZOGIORNO ED È RIDOTTA ALLA METÀ PER QUELLE OPERANTI NELLE PROVINCE DI TRIESTE E GORIZIA.

ART. 107 COMPENSAZIONE E RIMBORSO DELLE ECCEDENZE DELLA MAGGIORAZIONE DI CONGUAGLIO

1 .  SE IL REDDITO IN BASE AL QUALE È STATA CALCOLATA E APPLICATA LA MAGGIORAZIONE DELL'IMPOSTA PREVISTA NEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 105 VIENE SUCCESSIVAMENTE ACCERTATO IN MISURA PIÙ ELEVATA, L'IMPOSTA DOVUTA PER L'ESERCIZIO IN CUI L'ACCERTAMENTO È DIVENUTO DEFINITIVO È RIDOTTA DI UN IMPORTO PARI A QUELLO DELL'IMPOSTA CORRISPONDENTE ALLA DIFFERENZA TRA IL REDDITO ACCERTATO E QUELLO DICHIARATO, E COMUNQUE NON SUPERIORE ALL'AMMONTARE DELLA MAGGIORAZIONE, AUMENTATO DEGLI INTERESSI DI CUI ALL' ARTICOLO 44 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973, N. 602 .

2 .  NEL CASO DI SUCCESSIVO RECUPERO A TASSAZIONE DELLE RISERVE O DEGLI ALTRI FONDI IN BASE AL CUI AMMONTARE È STATA CALCOLATA E APPLICATA LA MAGGIORAZIONE DELL'IMPOSTA PREVISTA NEL COMMA SECONDO DELL'ARTICOLO 105, L'IMPOSTA DOVUTA PER L'ESERCIZIO IN CUI IL RELATIVO ACCERTAMENTO È DIVENUTO DEFINITIVO È RIDOTTA DI UN IMPORTO PARI A QUELLO DELL'IMPOSTA CORRISPONDENTE ALL'AMMONTARE RECUPERATO A TASSAZIONE, E COMUNQUE NON SUPERIORE A QUELLO DELLA MAGGIORAZIONE, AUMENTATO DEGLI INTERESSI DI CUI AL PREDETTO ARTICOLO 44.

3 .  SE L'IMPORTO DELLA RIDUZIONE DI CUI AI COMMI PRIMO E SECONDO È SUPERIORE A QUELLO DELL'IMPOSTA DOVUTA LA SOCIETÀ O L'ENTE HA DIRITTO, A SUA SCELTA, DI CHIEDERE IL RIMBORSO DELL'ECCEDENZA O DI COMPUTARLA IN DIMINUZIONE DELL'IMPOSTA RELATIVA ALL'ESERCIZIO SUCCESSIVO.

CAPO III ENTI NON COMMERCIALI

ART. 108 REDDITO COMPLESSIVO

1 .  IL REDDITO COMPLESSIVO DEGLI ENTI NON COMMERCIALI DI CUI ALLA LETTERA C) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 87 È FORMATO DAI REDDITI FONDIARI, DI CAPITALE, DI IMPRESA E DIVERSI, OVUNQUE PRODOTTI E QUALE NE SIA LA DESTINAZIONE, AD ESCLUSIONE DI QUELLI ESENTI DALL'IMPOSTA E DI QUELLI SOGGETTI A RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO DI IMPOSTA O AD IMPOSTA SOSTITUTIVA. PER I MEDESIMI ENTI NON SI CONSIDERANO ATTIVITÀ COMMERCIALI LE PRESTAZIONI DI SERVIZI NON RIENTRANTI NELL' ARTICOLO 2195 DEL CODICE CIVILE RESE IN CONFORMITÀ ALLE FINALITÀ ISTITUZIONALI DELL'ENTE SENZA SPECIFICA ORGANIZZAZIONE E VERSO PAGAMENTO DI CORRISPETTIVI CHE NON ECCEDONO I COSTI DI DIRETTA IMPUTAZIONE.

2 .  IL REDDITO COMPLESSIVO È DETERMINATO SECONDO LE DISPOSIZIONI DELL' ARTICOLO 8 .

ART. 109 DETERMINAZIONE DEI REDDITI

1 .  I REDDITI E LE PERDITE CHE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO DEGLI ENTI NON COMMERCIALI SONO DETERMINATI DISTINTAMENTE PER CIASCUNA CATEGORIA IN BASE AL RISULTATO COMPLESSIVO DI TUTTI I CESPITI CHE VI RIENTRANO.
SI APPLICANO, SE NEL PRESENTE CAPO NON È DIVERSAMENTE STABILITO, LE DISPOSIZIONI DEL TITOLO I RELATIVE AI REDDITI DELLE VARIE CATEGORIE.

2 .  NELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO DI IMPRESA DEGLI ENTI NON COMMERCIALI CHE NEL PERIODO DI IMPOSTA HANNO ESERCITATO ATTIVITÀ COMMERCIALI SENZA CONTABILITÀ SEPARATA LE SPESE E GLI ALTRI COMPONENTI NEGATIVI RISULTANTI IN BILANCIO SONO DEDUCIBILI PER LA PARTE DEL LORO AMMONTARE CHE CORRISPONDE AL RAPPORTO TRA L'AMMONTARE DEI RICAVI E ALTRI PROVENTI CHE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO DI IMPRESA E L'AMMONTARE COMPLESSIVO DI TUTTI I RICAVI E PROVENTI; GLI AMMORTAMENTI E GLI ACCANTONAMENTI SONO ASSUNTI NEI LIMITI IN CUI LE DISPOSIZIONI DEL CAPO VI DEL TITOLO I NE AMMETTONO LA DEDUZIONE.

3 .  LE DISPOSIZIONI DEL COMMA SECONDO SI APPLICANO A CONDIZIONE CHE L'ENTE ABBIA TENUTO, RELATIVAMENTE A TUTTE LE ATTIVITÀ ESERCITATE E A TUTTI I BENI POSSEDUTI, UNA CONTABILITÀ UNICA CONTENENTE TUTTI GLI ELEMENTI NECESSARI E RISPONDENTE ALLE PRESCRIZIONI DELL' ARTICOLO 22 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973, N. 600 . NON SI APPLICANO AGLI ENTI CHE RELATIVAMENTE ALL'ATTIVITÀ COMMERCIALE ESERCITATA SIANO AMMESSI AD UNO DEI REGIMI DI DETERMINAZIONE DEL REDDITO DI CUI AGLI ARTICOLI 79 E 80 E NON ABBIANO OPTATO PER IL REGIME ORDINARIO.

4 .  PER GLI ENTI RELIGIOSI DI CUI ALL' ARTICOLO 26 DELLA LEGGE 20 MAGGIO 1985, N. 222 , CHE ESERCITANO ATTIVITÀ COMMERCIALI, LE SPESE RELATIVE ALL'OPERA PRESTATA IN VIA CONTINUATIVA DAI LORO MEMBRI SONO DETERMINATE CON I CRITERI IVI PREVISTI.

ART. 110 ONERI DEDUCIBILI

1 .  DAL REDDITO COMPLESSIVO SI DEDUCONO, SE NON SONO DEDUCIBILI NELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO DI IMPRESA CHE CONCORRE A FORMARLO E PURCHÈ RISULTINO DA IDONEA DOCUMENTAZIONE ALLEGATA ALLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI, GLI ONERI INDICATI ALLE LETTERE DA A) A D) E DA N) A R) DEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 10, FERMA RESTANDO LA DISPOSIZIONE DI CUI AL SECONDO PERIODO DELLA LETTERA R) DELLO STESSO ARTICOLO, NONCHÉ L'IMPOSTA DECENNALE SULL'INCREMENTO DI VALORE DEGLI IMMOBILI PAGATA NEL PERIODO DI IMPOSTA. SI APPLICA LA DISPOSIZIONE DEL COMMA QUINTO DELL' ARTICOLO 10 .

ART. 111 ENTI DI TIPO ASSOCIATIVO

1 .  NON È CONSIDERATA COMMERCIALE L'ATTIVITÀ SVOLTA NEI CONFRONTI DEGLI ASSOCIATI O PARTECIPANTI, IN CONFORMITÀ ALLE FINALITÀ ISTITUZIONALI, DALLE ASSOCIAZIONI, DAI CONSORZI E DAGLI ALTRI ENTI NON COMMERCIALI DI TIPO ASSOCIATIVO. LE SOMME VERSATE DAGLI ASSOCIATI O PARTECIPANTI A TITOLO DI QUOTE O CONTRIBUTI ASSOCIATIVI NON CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO.

2 .  SI CONSIDERANO TUTTAVIA EFFETTUATE NELL'ESERCIZIO DI ATTIVITÀ COMMERCIALI, SALVO IL DISPOSTO DEL SECONDO PERIODO DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 108 , LE CESSIONI DI BENI E LE PRESTAZIONI DI SERVIZI AGLI ASSOCIATI O PARTECIPANTI VERSO PAGAMENTO DI CORRISPETTIVI SPECIFICI, COMPRESI I CONTRIBUTI E LE QUOTE SUPPLEMENTARI DETERMINATI IN FUNZIONE DELLE MAGGIORI O DIVERSE PRESTAZIONI ALLE QUALI DANNO DIRITTO. DETTI CORRISPETTIVI CONCORRONO ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO COME COMPONENTI DEL REDDITO DI IMPRESA O COME REDDITI DIVERSI SECONDO CHE LE RELATIVE OPERAZIONI ABBIANO CARATTERE DI ABITUALITÀ O DI OCCASIONALITÀ.

3 .  PER LE ASSOCIAZIONI POLITICHE, SINDACALI E DI CATEGORIA, RELIGIOSE, ASSISTENZIALI, CULTURALI E SPORTIVE, NON SI CONSIDERANO EFFETTUATE NELL'ESERCIZIO DI ATTIVITÀ COMMERCIALI, IN DEROGA AL COMMA SECONDO, LE CESSIONI DI BENI E LE PRESTAZIONI DI SERVIZI VERSO PAGAMENTO DI CORRISPETTIVI SPECIFICI EFFETTUATE, IN CONFORMITÀ ALLE FINALITÀ ISTITUZIONALI, NEI CONFRONTI DEGLI ASSOCIATI O PARTECIPANTI, DI ALTRE ASSOCIAZIONI CHE SVOLGONO LA MEDESIMA ATTIVITÀ E CHE PER LEGGE, REGOLAMENTO O STATUTO FANNO PARTE DI UN'UNICA ORGANIZZAZIONE LOCALE O NAZIONALE, DEI RISPETTIVI ASSOCIATI O PARTECIPANTI E DEI TESSERATI DALLE RISPETTIVE ORGANIZZAZIONI NAZIONALI, NONCHÉ LE CESSIONI ANCHE A TERZI DI PROPRIE PUBBLICAZIONI CEDUTE PREVALENTEMENTE AGLI ASSOCIATI.

4 .  LA DISPOSIZIONE DEL COMMA TERZO NON SI APPLICA PER LE CESSIONI DI BENI NUOVI PRODOTTI PER LA VENDITA, PER LE SOMMINISTRAZIONI DI PASTI, PER LE EROGAZIONI DI ACQUA, GAS, ENERGIA ELETTRICA E VAPORE, PER LE PRESTAZIONI ALBERGHIERE, DI ALLOGGIO, DI TRASPORTO E DI DEPOSITO E PER LE PRESTAZIONI DI SERVIZI PORTUALI E AEROPORTUALI NÉ PER LE PRESTAZIONI EFFETTUATE NELL'ESERCIZIO DELLE SEGUENTI ATTIVITÀ: A) GESTIONE DI SPACCI AZIENDALI E DI MENSE; B) ORGANIZZAZIONE DI VIAGGI E SOGGIORNI TURISTICI; C) GESTIONE DI FIERE ED ESPOSIZIONI A CARATTERE COMMERCIALE; D) PUBBLICITÀ COMMERCIALE; E) TELECOMUNICAZIONI E RADIODIFFUSIONI CIRCOLARI.

CAPO IV SOCIETÀ ED ENTI NON RESIDENTI

ART. 112 REDDITO COMPLESSIVO

1 .  IL REDDITO COMPLESSIVO DELLE SOCIETÀ E DEGLI ENTI NON RESIDENTI DI CUI ALLA LETTERA D) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 87 È FORMATO SOLTANTO DAI REDDITI PRODOTTI NEL TERRITORIO DELLO STATO, AD ESCLUSIONE DI QUELLI ESENTI DALL'IMPOSTA E DI QUELLI SOGGETTI A RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO DI IMPOSTA O AD IMPOSTA SOSTITUTIVA.

2 .  SI CONSIDERANO PRODOTTI NEL TERRITORIO DELLO STATO I REDDITI INDICATI NELL' ARTICOLO 20 , TENENDO CONTO, PER I REDDITI DI IMPRESA, ANCHE DELLE PLUSVALENZE E DELLE MINUSVALENZE DEI BENI DESTINATI O COMUNQUE RELATIVI ALLE ATTIVITÀ COMMERCIALI ESERCITATE NEL TERRITORIO DELLO STATO, ANCORCHÈ NON CONSEGUITE ATTRAVERSO LE STABILI ORGANIZZAZIONI, NONCHÉ GLI UTILI DISTRIBUITI DA SOCIETÀ ED ENTI DI CUI ALLE LETTERE A) E B) DEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 87.

ART. 113 SOCIETÀ ED ENTI COMMERCIALI

1 .  PER LE SOCIETÀ E GLI ENTI COMMERCIALI CON STABILE ORGANIZZAZIONE NEL TERRITORIO DELLO STATO, ECCETTUATE LE SOCIETÀ SEMPLICI, IL REDDITO COMPLESSIVO È DETERMINATO SECONDO LE DISPOSIZIONI DEL CAPO II SULLA BASE DI APPOSITO CONTO RELATIVO ALLA GESTIONE DELLE STABILI ORGANIZZAZIONI E ALLE ALTRE ATTIVITÀ PRODUTTIVE DI REDDITI IMPONIBILI IN ITALIA.

2 .  IN MANCANZA DI STABILI ORGANIZZAZIONI NEL TERRITORIO DELLO STATO I REDDITI CHE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO SONO DETERMINATI SECONDO LE DISPOSIZIONI DEL TITOLO I RELATIVE ALLE CATEGORIE NELLE QUALI RIENTRANO. DAL REDDITO COMPLESSIVO SI DEDUCONO, PURCHÈ RISULTINO DA IDONEA DOCUMENTAZIONE ALLEGATA ALLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI, GLI ONERI INDICATI ALLE LETTERE A) E B) E DA O) A R) DEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 10, FERMA RESTANDO LA DISPOSIZIONE DI CUI AL SECONDO PERIODO DELLA LETTERA R), NONCHÉ QUELLI DI CUI ALLE LETTERE C) E D) DELLO STESSO ARTICOLO RELATIVI A MUTUI GARANTITI SU IMMOBILI SITUATI NEL TERRITORIO DELLO STATO E L'IMPOSTA DECENNALE SULL'INCREMENTO DI VALORE DEGLI IMMOBILI. SI APPLICA LA DISPOSIZIONE DEL COMMA QUINTO DELL' ARTICOLO 10 .

3 .  PER LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO DELLE SOCIETÀ SEMPLICI E DELLE ASSOCIAZIONI AD ESSE EQUIPARATE A NORMA DELL' ARTICOLO 5 SI APPLICANO IN OGNI CASO LE DISPOSIZIONI DEL COMMA SECONDO.

4 .  PER LE SOCIETÀ DI TIPO DIVERSO DA QUELLI REGOLATI NEL CODICE CIVILE SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DEI COMMI PRIMO E SECONDO O QUELLE DEL COMMA TERZO SECONDO CHE ABBIANO O NON ABBIANO PER OGGETTO L'ESERCIZIO DI ATTIVITÀ COMMERCIALI.

ART. 114 ENTI NON COMMERCIALI

1 .  IL REDDITO COMPLESSIVO DEGLI ENTI NON COMMERCIALI È DETERMINATO SECONDO LE DISPOSIZIONI DEL TITOLO I. DAL REDDITO COMPLESSIVO SI DEDUCONO, SE NON SONO DEDUCIBILI NELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO DI IMPRESA CHE CONCORRE A FORMARLO E PURCHÈ RISULTINO DA IDONEA DOCUMENTAZIONE ALLEGATA ALLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI, GLI ONERI INDICATI NEL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 113 FERMA RESTANDO LA DISPOSIZIONE DEL SECONDO PERIODO DELLA LETTERA R) DEL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 10. SI APPLICA LA DISPOSIZIONE DEL COMMA QUINTO DELLO STESSO ARTICOLO.

2 .  AGLI ENTI NON COMMERCIALI CHE HANNO ESERCITATO ATTIVITÀ COMMERCIALI MEDIANTE STABILI ORGANIZZAZIONI NEL TERRITORIO DELLO STATO SENZA TENERNE CONTABILITÀ SEPARATA SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DEI COMMI SECONDO E TERZO DELL' ARTICOLO 109 .

TITOLO III IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI

ART. 115 PRESUPPOSTO DELL'IMPOSTA

1 .  PRESUPPOSTO DELL'IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI È IL POSSESSO DI REDDITI FONDIARI, DI CAPITALE, DI IMPRESA E DIVERSI PRODOTTI NEL TERRITORIO DELLO STATO, ANCORCHÈ ESENTI DALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE O DALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE.

2 .  SONO ESCLUSI DALL'IMPOSTA:

a)  I REDDITI DERIVANTI DALLA PARTECIPAZIONE IN SOCIETÀ ED ENTI SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE;

b)  I REDDITI DERIVANTI DALLA PARTECIPAZIONE IN SOCIETÀ SEMPLICI, IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO;

c)  I REDDITI DELLE IMPRESE FAMILIARI IMPUTATI AI FAMILIARI COLLABORATORI A NORMA DEL COMMA QUARTO DELL' ARTICOLO 5 ;

d)  I REDDITI INDICATI ALLE LETTERE L) E M) DEL COMMA PRIMO DELL' ARTICOLO 81 ;

e)  I REDDITI SOGGETTI A RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO DI IMPOSTA O AD IMPOSTA SOSTITUTIVA.

ART. 116 SOGGETTI PASSIVI

1 .  SOGGETTI PASSIVI DELL'IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI SONO LE PERSONE FISICHE, LE SOCIETÀ SEMPLICI, IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE E LE SOCIETÀ E GLI ENTI SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE, OVUNQUE RESIDENTI.

2 .  NON SONO SOGGETTE ALL'IMPOSTA LE PERSONE FISICHE ESONERATE DALL'OBBLIGO DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI.

ART. 117 REDDITI PRODOTTI NEL TERRITORIO DELLO STATO

1 .  SI CONSIDERANO PRODOTTI NEL TERRITORIO DELLO STATO I REDDITI INDICATI NELL' ARTICOLO 20 .

2 .  NEI CONFRONTI DEI SOGGETTI RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO SI CONSIDERANO PRODOTTI NEL TERRITORIO STESSO ANCHE I REDDITI DERIVANTI DA ATTIVITÀ COMMERCIALI ESERCITATE ALL'ESTERO SENZA UNA STABILE ORGANIZZAZIONE CON GESTIONE E CONTABILITÀ SEPARATE.

3 .  NEI CONFRONTI DELLE SOCIETÀ E DEGLI ENTI NON RESIDENTI CON STABILE ORGANIZZAZIONE NEL TERRITORIO DELLO STATO SI CONSIDERANO PRODOTTI NEL TERRITORIO STESSO ANCHE I REDDITI DI CUI AL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 112 .

ART. 118 BASE IMPONIBILE

1 .  L'IMPOSTA SI APPLICA:

a)  PER LE PERSONE FISICHE E PER LE SOCIETÀ SEMPLICI, SUI SINGOLI REDDITI DETERMINATI CON I CRITERI STABILITI NEL TITOLO I. IL REDDITO DELLE IMPRESE FAMILIARI È ASSUNTO AL NETTO DELLE QUOTE IMPUTATE AI FAMILIARI COLLABORATORI;

b)  PER LE SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO, SUL REDDITO DETERMINATO CON I CRITERI STABILITI NEL TITOLO I;

c)  PER LE SOCIETÀ E GLI ENTI SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO, E PER QUELLI NON RESIDENTI CON STABILE ORGANIZZAZIONE NEL TERRITORIO STESSO, SUL REDDITO COMPLESSIVO DETERMINATO CON I CRITERI STABILITI NEL TITOLO II, DIMINUITO DEI REDDITI PRODOTTI FUORI DEL TERRITORIO DELLO STATO. IL REDDITO COMPLESSIVO È ASSUNTO AL LORDO DEGLI ACCANTONAMENTI PER IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI E DELLE PERDITE DI PRECEDENTI ESERCIZI DI CUI ALL'ARTICOLO 102;

d)  PER LE SOCIETÀ E GLI ENTI SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE NON RESIDENTI SENZA STABILE ORGANIZZAZIONE NEL TERRITORIO DELLO STATO, SUI SINGOLI REDDITI DETERMINATI CON I CRITERI STABILITI NEL TITOLO I.

2 .  PER I REDDITI DEGLI IMMOBILI RELATIVI ALL'IMPRESA CHE NON COSTITUISCONO BENI STRUMENTALI L'IMPOSTA È APPLICATA SEPARATAMENTE SULL'AMMONTARE DETERMINATO SECONDO LE DISPOSIZIONI DEL CAPO II DEL TITOLO I.

ART. 119 PERIODO DI IMPOSTA

1 .  L'IMPOSTA È DOVUTA PER PERIODI DI IMPOSTA, A CIASCUNO DEI QUALI CORRISPONDE UN'OBBLIGAZIONE TRIBUTARIA AUTONOMA.

2 .  PER LA DETERMINAZIONE DEL PERIODO DI IMPOSTA E PER L'IMPUTAZIONE DEI REDDITI AL PERIODO DI IMPOSTA VALGONO LE DISPOSIZIONI DEI TITOLI I E II.

ART. 120 DEDUZIONI

1 .  DAL REDDITO AGRARIO E DAL REDDITO DI IMPRESA DELLE PERSONE FISICHE SI DEDUCE UNA QUOTA PARI AL 50 PER CENTO DEL RISPETTIVO AMMONTARE E COMUNQUE NON INFERIORE A 6 NÉ SUPERIORE A 12 MILIONI DI LIRE RAGGUAGLIATI AD ANNO, A CONDIZIONE CHE IL CONTRIBUENTE PRESTI LA SUA OPERA NELL'IMPRESA E TALE PRESTAZIONE COSTITUISCA LA SUA OCCUPAZIONE PREVALENTE.

2 .  PER LE IMPRESE ARTIGIANE ISCRITTE NEL RELATIVO ALBO, PER LE IMPRESE CHE ESERCITANO ATTIVITÀ DI COMMERCIO AL MINUTO, ATTIVITÀ ALBERGHIERA, ATTIVITÀ DI SOMMINISTRAZIONE DI ALIMENTI E BEVANDE IN PUBBLICI ESERCIZI O IN MENSE AZIENDALI O ATTIVITÀ DI INTERMEDIAZIONE O RAPPRESENTANZA COMMERCIALE E PER LE IMPRESE CHE ESERCITANO LA PESCA MARITTIMA O IN ACQUE INTERNE, SI DEDUCE UN'ULTERIORE QUOTA PARI AL 30 PER CENTO DEL REDDITO AL NETTO DELLA DEDUZIONE DI CUI AL COMMA PRIMO, A CONDIZIONE CHE L'OPERA PRESTATA IN TALI IMPRESE COSTITUISCA L'OCCUPAZIONE PREVALENTE DEL CONTRIBUENTE. L'ULTERIORE DEDUZIONE SPETTA IN MISURA NON INFERIORE A 2 MILIONI NÉ SUPERIORE A 4 MILIONI DI LIRE RAGGUAGLIATE AD ANNO; TALI MISURE SONO ELEVATE A 3 E A 6 MILIONI DI LIRE O A 4 ED 8 MILIONI DI LIRE PER LE IMPRESE ARTIGIANE CHE PER LA MAGGIOR PARTE DEL PERIODO DI IMPOSTA HANNO IMPIEGATO, RISPETTIVAMENTE, UN APPRENDISTA O PIÙ APPRENDISTI.

3 .  NEI CONFRONTI DEI POSSESSORI DI REDDITI AGRARIO E DI IMPRESA DERIVANTI DALL'ESERCIZIO DI UN'UNICA IMPRESA, L'AMMONTARE DELLA DEDUZIONE, FERME RESTANDO LE MISURE MINIMA E MASSIMA, È CALCOLATO SUL CUMULO DEI REDDITI STESSI ED È IMPUTATO PROPORZIONALMENTE A CIASCUNO DI ESSI.

4 .  LA DEDUZIONE PREVISTA NEI COMMI DAL PRIMO AL TERZO, CALCOLATA CON RIFERIMENTO ALLA QUOTA DI REDDITO SPETTANTE A CIASCUNO DEI SOCI CHE PRESTANO LA PROPRIA OPERA NELL'IMPRESA COME OCCUPAZIONE PREVALENTE, SPETTA ANCHE ALLE SOCIETÀ SEMPLICI, IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO.

5 .  LA DEDUZIONE, NELLE MISURE STABILITE NEI COMMI DAL PRIMO AL TERZO, SI APPLICA A CONDIZIONE CHE L'IMPRENDITORE O LA SOCIETÀ ATTESTI, NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI O IN APPOSITO ALLEGATO, L'ESISTENZA DEI REQUISITI INDICATI NEI COMMI STESSI.

6 .  LE DISPOSIZIONI DEL COMMA SECONDO SI APPLICANO ANCHE PER I REDDITI DI IMPRESA DEI TITOLARI DI AUTORIZZAZIONI ALL'AUTOTRASPORTO SOCI DI ORGANISMI COOPERATIVI ESERCENTI L'ATTIVITÀ DI AUTOTRASPORTO DI MERCI AI QUALI SONO APPLICATE LE FORME E LE MODALITÀ PREVIDENZIALI DI CUI AL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 30 APRILE 1970, N. 602 .

ART. 121 ALIQUOTA DELL'IMPOSTA

1 .  L'IMPOSTA È APPLICATA CON L'ALIQUOTA DEL 16,2 PER CENTO.

TITOLO IV DISPOSIZIONI COMUNI

ART. 122 TRASFORMAZIONE DELLA SOCIETÀ

1 .  LA TRASFORMAZIONE DELLA SOCIETÀ NON COSTITUISCE REALIZZO NÉ DISTRIBUZIONE DELLE PLUSVALENZE E MINUSVALENZE DEI BENI, COMPRESE QUELLE RELATIVE ALLE RIMANENZE E IL VALORE DI AVVIAMENTO.

2 .  IN CASO DI TRASFORMAZIONE DI UNA SOCIETÀ SOGGETTA ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE IN SOCIETÀ NON SOGGETTA A TALE IMPOSTA, O VICEVERSA, IL REDDITO DEL PERIODO COMPRESO TRA L'INIZIO DEL PERIODO DI IMPOSTA E LA DATA IN CUI HA EFFETTO LA TRASFORMAZIONE È DETERMINATO SECONDO LE DISPOSIZIONI APPLICABILI PRIMA DELLA TRASFORMAZIONE IN BASE ALLE RISULTANZE DI APPOSITO CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE.

3 .  NEL CASO DI TRASFORMAZIONE DI UNA SOCIETÀ NON SOGGETTA ALLA IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE IN SOCIETÀ SOGGETTA A TALE IMPOSTA LE RISERVE COSTITUITE PRIMA DELLA TRASFORMAZIONE CON UTILI IMPUTATI AI SOCI A NORMA DELL' ARTICOLO 5 , SE DOPO LA TRASFORMAZIONE SIANO STATE ISCRITTE IN BILANCIO CON INDICAZIONE DELLA LORO ORIGINE, NON CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO DEI SOCI IN CASO DI DISTRIBUZIONE E L'IMPUTAZIONE DI ESSE A CAPITALE NON COMPORTA L'APPLICAZIONE DEL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 44 .

4 .  NEL CASO DI TRASFORMAZIONE DI UNA SOCIETÀ SOGGETTA ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE IN SOCIETÀ NON SOGGETTA A TALE IMPOSTA LE RISERVE COSTITUITE PRIMA DELLA TRASFORMAZIONE, ESCLUSE QUELLE DI CUI AL COMMA PRIMO DELL'ARTICOLO 44, SONO IMPUTATE AI SOCI, A NORMA DELL'ARTICOLO 5: A) NEL PERIODO DI IMPOSTA IN CUI VENGONO DISTRIBUITE O UTILIZZATE PER SCOPI DIVERSI DALLA COPERTURA DI PERDITE D'ESERCIZIO, SE DOPO LA TRASFORMAZIONE SIANO ISCRITTE IN BILANCIO CON INDICAZIONE DELLA LORO ORIGINE;
B) NEL PERIODO DI IMPOSTA SUCCESSIVO ALLA TRASFORMAZIONE, SE NON SIANO ISCRITTE IN BILANCIO O VI SIANO ISCRITTE SENZA LA DETTA INDICAZIONE. AI SOCI COMPETE IN ENTRAMBE LE IPOTESI IL CREDITO DI IMPOSTA DI CUI ALL' ARTICOLO 14 A CONDIZIONE CHE LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI DELLA SOCIETÀ RECHI LE INDICAZIONI PRESCRITTE NEL COMMA SETTIMO DELL'ARTICOLO 105; IL CREDITO DI IMPOSTA NON SPETTA PER LE RISERVE DI CUI AL COMMA SECONDO E ALLA LETTERA A) DEL COMMA SESTO DELL' ARTICOLO 105 ED È RIDOTTO DEL 15 PER CENTO PER QUELLE DI CUI AL COMMA QUARTO DELLO STESSO ARTICOLO.

ART. 123 FUSIONE DI SOCIETÀ

1 .  LA FUSIONE TRA PIÙ SOCIETÀ NON COSTITUISCE REALIZZO NÉ DISTRIBUZIONE DELLE PLUSVALENZE E MINUSVALENZE DEI BENI DELLE SOCIETÀ FUSE, COMPRESE QUELLE RELATIVE ALLE RIMANENZE E IL VALORE DI AVVIAMENTO. LE PLUSVALENZE E MINUSVALENZE RISULTANTI DALLE SITUAZIONI PATRIMONIALI PRESCRITTE DALL' ARTICOLO 2502 DEL CODICE CIVILE NON SI CONSIDERANO ISCRITTE IN BILANCIO.

2 .  NELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO DELLA SOCIETÀ RISULTANTE DALLA FUSIONE O INCORPORANTE NON SI TIENE CONTO DELL'AVANZO O DISAVANZO ISCRITTO IN BILANCIO PER EFFETTO DEL RAPPORTO DI CAMBIO DELLE AZIONI O QUOTE O DELL'ANNULLAMENTO DELLE AZIONI O QUOTE DI ALCUNA DELLE SOCIETÀ FUSE POSSEDUTE DA ALTRE, NÉ DELLE PLUSVALENZE DEI BENI DELLE SOCIETÀ FUSE O INCORPORATE, COMPRESE QUELLE RELATIVE ALLE RIMANENZE E IL VALORE DI AVVIAMENTO, ISCRITTE IN BILANCIO IN LUOGO E FINO A CONCORRENZA DEL DISAVANZO.

3 .  DALLA DATA IN CUI HA EFFETTO LA FUSIONE LA SOCIETÀ RISULTANTE DALLA FUSIONE O INCORPORANTE SUBENTRA NEGLI OBBLIGHI E NEI DIRITTI DELLE SOCIETÀ FUSE O INCORPORATE RELATIVI ALLE IMPOSTE SUI REDDITI, SALVO QUANTO STABILITO NEI COMMI QUARTO E QUINTO.

4 .  I FONDI IN SOSPENSIONE DI IMPOSTA ISCRITTI NELLO ULTIMO BILANCIO DELLE SOCIETÀ FUSE O INCORPORATE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO DELLA SOCIETÀ RISULTANTE DALLA FUSIONE O INCORPORANTE SE E NELLA MISURA IN CUI NON SIANO STATI RICOSTITUITI NEL SUO BILANCIO. QUESTA DISPOSIZIONE NON SI APPLICA PER I FONDI TASSABILI SOLO IN CASO DI DISTRIBUZIONE I QUALI, SE E NEL LIMITE IN CUI VI SIA AVANZO DI FUSIONE O AUMENTO DI CAPITALE PER AMMONTARE SUPERIORE AL CAPITALE COMPLESSIVO DELLE SOCIETÀ PARTECIPANTI ALLA FUSIONE AL NETTO DELLE QUOTE DEL CAPITALE DI CIASCUNA DI ESSE GIÀ POSSEDUTE DALLA STESSA O DA ALTRE, CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO DELLA SOCIETÀ RISULTANTE DALLA FUSIONE O INCORPORANTE IN CASO DI DISTRIBUZIONE DELL'AVANZO O DI RIDUZIONE DEL CAPITALE PER ESUBERANZA; QUELLI CHE ANTERIORMENTE ALLA FUSIONE SONO STATI IMPUTATI AL CAPITALE DELLE SOCIETÀ FUSE O INCORPORATE SI INTENDONO TRASFERITI NEL CAPITALE DELLA SOCIETÀ RISULTANTE DALLA FUSIONE O INCORPORANTE E CONCORRONO A FORMARNE IL REDDITO IN CASO DI RIDUZIONE DEL CAPITALE PER ESUBERANZA.

5 .  LE PERDITE DELLE SOCIETÀ CHE PARTECIPANO ALLA FUSIONE, COMPRESA LA SOCIETÀ INCORPORANTE, NON POSSONO ESSERE PORTATE IN DIMINUZIONE DEL REDDITO DELLA SOCIETÀ RISULTANTE DALLA FUSIONE O INCORPORANTE PER LA PARTE DEL LORO AMMONTARE CHE ECCEDE QUELLO DEL RISPETTIVO PATRIMONIO NETTO QUALE RISULTA DALLA SITUAZIONE PATRIMONIALE DI CUI ALL' ARTICOLO 2502 DEL CODICE CIVILE , SENZA TENERE CONTO DEI CONFERIMENTI E VERSAMENTI FATTI NEGLI ULTIMI DICIOTTO MESI ANTERIORI ALLA DATA CUI SI RIFERISCE LA SITUAZIONE STESSA.

6 .  IL REDDITO DELLE SOCIETÀ FUSE O INCORPORATE RELATIVO AL PERIODO COMPRESO TRA L'INIZIO DEL PERIODO DI IMPOSTA E LA DATA IN CUI HA EFFETTO LA FUSIONE È DETERMINATO, SECONDO LE DISPOSIZIONI APPLICABILI IN RELAZIONE AL TIPO DI SOCIETÀ, IN BASE ALLE RISULTANZE DI APPOSITO CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE.

7 .  L'ATTO DI FUSIONE PUÒ STABILIRE CHE AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI GLI EFFETTI DELLA FUSIONE DECORRANO DA UNA DATA NON ANTERIORE A QUELLA IN CUI SI È CHIUSO L'ULTIMO ESERCIZIO DI CIASCUNA DELLE SOCIETÀ FUSE O INCORPORATE O A QUELLA, SE PIÙ PROSSIMA, IN CUI SI È CHIUSO L'ULTIMO ESERCIZIO DELLA SOCIETÀ INCORPORANTE.

ART. 124 LIQUIDAZIONE ORDINARIA

1 .  IN CASO DI LIQUIDAZIONE DELL'IMPRESA O DELLA SOCIETÀ IL REDDITO DI IMPRESA RELATIVO AL PERIODO COMPRESO TRA L'INIZIO DELL'ESERCIZIO E L'INIZIO DELLA LIQUIDAZIONE È DETERMINATO IN BASE AD APPOSITO CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE, OVVERO A NORMA DELL' ARTICOLO 79 O DELL' ARTICOLO 80 SE NE RICORRONO I PRESUPPOSTI, IL CONTO DEI PROFITTI E DELLE PERDITE DEVE ESSERE REDATTO, PER LE SOCIETÀ, IN CONFORMITÀ ALLE RISULTANZE DEL CONTO DELLA GESTIONE PRESCRITTO DALL' ARTICOLO 2277 DEL CODICE CIVILE . PER LE IMPRESE INDIVIDUALI LA DATA DI INIZIO DELLA LIQUIDAZIONE, AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI, È QUELLA IN CUI NE VIENE DATA COMUNICAZIONE ALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE MEDIANTE RACCOMANDATA CON AVVISO DI RICEVIMENTO.

2 .  PER LE IMPRESE INDIVIDUALI E PER LE SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE IL REDDITO DI IMPRESA RELATIVO AL PERIODO COMPRESO TRA L'INIZIO E LA CHIUSURA DELLA LIQUIDAZIONE È DETERMINATO IN BASE AL BILANCIO FINALE, CHE DEVE ESSERE REDATTO ANCHE NEI CASI DI CUI AGLI ARTICOLI 79 E 80. SE LA LIQUIDAZIONE SI PROTRAE OLTRE L'ESERCIZIO IN CUI HA AVUTO INIZIO, IL REDDITO RELATIVO ALLA RESIDUA FRAZIONE DI TALE ESERCIZIO E A CIASCUN SUCCESSIVO ESERCIZIO INTERMEDIO È DETERMINATO IN VIA PROVVISORIA IN BASE AL RISPETTIVO BILANCIO, OVVERO A NORMA DELL'ARTICOLO 79 O DELL'ARTICOLO 80 SE NE RICORRONO I PRESUPPOSTI, SALVO CONGUAGLIO IN BASE AL BILANCIO FINALE. SE LA LIQUIDAZIONE SI PROTRAE PER PIÙ DI TRE ESERCIZI, COMPRESO QUELLO IN CUI HA AVUTO INIZIO, NONCHÉ IN CASO DI OMESSA PRESENTAZIONE DEL BILANCIO FINALE, I REDDITI COSÌ DETERMINATI, ANCORCHÈ GIÀ TASSATI SEPARATAMENTE A NORMA DEGLI ARTICOLI 16 E 18, SI CONSIDERANO DEFINITIVI E AI FINI DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO DELL'IMPRENDITORE, DEI FAMILIARI PARTECIPANTI ALL'IMPRESA O DEI SOCI PER I PERIODI DI IMPOSTA DI COMPETENZA. SE LA LIQUIDAZIONE SI CHIUDE IN PERDITA SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DELL' ARTICOLO 8 .

3 .  PER LE SOCIETÀ SOGGETTE ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE IL REDDITO RELATIVO AL PERIODO COMPRESO TRA L'INIZIO E LA CHIUSURA DELLA LIQUIDAZIONE È DETERMINATO IN BASE AL BILANCIO FINALE. SE LA LIQUIDAZIONE SI PROTRAE OLTRE L'ESERCIZIO IN CUI HA AVUTO INIZIO IL REDDITO RELATIVO ALLA RESIDUA FRAZIONE DI TALE ESERCIZIO E A CIASCUN SUCCESSIVO ESERCIZIO INTERMEDIO È DETERMINATO IN VIA PROVVISORIA IN BASE AL RISPETTIVO BILANCIO, SALVO CONGUAGLIO IN BASE AL BILANCIO FINALE; LE PERDITE DI ESERCIZIO ANTERIORI ALL'INIZIO DELLA LIQUIDAZIONE NON COMPENSATE NEL CORSO DI QUESTA AI SENSI DELL' ARTICOLO 102 SONO AMMESSE IN DIMINUZIONE IN SEDE DI CONGUAGLIO. SE LA LIQUIDAZIONE SI PROTRAE PER PIÙ DI CINQUE ESERCIZI, COMPRESO QUELLO IN CUI HA AVUTO INIZIO, NONCHÉ IN CASO DI OMESSA PRESENTAZIONE DEL BILANCIO FINALE, I REDDITI DETERMINATI IN VIA PROVVISORIA SI CONSIDERANO DEFINITIVI E AI FINI DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE I REDDITI COMPRESI NELLE SOMME PERCEPITE O NEI BENI RICEVUTI DAI SOCI, ANCORCHÈ GIÀ TASSATI SEPARATAMENTE A NORMA DEGLI ARTICOLI 16 E 18, CONCORRONO A FORMARNE IL REDDITO COMPLESSIVO PER I PERIODI DI IMPOSTA DI COMPETENZA.

4 .  PER I REDDITI DEGLI IMMOBILI NON STRUMENTALI COMPRESI NELLA LIQUIDAZIONE L'IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI SI APPLICA IN OGNI CASO A TITOLO DEFINITIVO ANCHE PER LA FRAZIONE DI ESERCIZIO E PER GLI ESERCIZI INTERMEDI DI CUI AI COMMI SECONDO E TERZO.

ART. 125 FALLIMENTO E LIQUIDAZIONE COATTA

1 .  NEI CASI DI FALLIMENTO E DI LIQUIDAZIONE COATTA AMMINISTRATIVA IL REDDITO DI IMPRESA RELATIVO AL PERIODO COMPRESO TRA L'INIZIO DELL'ESERCIZIO E LA DICHIARAZIONE DI FALLIMENTO O IL PROVVEDIMENTO CHE ORDINA LA LIQUIDAZIONE È DETERMINATO IN BASE AL BILANCIO REDATTO DAL CURATORE O DAL COMMISSARIO LIQUIDATORE. PER LE IMPRESE INDIVIDUALI E PER LE SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE IL DETTO REDDITO CONCORRE A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO DELLO IMPRENDITORE, DEI FAMILIARI PARTECIPANTI ALL'IMPRESA O DEI SOCI RELATIVO AL PERIODO DI IMPOSTA IN CORSO ALLA DATA DELLA DICHIARAZIONE DI FALLIMENTO O DEL PROVVEDIMENTO CHE ORDINA LA LIQUIDAZIONE.

2 .  IL REDDITO DI IMPRESA RELATIVO AL PERIODO COMPRESO TRA L'INIZIO E LA CHIUSURA DEL PROCEDIMENTO CONCORSUALE, QUALE CHE SIA LA DURATA DI QUESTO ED ANCHE SE VI È STATO ESERCIZIO PROVVISORIO, È COSTITUITO DALLA DIFFERENZA TRA IL RESIDUO ATTIVO E IL PATRIMONIO NETTO DELL'IMPRESA O DELLA SOCIETÀ ALL'INIZIO DEL PROCEDIMENTO, DETERMINATO IN BASE AI VALORI FISCALMENTE RICONOSCIUTI.

3 .  PER LE IMPRESE INDIVIDUALI E PER LE SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO E IN ACCOMANDITA SEMPLICE LA DIFFERENZA DI CUI AL COMMA SECONDO È DIMINUITA DEI CORRISPETTIVI DELLE CESSIONI DI BENI PERSONALI DELL'IMPRENDITORE O DEI SOCI COMPRESI NEL FALLIMENTO O NELLA LIQUIDAZIONE ED È AUMENTATA DEI DEBITI PERSONALI DELL'IMPRENDITORE O DEI SOCI PAGATI DAL CURATORE O DAL COMMISSARIO LIQUIDATORE. AI FINI DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE IL REDDITO CHE NE RISULTA, AL NETTO DELL'IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI, È IMPUTATO ALL'IMPRENDITORE, AI FAMILIARI PARTECIPANTI ALL'IMPRESA O AI SOCI NEL PERIODO DI IMPOSTA IN CUI SI È CHIUSO IL PROCEDIMENTO; SE QUESTO SI CHIUDE IN PERDITA SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DELL' ARTICOLO 8 . PER I REDDITI RELATIVI AI BENI E DIRITTI NON COMPRESI NEL FALLIMENTO O NELLA LIQUIDAZIONE A NORMA DELL' ARTICOLO 46 DEL REGIO DECRETO 16 MARZO 1942, N.267 , RESTANO FERMI, IN CIASCUN PERIODO DI IMPOSTA, GLI OBBLIGHI TRIBUTARI DELL'IMPRENDITORE O DEI SOCI.

4 .  L'IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI AFFERENTE IL REDDITO DI IMPRESA RELATIVO AL PERIODO DI DURATA DEL PROCEDIMENTO È COMMISURATA ALLA DIFFERENZA DI CUI AI COMMI SECONDO E TERZO ED È PRELEVATA SULLA STESSA. PER I REDDITI DI CIASCUNO DEGLI IMMOBILI NON STRUMENTALI COMPRESI NEL FALLIMENTO O NELLA LIQUIDAZIONE L'IMPOSTA È DOVUTA PER CIASCUN ANNO DI POSSESSO RIENTRANTE NEL PERIODO DI DURATA DEL PROCEDIMENTO ED È PRELEVATA, NEL COMPLESSIVO AMMONTARE, SUL PREZZO RICAVATO DALLA VENDITA.

5 .  LA CESSIONE DEI BENI AI CREDITORI IN SEDE DI CONCORDATO PREVENTIVO NON COSTITUISCE REALIZZO DELLE PLUSVALENZE E MINUSVALENZE DEI BENI, COMPRESE QUELLE RELATIVE ALLE RIMANENZE E IL VALORE DI AVVIAMENTO.

ART. 126 APPLICAZIONE ANALOGICA

1 .  LE DISPOSIZIONI DEGLI ARTICOLI DA 122 A 125 VALGONO, IN QUANTO APPLICABILI, ANCHE NEI CASI DI TRASFORMAZIONE, FUSIONE, LIQUIDAZIONE E FALLIMENTO DI ENTI DIVERSI DALLE SOCIETÀ.

ART. 127 DIVIETO DELLA DOPPIA IMPOSIZIONE

1 .  LA STESSA IMPOSTA NON PUÒ ESSERE APPLICATA PIÙ VOLTE IN DIPENDENZA DELLO STESSO PRESUPPOSTO, NEPPURE NEI CONFRONTI DI SOGGETTI DIVERSI.

ART. 128 ACCORDI INTERNAZIONALI

1 .  LE DISPOSIZIONI DEL PRESENTE TESTO UNICO SI APPLICANO, SE PIÙ FAVOREVOLI AL CONTRIBUENTE, ANCHE IN DEROGA AGLI ACCORDI INTERNAZIONALI CONTRO LA DOPPIA IMPOSIZIONE.

TITOLO V DISPOSIZIONI VARIE, TRANSITORIE E FINALI

ART. 129 TERRENI E FABBRICATI SOGGETTI A REGIMI VINCOLISTICI

1 .  PER I TERRENI DATI IN AFFITTO PER USO AGRICOLO, SE PER EFFETTO DI REGIMI LEGALI DI DETERMINAZIONE DEL CANONE QUESTO RISULTA INFERIORE PER OLTRE UN QUINTO ALLA RENDITA CATASTALE, IL REDDITO DOMINICALE È DETERMINATO IN MISURA PARI A QUELLA DEL CANONE DI AFFITTO.

2 .  PER I FABBRICATI DATI IN LOCAZIONE, SE PER EFFETTO DI REGIMI LEGALI DI DETERMINAZIONE DEL CANONE QUESTO, RIDOTTO DI UN QUARTO, RISULTA INFERIORE PER OLTRE UN QUINTO ALLA RENDITA CATASTALE, IL REDDITO È DETERMINATO IN MISURA PARI A QUELLA DEL CANONE DI LOCAZIONE RIDOTTO DI UN QUARTO. PER I FABBRICATI SITI NELLA CITTÀ DI VENEZIA CENTRO E NELLE ISOLE DELLA GIUDECCA, DI MURANO E DI BURANO LA PRESENTE DISPOSIZIONE SI APPLICA CON RIFERIMENTO AL CANONE DI LOCAZIONE RIDOTTO DI DUE QUINTI ANZICHÈ DI UN QUARTO; PER I FABBRICATI STRUMENTALI NON SUSCETTIBILI DI DIVERSA DESTINAZIONE SENZA RADICALI TRASFORMAZIONI, LA PRESENTE DISPOSIZIONE SI APPLICA CON RIFERIMENTO AL CANONE DI LOCAZIONE RIDOTTO DI UN TERZO, SALVO IL DISPOSTO DEL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 40 .

ART. 130 SOCIETÀ CIVILI

1 .  AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI LE SOCIETÀ CIVILI ESISTENTI ALLA DATA DI ENTRATA IN VIGORE DEL CODICE CIVILE, DI CUI ALL' ARTICOLO 204, COMMI PRIMO E SECONDO, DEL REGIO DECRETO 30 MARZO 1942, N. 318 , SONO EQUIPARATE ALLE SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO O ALLE SOCIETÀ SEMPLICI SECONDO CHE ABBIANO O NON ABBIANO PER OGGETTO L'ESERCIZIO DI ATTIVITÀ COMMERCIALI. ALLE SOCIETÀ CIVILI COSTITUITE IN FORMA DI SOCIETÀ PER AZIONI, DI CUI AL TERZO COMMA DEL PREDETTO ARTICOLO 204, SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DEL PRESENTE TESTO UNICO RELATIVE A QUESTO TIPO DI SOCIETÀ.

ART. 131 EREDITÀ GIACENTE

1 .  SE LA GIACENZA DELL'EREDITÀ SI PROTRAE OLTRE IL PERIODO DI IMPOSTA NEL CORSO DEL QUALE SI È APERTA LA SUCCESSIONE, IL REDDITO DEI CESPITI EREDITARI È DETERMINATO IN VIA PROVVISORIA SECONDO LE DISPOSIZIONI DEL TITOLO I, SE IL CHIAMATO ALL'EREDITÀ È PERSONA FISICA O NON È NOTO, E SECONDO QUELLE DEL CAPO III DEL TITOLO II, SE IL CHIAMATO È SOGGETTO ALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE. DOPO L'ACCETTAZIONE DELL'EREDITÀ IL REDDITO DI TALI CESPITI CONCORRE A FORMARE IL REDDITO COMPLESSIVO DELL'EREDE PER CIASCUN PERIODO DI IMPOSTA, COMPRESO QUELLO IN CUI SI È APERTA LA SUCCESSIONE, E SI PROCEDE ALLA LIQUIDAZIONE DEFINITIVA DELLE RELATIVE IMPOSTE. I REDDITI DI CUI AL COMMA TERZO DELL' ARTICOLO 7 , SE IL CHIAMATO ALL'EREDITÀ È PERSONA FISICA O NON È NOTO, SONO IN VIA PROVVISORIA TASSATI SEPARATAMENTE CON L'ALIQUOTA STABILITA DALL' ARTICOLO 11 PER IL PRIMO SCAGLIONE DI REDDITO, SALVO CONGUAGLIO DOPO L'ACCETTAZIONE DI EREDITÀ.

2 .  LE DISPOSIZIONI DEL COMMA PRIMO SI APPLICANO ANCHE NEI CASI DI DELAZIONE DELLA EREDITÀ SOTTO CONDIZIONE SOSPENSIVA O IN FAVORE DI UN NASCITURO NON ANCORA CONCEPITO.

3 .  NELLE IPOTESI PREVISTE NEI COMMI PRIMO E SECONDO L'IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI È APPLICATA IN VIA DEFINITIVA IN CIASCUN PERIODO DI IMPOSTA.

ART. 132 CAMPIONE D'ITALIA

1 .  AI FINI DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE I REDDITI DELLE PERSONE FISICHE ISCRITTE NEI REGISTRI ANAGRAFICI DEL COMUNE DI CAMPIONE D'ITALIA, PRODOTTI IN FRANCHI SVIZZERI NEL TERRITORIO DELLO STESSO COMUNE, SONO COMPUTATI IN LIRE ITALIANE, IN DEROGA ALLE DISPOSIZIONI DELL' ARTICOLO 9 , SULLA BASE DI UN TASSO DI CAMBIO STABILITO DI TRIENNIO IN TRIENNIO DAL MINISTRO DEL TESORO, DI CONCERTO CON IL MINISTRO DELLE FINANZE, TENUTO CONTO DEL TASSO UFFICIALE DI CAMBIO ITALIA-SVIZZERA E DEL RAPPORTO FRA L'INDICE DEI PREZZI AL CONSUMO IN ITALIA E L'ANALOGO INDICE IN SVIZZERA.

2 .  IL DEBITO DI IMPOSTA È ASSOLTO IN VALUTA SVIZZERA PER UN AMMONTARE DETERMINATO APPLICANDO ALL'IMPORTO IN LIRE ITALIANE, DOVUTO PER L'IMPOSTA, IL TASSO DI CAMBIO DI CUI AL COMMA PRIMO; DAI SOGGETTI CHE PRODUCONO ANCHE REDDITI IN LIRE ITALIANE L'ULTERIORE DEBITO DI IMPOSTA È ASSOLTO IN LIRE.

3 .  L'ISCRIZIONE NEI REGISTRI ANAGRAFICI DEL COMUNE DI CAMPIONE D'ITALIA PUÒ ESSERE RICHIESTA SOLTANTO DA COLORO CHE HANNO EFFETTIVAMENTE STABILITO LA LORO DIMORA ABITUALE NEL COMUNE.

ART. 133 RIFERIMENTI LEGISLATIVI AD IMPOSTE ABOLITE

1 .  IL RIFERIMENTO CONTENUTO NELLE NORME VIGENTI A REDDITI, O A DETERMINATI AMMONTARI DI REDDITO, ASSOGGETTATI AD IMPOSTE ABOLITE DALL'1 GENNAIO 1974 VA INTESO COME FATTO AGLI STESSI REDDITI NELL'AMMONTARE NETTO DETERMINATO AI FINI DELLE SINGOLE CATEGORIE DI REDDITO PREVISTE DALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE.

2 .  SE IL RIFERIMENTO È FATTO ALLA NON ASSOGGETTABILITÀ ALL'IMPOSTA COMPLEMENTARE PROGRESSIVA SUL REDDITO COMPLESSIVO, LA CONDIZIONE SI CONSIDERA SODDISFATTA QUANDO IL REDDITO COMPLESSIVO NETTO DETERMINATO AI FINI DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE, AUMENTATO DEI REDDITI ESENTI DA TALE IMPOSTA, DIVERSI DA QUELLI INDICATI NEI PRIMI TRE COMMI DELL' ARTICOLO 34 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973, N. 601 , O ASSOGGETTATI A RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA, NON SUPERA LIRE 960 MILA. QUANDO ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO CONCORRONO REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE DI CUI AGLI ARTICOLI 46 E 47, LETTERE A) E B), IL PREDETTO AMMONTARE VIENE ELEVATO DI LIRE 360 MILA PER OGNI REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE CONSIDERATO.

3 .  SE IL RIFERIMENTO È FATTO AD UN REDDITO COMPLESSIVO NETTO AGLI EFFETTI DELL'IMPOSTA COMPLEMENTARE PROGRESSIVA SUL REDDITO COMPLESSIVO NON SUPERIORE AD UN DETERMINATO AMMONTARE INDICATO NELLA LEGGE, LA CONDIZIONE SI CONSIDERA SODDISFATTA QUANDO IL REDDITO COMPLESSIVO NETTO DETERMINATO AI FINI DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE, AUMENTATO DEI REDDITI ESENTI DA TALE IMPOSTA, DIVERSI DA QUELLI INDICATI NEI PRIMI TRE COMMI DELL'ARTICOLO 34 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973, N. 601, O ASSOGGETTATI A RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA, NON SUPERA L'AMMONTARE INDICATO NELLA LEGGE STESSA, AUMENTATO COME PREVISTO NEL COMMA SECONDO QUANDO ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO CONCORRONO REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE.

4 .  SE IL RIFERIMENTO È FATTO AD UN AMMONTARE DELL'IMPONIBILE DELL'IMPOSTA COMPLEMENTARE PROGRESSIVA SUL REDDITO COMPLESSIVO ISCRITTO A RUOLO, LA CONDIZIONE SI CONSIDERA SODDISFATTA SE IL REDDITO COMPLESSIVO, DETERMINATO AI FINI DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE, AUMENTATO DEI REDDITI ESENTI DA TALE IMPOSTA, DIVERSI DA QUELLI INDICATI NEI PRIMI TRE COMMI DELL'ARTICOLO 34 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973, N. 601, O ASSOGGETTATI A RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA, NON SUPERA LA SOMMA INDICATA DALLA LEGGE, AUMENTATA DI LIRE 240 MILA PER IL CONTRIBUENTE, DI LIRE 100 MILA PER CIASCUN COMPONENTE LA FAMIGLIA CHE RISULTI A CARICO DEL CONTRIBUENTE AL 31 DICEMBRE DELL'ANNO PER IL QUALE L'IMPOSTA È DOVUTA E DI LIRE 360 MILA PER OGNI REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE.

5 .  SE IL RIFERIMENTO È FATTO ALLA QUOTA ESENTE DALL'IMPOSTA COMPLEMENTARE PROGRESSIVA SUL REDDITO O AD UN SUO MULTIPLO, TALE AMMONTARE È DETERMINATO IN LIRE 240 MILA O NEL RISPETTIVO MULTIPLO.

6 .  SE IL RIFERIMENTO È FATTO AD UNA QUOTA O AD UN DETERMINATO AMMONTARE DEL REDDITO IMPONIBILE DI UNA O PIÙ CATEGORIE DELLA IMPOSTA DI RICCHEZZA MOBILE, IL RIFERIMENTO STESSO VA FATTO PER LE CATEGORIE B E C/1 AI REDDITI NETTI DI LAVORO AUTONOMO E DI IMPRESA DETERMINATI AI SENSI DEL TITOLO I, CAPI V E VI, DIMINUITI DI LIRE 360 MILA, E PER LA CATEGORIA C/2 AI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE ED ASSIMILATI DETERMINATI AI SENSI DELLO STESSO TITOLO I, CAPO IV, DIMINUITI DI LIRE 840 MILA. NELLE IPOTESI DI CUI ALL' ARTICOLO 5 IL RIFERIMENTO VA FATTO ALLA QUOTA DEL REDDITO DI IMPRESA O DI LAVORO AUTONOMO DELLA SOCIETÀ O ASSOCIAZIONE, DIMINUITO DI LIRE 360 MILA, IMPUTABILE ALL'INTERESSATO.

7 .  SE IL RIFERIMENTO È FATTO ALLA NON ISCRIZIONE NEI RUOLI DELL'IMPOSTA SUI REDDITI DI RICCHEZZA MOBILE, LA CONDIZIONE SI INTENDE SODDISFATTA SE IL CONTRIBUENTE NON POSSIEDE REDDITI DI IMPRESA O REDDITI DI LAVORO AUTONOMO DI AMMONTARE SUPERIORE A LIRE 360 MILA OVVERO REDDITI DERIVANTI DA CAPITALI DATI A MUTUO O REDDITI DIVERSI.

8 .  SE I BENEFICI CONSEGUITI CONSISTONO IN SOMME CHE CONCORRONO ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO AI FINI DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE DI ESSE SOMME NON SI TIENE CONTO AGLI EFFETTI DELLA VERIFICA DEI LIMITI STABILITI DALLE SINGOLE LEGGI PER LA CONCESSIONE DEI BENEFICI MEDESIMI.

9 .  NELLE DOMANDE AGLI UFFICI DELLE IMPOSTE VOLTE AD OTTENERE CERTIFICATI DA CUI RISULTINO LE CONDIZIONI PREVISTE NEL PRESENTE ARTICOLO, IL RICHIEDENTE DEVE DICHIARARE SE ED IN QUALE MISURA POSSIEDE REDDITI ASSOGGETTATI A RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA E REDDITI ESENTI DALL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE, DIVERSI DA QUELLI INDICATI NEI PRIMI TRE COMMI DELL'ARTICOLO 34 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973, N. 601.

10 .  GLI UFFICI DELLE IMPOSTE RILASCIANO I CERTIFICATI DI CUI AL COMMA NONO ANCHE IN BASE A DICHIARAZIONE ATTESTANTE I FATTI OGGETTO DELLA CERTIFICAZIONE, RESA DALL'INTERESSATO AD UN FUNZIONARIO DELL'UFFICIO COMPETENTE. ALLA DICHIARAZIONE SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DELLA LEGGE 4 GENNAIO 1968, N. 15 . PER IL RILASCIO DEI CERTIFICATI SONO IN OGNI CASO DOVUTI I DIRITTI PREVISTI NEI NUMERI 1) E 4) DELLA TABELLA ALLEGATO A AL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 26 OTTOBRE 1972, N. 648.

11 .  LE DISPOSIZIONI DI CUI AL COMMA DECIMO SI APPLICANO ALTRESÌ PER IL RILASCIO DI CERTIFICATI CONCERNENTI LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI E LA SITUAZIONE REDDITUALE DA ESSA RISULTANTE.

ART. 134 REDDITI DEI FABBRICATI

1 .  PER I PERIODI DI IMPOSTA ANTERIORI A QUELLO IN CUI AVRANNO EFFETTO LE MODIFICAZIONI DERIVANTI DALLA PRIMA REVISIONE EFFETTUATA AI SENSI DEL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 34 LE RENDITE CATASTALI DEI FABBRICATI SARANNO AGGIORNATE MEDIANTE L'APPLICAZIONE DI COEFFICIENTI STABILITI ANNUALMENTE, PER SINGOLE CATEGORIE DI UNITÀ IMMOBILIARI URBANE, CON DECRETO DEL MINISTRO DELLE FINANZE SU CONFORME PARERE DELLA COMMISSIONE CENSUARIA CENTRALE.

2 .  FINO AL TERMINE DI CUI AL COMMA PRIMO, QUALORA IL CANONE RISULTANTE DAL CONTRATTO DI LOCAZIONE RIDOTTO DI UN QUARTO SIA SUPERIORE ALLA RENDITA CATASTALE AGGIORNATA PER OLTRE UN QUINTO DI QUESTA, IL REDDITO È DETERMINATO IN MISURA PARI A QUELLA DEL CANONE DI LOCAZIONE RIDOTTO DI UN QUARTO. PER I FABBRICATI SITI NELLA CITTÀ DI VENEZIA CENTRO E NELLE ISOLE DELLA GIUDECCA, DI MURANO E DI BURANO LA PRESENTE DISPOSIZIONE SI APPLICA CON RIFERIMENTO AL CANONE DI LOCAZIONE RIDOTTO DI DUE QUINTI ANZICHÈ DI UN QUARTO; PER I FABBRICATI STRUMENTALI NON SUSCETTIBILI DI DIVERSA DESTINAZIONE SENZA RADICALI TRASFORMAZIONI, LA PRESENTE DISPOSIZIONE SI APPLICA CON RIFERIMENTO AL CANONE DI LOCAZIONE RIDOTTO DI UN TERZO, SALVO IL DISPOSTO DEL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 40 . FINO AL TERMINE MEDESIMO LE DISPOSIZIONI DEL COMMA SECONDO DELL' ARTICOLO 129 SI APPLICANO CON RIFERIMENTO ALLA RENDITA CATASTALE AGGIORNATA.

3 .  L'AGGIORNAMENTO DELLE RENDITE CATASTALI DEGLI IMMOBILI RICONOSCIUTI DI INTERESSE STORICO O ARTISTICO, AI SENSI DELLA LEGGE 1 GIUGNO 1939, N. 1089 , E SUCCESSIVE MODIFICAZIONI E INTEGRAZIONI, È EFFETTUATO MEDIANTE L'APPLICAZIONE DEL MINORE TRA I COEFFICIENTI PREVISTI PER I FABBRICATI. QUALORA I PREDETTI IMMOBILI RISULTINO ALLIBRATI AL CATASTO TERRENI, LA RELATIVA RENDITA CATASTALE È RIDOTTA A METÀ AI FINI DELL'APPLICAZIONE DELLE IMPOSTE SUI REDDITI. IL MUTAMENTO DI DESTINAZIONE DEGLI IMMOBILI MEDESIMI SENZA LA PREVENTIVA AUTORIZZAZIONE DELL'AMMINISTRAZIONE PER I BENI CULTURALI E AMBIENTALI E IL MANCATO ASSOLVIMENTO DEGLI OBBLIGHI DI LEGGE PER CONSENTIRE L'ESERCIZIO DEL DIRITTO DI PRELAZIONE DELLO STATO SUGLI IMMOBILI VINCOLATI DETERMINANO LA DECADENZA DALL'AGEVOLAZIONE TRIBUTARIA, FERMA RESTANDO OGNI ALTRA SANZIONE. L'AMMINISTRAZIONE PER I BENI CULTURALI E AMBIENTALI NE DÀ AL COMPETENTE UFFICIO DELLE IMPOSTE IMMEDIATA COMUNICAZIONE, DAL RICEVIMENTO DELLA QUALE INIZIA A DECORRERE IL TERMINE PER LA RETTIFICA DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI.

ART. 135 DISPOSIZIONI IN MATERIA DI AGEVOLAZIONI TRIBUTARIE

1 .  RESTANO FERME, OLTRE ALLE AGEVOLAZIONI TRIBUTARIE PREVISTE DAL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973, N. 601 , E SUCCESSIVE MODIFICAZIONI, E DA LEGGI SPECIALI, LE AGEVOLAZIONI DISPOSTE A FAVORE DI CONSORZI E DI COOPERATIVE DAL TERZO COMMA DELL' ARTICOLO 20 DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973, N. 598 , E SUCCESSIVE MODIFICAZIONI.

ART. 136 ENTRATA IN VIGORE

1 .  IL PRESENTE TESTO UNICO ENTRA IN VIGORE L'1 GENNAIO 1988 CON EFFETTO PER I PERIODI DI IMPOSTA CHE HANNO INIZIO DOPO IL 31 DICEMBRE 1987.

VISTO, IL PRESIDENTE DEL CONSIGLIO DEI MINISTRI
CRAXI