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DECRETO-LEGGE 28 GIUGNO 1990, n. 167 (GU n. 151 del 30/06/1990)
RILEVAZIONE A FINI FISCALI DI TALUNI TRASFERIMENTI DA E PER L'ESTERO DI DENARO, TITOLI E VALORI.
URN: urn:nir:stato:decreto.legge:1990-06-28;167

Preambolo

ART. 1. TRASFERIMENTI ATTRAVERSO INTERMEDIARI

1 .  LE AZIENDE DI CREDITO E GLI ISTITUTI DI CREDITO SPECIALE, ABILITATI AI SENSI DEL TESTO UNICO DELLE NORME DI LEGGE IN MATERIA VALUTARIA, APPROVATO CON DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 31 MARZO 1988, N. 148, DEVONO MANTENERE EVIDENZA, ANCHE MEDIANTE RILEVAZIONE ELETTRONICA, DEI TRASFERIMENTI DA O VERSO L'ESTERO DI DENARO, TITOLI O VALORI MOBILIARI, DI IMPORTO SUPERIORE A LIRE 20 MILIONI, EFFETTUATI, ANCHE ATTRAVERSO MOVIMENTAZIONE DI CONTI, PER CONTO O A FAVORE DI PERSONE FISICHE, ENTI NON COMMERCIALI E SOGGETTI INDICATI ALL'ARTICOLO 5 DEL TESTO UNICO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI, APPROVATO CON DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 22 DICEMBRE 1986, N. 917, RESIDENTI IN ITALIA. TALI EVIDENZE RIGUARDANO LE GENERALITÀ O LA DENOMINAZIONE O LA RAGIONE SOCIALE, IL DOMICILIO, IL CODICE FISCALE DEL SOGGETTO RESIDENTE IN ITALIA PER CONTO O A FAVORE DEL QUALE È EFFETTUATO IL TRASFERIMENTO, NONCHÉ LA DATA, LA CAUSALE, L'IMPORTO DEL TRASFERIMENTO MEDESIMO E GLI ESTREMI IDENTIFICATIVI DEGLI EVENTUALI CONTI DI DESTINAZIONE.

2 .  ANALOGHE EVIDENZE DEVONO ESSERE MANTENUTE DA SOCIETÀ FINANZIARIE E FIDUCIARIE E DA INTERMEDIARI, DIVERSI DA QUELLI INDICATI AL COMMA PRIMO, CHE PER RAGIONI PROFESSIONALI EFFETTUANO IL TRASFERIMENTO O COMUNQUE SI INTERPONGONO NELLA SUA ESECUZIONE.

3 .  LE EVIDENZE DI CUI AI COMMI PRIMO E SECONDO DEVONO ESSERE TENUTE A DISPOSIZIONE DELL'AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA PER CINQUE ANNI; LA STESSA AMMINISTRAZIONE PUÒ RICHIEDERE I DATI E LE NOTIZIE RELATIVE A DETTI TRASFERIMENTI SECONDO LE MODALITÀ STABILITE CON IL DECRETO DI CUI ALL'ARTICOLO 7.

4 .  GLI OBBLIGHI PREVISTI DAL PRESENTE ARTICOLO SI APPLICANO ALTRESÌ PER GLI ACQUISTI E LE VENDITE DI TITOLI O VALORI MOBILIARI ESTERI EFFETTUATI DA PERSONE FISICHE, ENTI NON COMMERCIALI E SOGGETTI DI CUI ALL'ARTICOLO 5 DEL CITATO TESTO UNICO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI, RESIDENTI IN ITALIA, E NEI QUALI COMUNQUE INTERVENGONO LE AZIENDE DI CREDITO, GLI ISTITUTI DI CREDITO SPECIALE E GLI ALTRI SOGGETTI INDICATI NEI COMMI PRIMO E SECONDO.

ART. 2. TRASFERIMENTI ATTRAVERSO NON RESIDENTI

1 .  LE PERSONE FISICHE, GLI ENTI NON COMMERCIALI, NONCHÉ I SOGGETTI INDICATI NELL'ARTICOLO 5 DEL TESTO UNICO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI, APPROVATO CON DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 22 DICEMBRE 1986, N. 917, RESIDENTI IN ITALIA, CHE EFFETTUANO TRASFERIMENTI DA O VERSO L'ESTERO DI DENARO, TITOLI O VALORI MOBILIARI ATTRAVERSO NON RESIDENTI, SENZA IL TRAMITE DEGLI INTERMEDIARI DI CUI ALL'ARTICOLO 1, SONO TENUTI A INDICARE I TRASFERIMENTI MEDESIMI NELLA DICHIARAZIONE ANNUALE DEI REDDITI QUANDO RISULTANO SUPERATI GLI IMPORTI INDICATI NEL COMMA QUINTO DELL'ARTICOLO 4, OVVERO NEL COMMA SECONDO DELL'ARTICOLO 5.

ART. 3. IMPORTAZIONE ED ESPORTAZIONE AL SEGUITO DI DENARO, TITOLI E VALORI MOBILIARI

1 .  L'IMPORTAZIONE O L'ESPORTAZIONE AL SEGUITO OVVERO MEDIANTE PLICO POSTALE O EQUIVALENTE, DA PARTE DI RESIDENTI, DI SOMME IN LIRE O IN VALUTE ESTERE, NONCHÉ DI TITOLI AL PORTATORE DENOMINATI IN LIRE O IN VALUTE ESTERE, NON POSSONO ESSERE EFFETTUATE PER IMPORTO SUPERIORE A LIRE 20 MILIONI; PER GLI ALTRI TITOLI O VALORI MOBILIARI DI IMPORTO SUPERIORE A LIRE 20 MILIONI I RESIDENTI DEVONO FARNE DICHIARAZIONE DEPOSITANDO IN DOGANA UNO SPECIFICO AVVISO.

2 .  L'IMPORTAZIONE AL SEGUITO DA PARTE DI NON RESIDENTI DI DENARO O TITOLI AL PORTATORE PER IMPORTI SUPERIORI A LIRE 20 MILIONI PUÒ ESSERE EFFETTUATA A CONDIZIONE CHE L'IMPORTO ECCEDENTE TALE LIMITE SIA DICHIARATO DEPOSITANDO IN DOGANA UNO SPECIFICO AVVISO E RISULTI DA ATTESTAZIONE RILASCIATA DALLA DOGANA ALL'ATTO DELL'IMPORTAZIONE IN ITALIA; L'ESPORTAZIONE AL SEGUITO DI DENARO O TITOLI AL PORTATORE PER IMPORTI SUPERIORI A LIRE 20 MILIONI PUÒ ESSERE EFFETTUATA NEI LIMITI DEGLI IMPORTI RISULTANTI DALLA PREDETTA ATTESTAZIONE. L'ESPORTAZIONE AL SEGUITO PER IMPORTI SUPERIORI A LIRE 20 MILIONI DI ALTRI TITOLI O VALORI MOBILIARI DA PARTE DI NON RESIDENTI DEVE ESSERE DICHIARATA DEPOSITANDO IN DOGANA UNO SPECIFICO AVVISO.

3 .  LE DISPOSIZIONI DI CUI AI COMMI PRIMO E SECONDO NON SI APPLICANO A TRASFERIMENTI NEI QUALI INTERVENGONO, COME MITTENTI O DESTINATARI, INTERMEDIARI ABILITATI AI SENSI DEL TESTO UNICO APPROVATO CON DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 31 MARZO 1988, N. 148, ANCHE QUANDO DETTI TRASFERIMENTI SONO EFFETTUATI PER IL TRAMITE DI VETTORI SPECIALIZZATI NONCHÉ A TRASFERIMENTI ATTUATI MEDIANTE ESPORTAZIONE PER L'IMBARCO SU NAVI E AEROMOBILI NAZIONALI O ESTERI PER LE RELATIVE ESIGENZE GESTIONALI; ANCHE IN TALI CASI, TUTTAVIA, I TRASFERIMENTI DEVONO ESSERE DICHIARATI DEPOSITANDO IN DOGANA UNO SPECIFICO AVVISO.

4 .  CON DECRETI DEL MINISTRO DELLE FINANZE POSSONO ESSERE APPROVATI I MODELLI DELL'AVVISO PREVISTO DAI COMMI PRIMO, SECONDO E TERZO.

ART. 4. DICHIARAZIONE ANNUALE PER GLI INVESTIMENTI E LE ATTIVITÀ

1 .  LE PERSONE FISICHE, GLI ENTI NON COMMERCIALI, NONCHÉ I SOGGETTI INDICATI NELL'ARTICOLO 5 DEL TESTO UNICO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI, APPROVATO CON DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 22 DICEMBRE 1986, N. 917, RESIDENTI IN ITALIA, CHE AL TERMINE DEL PERIODO D'IMPOSTA DETENGONO INVESTIMENTI ALL'ESTERO, OVVERO ATTIVITÀ ESTERE DI NATURA FINANZIARIA, DEVONO INDICARLI NELLA RELATIVA DICHIARAZIONE DEI REDDITI.

2 .  NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI DEVE ESSERE ALTRESÌ INDICATO L'AMMONTARE DEI TRASFERIMENTI DA, VERSO E SULL'ESTERO CHE NEL CORSO DELL'ANNO HANNO INTERESSATO GLI INVESTIMENTI ALL'ESTERO E LE ATTIVITÀ ESTERE DI NATURA FINANZIARIA. TALE OBBLIGO SUSSISTE ANCHE NEL CASO IN CUI AL TERMINE DEL PERIODO DI IMPOSTA I SOGGETTI NON DETENGONO INVESTIMENTI E ATTIVITÀ FINANZIARIE DELLA SPECIE.

3 .  IN CASO DI ESONERO DALLA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI, I DATI DEVONO ESSERE INDICATI SU APPOSITO MODULO, CONFORME A MODELLO APPROVATO CON DECRETO DEL MINISTRO DELLE FINANZE, DA PRESENTARE ENTRO GLI STESSI TERMINI PREVISTI PER LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI.

4 .  GLI OBBLIGHI DI INDICAZIONE NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI PREVISTI DAI COMMI PRIMO E SECONDO NON RIGUARDANO GLI INVESTIMENTI ALL'ESTERO E LE ATTIVITÀ ESTERE DI NATURA FINANZIARIA PRODUTTIVI DI REDDITI DI CAPITALE ESENTI DALLE IMPOSTE SUI REDDITI OVVERO SOGGETTI ALLE RITENUTE ALLA FONTE DI CUI AGLI ARTICOLI 26, TERZO COMMA, E 27, ULTIMO COMMA, DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973, N. 600, E SUCCESSIVE MODIFICAZIONI ED INTEGRAZIONI, NONCHÉ ALLE RITENUTE DI CUI ALL' ARTICOLO 8 DEL DECRETO-LEGGE 30 SETTEMBRE 1983, N. 512 , CONVERTITO, CON MODIFICAZIONI, DALLA LEGGE 25 NOVEMBRE 1983, N. 649. GLI OBBLIGHI MEDESIMI NON RIGUARDANO ALTRESÌ LE QUOTE DEI FONDI ESTERI GIÀ AUTORIZZATI AL COLLOCAMENTO NEL TERRITORIO DELLO STATO, AI QUALI SI APPLICA, FINO ALLA DATA DI ENTRATA IN VIGORE DELLE NORME DI ATTUAZIONE DELLE DIRETTIVE COMUNITARIE N. 85/611/CEE E N. 88/220/CEE IN MATERIA DI ORGANISMI DI INVESTIMENTO COLLETTIVO IN VALORI MOBILIARI, L'ARTICOLO 11-BIS, DEL DECRETO-LEGGE 30 SETTEMBRE 1983, N. 512, CONVERTITO, CON MODIFICAZIONI, DALLA LEGGE 25 NOVEMBRE 1983, N. 649.

5 .  L'OBBLIGO DI DICHIARAZIONE DI CUI AI COMMI PRIMO, SECONDO E TERZO NON SUSSISTE SE L'AMMONTARE COMPLESSIVO DEGLI INVESTIMENTI ED ATTIVITÀ AL TERMINE DEL PERIODO D'IMPOSTA, OVVERO L'AMMONTARE COMPLESSIVO DEI MOVIMENTI EFFETTUATI NEL CORSO DELL'ANNO, NON SUPERA L'IMPORTO DI 20 MILIONI DI LIRE.

6 .  AI FINI DEL PRESENTE ARTICOLO VIENE ANNUALMENTE STABILITO, CON DECRETO DEL MINISTRO DELLE FINANZE, IL CONTROVALORE IN LIRE DEGLI IMPORTI IN VALUTA DA DICHIARARE, CALCOLATO IN BASE ALLA MEDIA ANNUALE CHE L'UFFICIO ITALIANO DEI CAMBI DETERMINERÀ CON RIFERIMENTO AI DATI DI CHIUSURA DELLE BORSE VALORI DI MILANO E DI ROMA.

7 .  LE DISPOSIZIONI DEL PRESENTE ARTICOLO SI APPLICANO A PARTIRE DALLA PRIMA DICHIARAZIONE DEI REDDITI DA PRESENTARE SUCCESSIVAMENTE AL 31 DICEMBRE 1990; GLI INVESTIMENTI ALL'ESTERO E LE ATTIVITÀ ESTERE DI NATURA FINANZIARIA OGGETTO DI TALE DICHIARAZIONE, PER I QUALI NON SIANO STATI COMPIUTI ATTI, ANCHE PRELIMINARI, DI ACCERTAMENTO TRIBUTARIO O VALUTARIO, SI CONSIDERANO EFFETTUATI, ANCHE AGLI EFFETTI FISCALI, NELL'ANNO 1990.

ART. 5. SANZIONI

1 .  PER LA VIOLAZIONE DEGLI OBBLIGHI DI CUI ALL'ARTICOLO 1, POSTI A CARICO DEGLI INTERMEDIARI, SI APPLICA LA PENA PECUNIARIA DEL 25 PER CENTO DEGLI IMPORTI DELLE OPERAZIONI CUI LE VIOLAZIONI SI RIFERISCONO. ALL'IRROGAZIONE DELLE SANZIONI PROVVEDE L'UFFICIO DELLE IMPOSTE COMPETENTE IN RELAZIONE AL DOMICILIO FISCALE DELL'INTERMEDIARIO.

2 .  LA VIOLAZIONE DELL'OBBLIGO DI DICHIARAZIONE PREVISTO NELL'ARTICOLO 2, RELATIVO AI TRASFERIMENTI DIVERSI DA QUELLI RIGUARDANTI INVESTIMENTI ALL'ESTERO E ATTIVITÀ ESTERE DI NATURA FINANZIARIA, È PUNITA CON LA PENA PECUNIARIA DI LIRE UN MILIONE QUANDO L'AMMONTARE COMPLESSIVO DI TALI TRASFERIMENTI È SUPERIORE, NEL PERIODO DI IMPOSTA, A LIRE 20 MILIONI.

3 .  PER LA VIOLAZIONE DEL DIVIETO PREVISTO DALL'ARTICOLO 3, COMMA PRIMO, E DEGLI OBBLIGHI DI DICHIARAZIONE PREVISTI DALLO STESSO ARTICOLO SI APPLICA LA PENA PECUNIARIA DEL 25 PER CENTO DELL'IMPORTO INDEBITAMENTE TRASFERITO O CHE SI TENTA DI TRASFERIRE.

4 .  LA VIOLAZIONE DELL'OBBLIGO DI DICHIARAZIONE PREVISTO NELL'ARTICOLO 4, COMMA PRIMO, È PUNITA CON LA PENA PECUNIARIA DI LIRE UN MILIONE.

5 .  LA VIOLAZIONE DELL'OBBLIGO DI DICHIARAZIONE PREVISTO NELLO ARTICOLO 4, COMMA SECONDO, È PUNITA CON LA PENA PECUNIARIA DAL 5 AL 25 PER CENTO DELL'AMMONTARE DEGLI IMPORTI NON DICHIARATI.

6 .  PER LA VIOLAZIONE DELL'OBBLIGO DI CUI ALL'ARTICOLO 4, COMMA TERZO, SI APPLICANO LE PENE PECUNIARIE PREVISTE RISPETTIVAMENTE PER LA VIOLAZIONE DELLE DISPOSIZIONI DI CUI AI COMMI PRIMO E SECONDO DEL CITATO ARTICOLO 4.

7 .  PER L'ACCERTAMENTO DELLE VIOLAZIONI DELLE DISPOSIZIONI DI CUI ALL'ARTICOLO 3 E PER LA IRROGAZIONE DELLE RELATIVE SANZIONI SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI DEL TITOLO II, CAPI I E II, DEL TESTO UNICO DELLE NORME DI LEGGE IN MATERIA VALUTARIA, APPROVATO CON DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 31 MARZO 1988, N. 148.

8 .  CHIUNQUE FORNISCE AGLI INTERMEDIARI DI CUI ALL'ARTICOLO 1 FALSE INDICAZIONI SUL SOGGETTO REALMENTE INTERESSATO AL TRASFERIMENTO DA O VERSO L'ESTERO DI DENARO, TITOLI O VALORI MOBILIARI OVVERO DICHIARA FALSAMENTE DI NON ESSERE RESIDENTE IN ITALIA, IN MODO DA NON CONSENTIRE L'ADEMPIMENTO DEGLI OBBLIGHI PREVISTI NELLO STESSO ARTICOLO 1, È PUNITO, SALVO CHE IL FATTO COSTITUISCA UN PIÙ GRAVE REATO, CON LA RECLUSIONE DA SEI MESI AD UN ANNO E CON LA MULTA DA LIRE UN MILIONE A LIRE DIECI MILIONI.

ART. 6. TASSAZIONE PRESUNTIVA

1 .  LE SOMME IN DENARO, TITOLI O VALORI MOBILIARI TRASFERITI O COSTITUITI ALL'ESTERO, SENZA CHE NE RISULTINO DICHIARATI I REDDITI, SI PRESUMONO, SALVO PROVA CONTRARIA, FRUTTIFERI IN MISURA PARI AL TASSO UFFICIALE MEDIO DI SCONTO VIGENTE IN ITALIA NEL RELATIVO PERIODO DI IMPOSTA, A MENO CHE NELLA DICHIARAZIONE NON VENGA SPECIFICATO CHE SI TRATTA DI REDDITI LA CUI PERCEZIONE AVVIENE IN UN SUCCESSIVO PERIODO D'IMPOSTA.

ART. 7. CRITERI E MODALITÀ DI APPLICAZIONE

1 .  CON DECRETI DEL MINISTRO DELLE FINANZE, DI CONCERTO CON I MINISTRI DEL TESORO, DELL'INTERNO E DEL COMMERCIO CON L'ESTERO, SONO STABILITE PARTICOLARI MODALITÀ PER L'ADEMPIMENTO DEGLI OBBLIGHI, NONCHÉ PER LA RICHIESTA E LA TRASMISSIONE DEI DATI E DELLE NOTIZIE DI CUI AL PRESENTE DECRETO, COMPRESO L'EVENTUALE INVIO ALLA AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA SU SUPPORTO MAGNETICO. CON GLI STESSI DECRETI TALI OBBLIGHI ED ADEMPIMENTI POSSONO ESSERE LIMITATI PER SPECIFICHE CATEGORIE O CAUSALI E VARIATI GLI IMPORTI. TALI DECRETI SARANNO EMANATI IN BASE ALL' ARTICOLO 17, COMMI TERZO E QUARTO, DELLA LEGGE 23 AGOSTO 1988, N. 400 .

ART. 8. TASSAZIONE DEI REDDITI DI CAPITALI PRODOTTI ALL'ESTERO

1 .  I REDDITI DI CAPITALE DI FONTE ESTERA PERCEPITI DA SOGGETTI NEI CUI CONFRONTI IN ITALIA SI APPLICA, SUI REDDITI DELLA STESSA NATURA, LA RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA, SONO ASSOGGETTATI A TASSAZIONE SEPARATA CON LA STESSA ALIQUOTA PREVISTA A TITOLO DI RITENUTA DI IMPOSTA. IL CONTRIBUENTE HA FACOLTÀ DI NON AVVALERSI DELLA TASSAZIONE SEPARATA ED IN TAL CASO COMPETE IL CREDITO DI IMPOSTA PER I REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO.

2 .  AI TITOLI ESTERI, IVI COMPRESI QUELLI OBBLIGAZIONARI E SIMILARI, DEPOSITATI PRESSO I SOGGETTI DI CUI ALL'ARTICOLO 1, CON L'INCARICO DI AMMINISTRARLI E DI INCASSARE IN ITALIA I RELATIVI REDDITI, CONTINUANO AD APPLICARSI LE DISPOSIZIONI DI CUI AGLI ARTICOLI 26, TERZO COMMA, E 27, ULTIMO COMMA, DEL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 SETTEMBRE 1973, N. 600, E SUCCESSIVE MODIFICAZIONI ED INTEGRAZIONI.

3 .  PER I TITOLI E CERTIFICATI DI CUI ALL' ARTICOLO 5 DEL DECRETO-LEGGE 30 SETTEMBRE 1983, N. 512 , CONVERTITO, CON MODIFICAZIONI, DALLA LEGGE 25 NOVEMBRE 1983, N. 649, EMESSI DA SOGGETTI NON RESIDENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO E COLLOCATI NEL TERRITORIO STESSO, CONTINUANO AD APPLICARSI LE DISPOSIZIONI DI CUI ALL'ARTICOLO 8 DEL MEDESIMO DECRETO-LEGGE.

ART. 9. ENTRATA IN VIGORE

1 .  IL PRESENTE DECRETO ENTRA IN VIGORE IL GIORNO STESSO DELLA SUA PUBBLICAZIONE NELLA GAZZETTA UFFICIALE DELLA REPUBBLICA ITALIANA E SARÀ PRESENTATO ALLE CAMERE PER LA CONVERSIONE IN LEGGE.
IL PRESENTE DECRETO, MUNITO DEL SIGILLO DELLO STATO, SARÀ INSERITO NELLA RACCOLTA UFFICIALE DEGLI ATTI NORMATIVI DELLA REPUBBLICA ITALIANA. È FATTO OBBLIGO A CHIUNQUE SPETTI DI OSSERVARLO E DI FARLO OSSERVARE.

DATO A ROMA, ADDÌ 28 GIUGNO 1990
COSSIGA
ANDREOTTI, PRESIDENTE DEL CONSIGLIO DEI MINISTRI
CARLI, MINISTRO DEL TESORO
FORMICA, MINISTRO DELLE FINANZE
GAVA, MINISTRO DELL'INTERNO
VISTO, IL GUARDASIGILLI: VASSALLI